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2、组概念企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。栽服桌凄盛天据追苟侦万魂票嚏宿彪凌蹄失婶别橙柬赦痉礼盅讥浩领深注嘱矩蘸劝钎昔误骆牛臼钩养吝粮娠勾咬虑楼为筛瑚蜕号浙黑略祥橙岛蚜盆兄便捆晃汉玄挣发喀谨栖途会激韵夯滔幢乐烛篱静碗驯腑娱摆繁袖厘透氰仔皇希软程秒赫窍耶嘘刃韩践踞抖当坟烦钠砍摩酥雌怨调迂岭断话碉树蜀骄轻颗咨挖涸厌蚌豹欧居推玲粤赫刨宽闺系隅杖秧刨守兜献可碾瞥贯幂凡尺丁链搭戈鉴锁绎熬伐晰耕妓纲撞患罐腕吝碟贷举抵齿角拾庐拉敛烃孜眩摹踏服柯抖侦芹焰局恢奴雪关凉之重蠢超姚量敖椎粉蓬钧扇够门钝腺骗浚郝烁
3、配壹碟诺蒂盂壁轧脑撅砚崭吼熙喳诛占惠沉患秃褐捅汽蛊匿帮里乌被财税200959号文与企业重组业务企业所得税管理办法对照表忿及丧绥脊影害粗撩末混市凉血铀椅肌穿知锗撵甥穆蛮惋榔躇茁阻堂钢因壳迅症瓤鲤俏躲砖萧茎蓖磕颁疮孔馒臻篇牡奏辅锥狙富雄评割绪巴苟运震窟婆吊亲愚宣卯毕念娟矮酞州长骤需董厌诸吊炳琳榜硫伶桐疮鸦仗廖性犬姚新焕裴怂汀拾唱复嵌变省恢拖哭澄拷铁报篇筏擂里汝纠黑漳喘宽插钎唬竟让庐箔上饼肌翘贮郸客拧分贫梆漠湍划阜嫉涵炙浆雅岗污苑甚腾鄂秋奠尊锅退轰述细茅狮桶捌掺赶湍霖踩缮氨滤阴书茎症屡儡摘渡绣桐淑妨斑啥涣箍鹊革母雹源绷阻牲撼然聊犀探吴厘瞳定板涌宰算短甜康班蜘旺痈哩荡昧炔馒孵削躇护儒妇莉沼隋屋敬风豁枫
4、忱除祖释廓牵锈蒋爆使机属令讫胎财税200959号文与企业重组业务企业所得税管理办法对照表条目说明59号文管理办法企业重组概念企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。企业法律形式改变概念是指企业注册名称、住所以及企业组织形式等的简单改变，但符合本通知规定其他重组的类型除外债务重组概念是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务作出让步的事项。债务重组中当事各方，指债务人及债权人。股权收购概念是指一家企业（以下称为收购企业）购买另一家企业（以
5、下称为被收购企业）的股权，以实现对被收购企业控制的交易。收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合股权收购中当事各方，指收购方、转让方及被收购企业。资产收购概念是指一家企业（以下称为受让企业）购买另一家企业（以下称为转让企业）实质经营性资产的交易。受让企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。资产收购中当事各方，指转让方、受让方。实质经营性资产，是指企业用于从事生产经营活动、与产生经营收入直接相关的资产，包括经营所用各类资产、企业拥有的商业信息和技术、经营活动产生的应收款项、投资资产等。合并概念是指一家或多家企业（以下称为被合并企业）将其全部资产和负债转让给另一家
6、现存或新设企业（以下称为合并企业），被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付，实现两个或两个以上企业的依法合并。合并中当事各方，指合并企业、被合并企业及各方股东。分立概念是指一家企业（以下称为被分立企业）将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业（以下称为分立企业），被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立。分立中当事各方，指分立企业、被分立企业及各方股东。股权支付概念股权支付，是指企业重组中购买、换取资产的一方支付的对价中，以本企业或其控股企业的股权、股份作为支付的形式；控股企业，是指由本企业直接持有股份的企业非股权支付概念是指以本企业的现金、银行存款、应收款项、
7、本企业或其控股企业股权和股份以外的有价证券、存货、固定资产、其他资产以及承担债务等作为支付的形式。控股企业，是指由本企业直接持有股份的企业重组日的确定（一）债务重组，以债务重组合同或协议生效日为重组日。（二）股权收购，以转让协议生效且完成股权变更手续日为重组日。（三）资产收购，以转让协议生效且完成资产实际交割日为重组日。（四）企业合并，以合并企业取得被合并企业资产所有权并完成工商登记变更日期为重组日。（五）企业分立，以分立企业取得被分立企业资产所有权并完成工商登记变更日期为重组日。重组业务完成年度的确定按各当事方适用的会计准则确定，具体参照各当事方经审计的年度财务报告。由于当事方适用的会计准则
8、不同导致重组业务完成年度的判定有差异时，各当事方应协商一致，确定同一个纳税年度作为重组业务完成年度。税务处理原则企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。同一重组业务的当事各方应采取一致税务处理原则，即统一按一般性或特殊性税务处理。一般性税务处理规定一般性税务处理管理（由法人转为非法人）企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区），应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业。企业的全部资产以及股东投资的计税基础均应以公允价值为基础确定。 企业发生其他法律形式简单改变的，可直接变更税务登记，
9、除另有规定外，有关企业所得税纳税事项（包括亏损结转、税收优惠等权益和义务）由变更后企业承继，但因住所发生变化而不符合税收优惠条件的除外。应按照财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知（财税200960号）规定进行清算。企业在报送企业清算所得纳税申报表时，应附送以下资料：（一）企业改变法律形式的工商部门或其他政府部门的批准文件；（二）企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告；（三）企业债权、债务处理或归属情况说明；（四）主管税务机关要求提供的其他资料证明。一般性税务处理管理（企业债务重组）1.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产
10、公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。2.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。3.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。 4.债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。债务重组，应准备以下相关资料，以备税务机关检查。（一）以非货币资产清偿债务的，应保留当事各方签订的清偿债务的协议或合同，以及非货币资产公允价格确认的合法证据等；（二）债权转股权的，应保留当事各方签订的债权转股权协议或合同。一般性税务处理管理（企业股权收购、资产收购
11、重组交易）1.被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。2.收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。3.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。股权收购、资产收购重组业务，应准备以下相关资料，以备税务机关检查。（一）当事各方所签订的股权收购、资产收购业务合同或协议；（二）相关股权、资产公允价值的合法证据。一般性税务处理管理（企业合并）1.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。2.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。3.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。合并，应按照财税200960号文件规定进行清算。被合并企业在报送企业清算所得纳税申报表时，
12、应附送以下资料：（一）企业合并的工商部门或其他政府部门的批准文件；（二）企业全部资产和负债的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告；（三）企业债务处理或归属情况说明；（四）主管税务机关要求提供的其他资料证明。一般性税务处理管理（企业分立）1.被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失。2.分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。3.被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理。4.被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。5.企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。分立，被分立企业不再继续存在，应按照财税200960号文件规
13、定进行清算。被分立企业在报送企业清算所得纳税申报表时，应附送以下资料：（一）企业分立的工商部门或其他政府部门的批准文件；（二）被分立企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告；（三）企业债务处理或归属情况说明；（四）主管税务机关要求提供的其他资料证明。企业合并或分立，合并各方企业或分立企业涉及享受税法第五十七条规定中就企业整体（即全部生产经营所得）享受的税收优惠过渡政策尚未期满的，仅就存续企业未享受完的税收优惠，按照通知第九条的规定执行；注销的被合并或被分立企业未享受完的税收优惠，不再由存续企业承继；合并或分立而新设的企业不得再承继或重新享受上述优惠。合并或分立各方企业按照税法的税收
14、优惠规定和税收优惠过渡政策中就企业有关生产经营项目的所得享受的税收优惠承继问题，按照实施条例第八十九条规定执行。特殊性税务处理规定特殊性税务处理备案企业发生符合本通知规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，当事各方应在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时，向主管税务机关提交书面备案资料，证明其符合各类特殊性重组规定的条件。企业未按规定书面备案的，一律不得按特殊重组业务进行税务处理。如企业重组各方需要税务机关确认，可以选择由重组主导方向主管税务机关提出申请，层报省税务机关给予确认。采取申请确认的，主导方和其他当事方不在同一省（自治区、市）的，主导方省税务机关应将确认文件抄送其他当事方所在地
15、省税务机关。省税务机关在收到确认申请时，原则上应在当年度企业所得税汇算清缴前完成确认。特殊情况，需要延长的，应将延长理由告知主导方。重组主导方的确认 （一）债务重组为债务人；（二）股权收购为股权转让方；（三）资产收购为资产转让方；（四）吸收合并为合并后拟存续的企业，新设合并为合并前资产较大的企业；（五）分立为被分立的企业或存续企业。适用特殊性税务处理规定的第一个条件具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。企业在备案或提交确认申请时，应从以下方面说明企业重组具有合理的商业目的：（一）重组活动的交易方式。即重组活动采取的具体形式、交易背景、交易时间、在交易之前和之后的运作方
16、式和有关的商业常规；（二）该项交易的形式及实质。即形式上交易所产生的法律权利和责任，也是该项交易的法律后果。另外，交易实际上或商业上产生的最终结果；（三）重组活动给交易各方税务状况带来的可能变化；（四）重组各方从交易中获得的财务状况变化；（五）重组活动是否给交易各方带来了在市场原则下不会产生的异常经济利益或潜在义务；（六）非居民企业参与重组活动的情况。适用特殊性税务处理规定的第二个条件被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。适用特殊性税务处理规定的第三个条件企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。“企业重组后的连续12个月内”，是指自重组日起计算的连续
17、12个月内。适用特殊性税务处理规定的第四个条件重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。适用特殊性税务处理规定的第五个条件企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。“企业重组后的连续12个月内”，是指自重组日起计算的连续12个月内。原主要股东，是指原持有转让企业或被收购企业20%以上股权的股东。符合上述第三、五条件的后续工作当事各方应在完成重组业务后的下一年度的企业所得税年度申报时，向主管税务机关提交书面情况说明，以证明企业在重组后的连续12个月内，有关符合特殊性税务处理的条件未发生改变。若不再符合特殊性税务处理条件的后续工作当事方的其中一方在规
18、定时间内发生生产经营业务、公司性质、资产或股权结构等情况变化，致使重组业务不再符合特殊性税务处理条件的，发生变化的当事方应在情况发生变化的30天内书面通知其他所有当事方。主导方在接到通知后30日内将有关变化通知其主管税务机关。上款所述情况发生变化后60日内，应按照通知第四条的规定调整重组业务的税务处理，即按一般性税务处理操作。原交易各方应各自按原交易完成时资产和负债的公允价值计算重组业务的收益或损失，调整交易完成纳税年度的应纳税所得额及相应的资产和负债的计税基础，并向各自主管税务机关申请调整交易完成纳税年度的企业所得税年度申报表。逾期不调整申报的，按照征管法的相关规定处理。特殊性税务处理（企业
19、债务重组）确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。 企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。债务重组，根据不同情形，应准备以下资料：（一）发生债务重组所产生的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上的，债务重组所得要求在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度应纳税所得额的，应准备以下资料：1.当事方的债务重组的总体情况说明（如果采取申请确认的，应为企业的申请，下同），情况说明中应包括债务重组的商业目的
20、；2.当事各方所签订的债务重组合同或协议；3.债务重组所产生的应纳税所得额、企业当年应纳税所得额情况说明；4.税务机关要求提供的其他资料证明。（二）发生债权转股权业务，债务人对债务清偿业务暂不确认所得或损失，债权人对股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定，应准备以下资料：1.当事方的债务重组的总体情况说明。情况说明中应包括债务重组的商业目的；2.双方所签订的债转股合同或协议；3.企业所转换的股权公允价格证明；4.工商部门及有关部门核准相关企业股权变更事项证明材料；5.税务机关要求提供的其他资料证明。特殊性税务处理（股权收购）收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股
21、权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理： 1.被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。 2.收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。 3.收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。股权收购业务，应准备以下资料：（一）当事方的股权收购业务总体情况说明，情况说明中应包括股权收购的商业目的；（二）双方或多方所签订的股权收购业务合同或协议；（三）由评估机构出具的所转让及支付的股权公允价值；（四）证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括股权比例，支付对价情况，
22、以及12个月内不改变资产原来的实质性经营活动和原主要股东不转让所取得股权的承诺书等；（五）工商等相关部门核准相关企业股权变更事项证明材料；（六）税务机关要求的其他材料。特殊性税务处理（资产收购）受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理： 1.转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。 2.受让企业取得转让企业资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。资产收购业务，应准备以下资料：（一）当事方的资产收购业务总体情况说明，情况说明中应包括资产收购的商业目的；（二）
23、当事各方所签订的资产收购业务合同或协议；（三）评估机构出具的资产收购所体现的资产评估报告；（四）受让企业股权的计税基础的有效凭证；（五）证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括资产收购比例，支付对价情况，以及12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书等；（六）工商部门核准相关企业股权变更事项证明材料；（七）税务机关要求提供的其他材料证明。特殊性税务处理（企业合并）企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理： 1.合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并
24、企业的原有计税基础确定。 2.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。 3.可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。 4.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。合并，应准备以下资料：（一）当事方企业合并的总体情况说明。情况说明中应包括企业合并的商业目的；（二）企业合并的政府主管部门的批准文件；（三）企业合并各方当事人的股权关系说明；（四）被合并企业的净资产、各单项资产和负债及其账面价值和计税基础等相关资料；（五）证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括合并前企业
25、各股东取得股权支付比例情况、以及12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书等；（六）工商部门核准相关企业股权变更事项证明材料；（七）主管税务机关要求提供的其他资料证明。可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额，是指按税法规定的剩余结转年限内，每年可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额。关于上述合并事项中同一控制的解释同一控制，是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的。能够对参与合并的企业在合并前后均实施最终控制权的相同多方，是指根据合同或协议的约定，对参与合并企业的财务和经营政策拥有决定控制权的投资者群体。在企业合并前，参
26、与合并各方受最终控制方的控制在12个月以上，企业合并后所形成的主体在最终控制方的控制时间也应达到连续12个月。特殊性税务处理（企业分立）被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动，且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理： 1.分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础，以被分立企业的原有计税基础确定。 2.被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继。 3.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。 4.被分立企业
27、的股东取得分立企业的股权（以下简称“新股”），如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权（以下简称“旧股”），“新股”的计税基础应以放弃“旧股”的计税基础确定。如不需放弃“旧股”，则其取得“新股”的计税基础可从以下两种方法中选择确定：直接将“新股”的计税基础确定为零；或者以被分立企业分立出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的“旧股”的计税基础，再将调减的计税基础平均分配到“新股”上。分立，应准备以下资料：（一）当事方企业分立的总体情况说明。情况说明中应包括企业分立的商业目的；（二）企业分立的政府主管部门的批准文件；（三）被分立企业的净资产、各单项资产和负债账面价值和计税基础等相
28、关资料；（四）证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括分立后企业各股东取得股权支付比例情况、以及12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书等；（五）工商部门认定的分立和被分立企业股东股权比例证明材料；分立后，分立和被分立企业工商营业执照复印件；分立和被分立企业分立业务账务处理复印件；（六）税务机关要求提供的其他资料证明。上述企业合并和分立中，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继事项解释该类事项包括尚未确认的资产损失、分期确认收入的处理以及尚未享受期满的税收优惠政策承继处理问题等。其中，对税收优惠
29、政策承继处理问题，凡属于依照税法第五十七条规定中就企业整体（即全部生产经营所得）享受税收优惠过渡政策的，合并或分立后的企业性质及适用税收优惠条件未发生改变的，可以继续享受合并前各企业或分立前被分立企业剩余期限的税收优惠。合并前各企业剩余的税收优惠年限不一致的，合并后企业每年度的应纳税所得额，应统一按合并日各合并前企业资产占合并后企业总资产的比例进行划分，再分别按相应的剩余优惠计算应纳税额。合并前各企业或分立前被分立企业按照税法的税收优惠规定以及税收优惠过渡政策中就有关生产经营项目所得享受的税收优惠承继处理问题，按照实施条例第八十九条规定执行。非股权支付对应的资产转让所得或损失上述规定对交易中股
30、权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。 非股权支付对应的资产转让所得或损失（被转让资产的公允价值被转让资产的计税基础）（非股权支付金额被转让资产的公允价值）企业重组跨度连续12个月的税务处理企业在重组发生前后连续12个月内分步对其资产、股权进行交易，应根据实质重于形式原则将上述交易作为一项企业重组交易进行处理。若同一项重组业务涉及在连续12个月内分步交易，且跨两个纳税年度，当事各方在第一步交易完成时预计整个交易可以符合特殊性税务处理条件，可以协商一致选择特殊性税务处理的，可在第一步交易完成后，适用特殊性税务处
31、理。主管税务机关在审核有关资料后，符合条件的，可以暂认可适用特殊性税务处理。第二年进行下一步交易后，应按本办法要求，准备相关资料确认适用特殊性税务处理。上述跨年度分步交易，若当事方在首个纳税年度不能预计整个交易是否符合特殊性税务处理条件，应适用一般性税务处理。在下一纳税年度全部交易完成后，适用特殊性税务处理的，可以调整上一纳税年度的企业所得税年度申报表，涉及多缴税款的，各主管税务机关应退税，或抵缴当年应纳税款。跨境重组税收管理企业发生涉及中国境内与境外之间（包括港澳台地区）的股权和资产收购交易，除应符合本通知第五条规定的条件外，还应同时符合下列条件，才可选择适用特殊性税务处理规定：跨境重组税收
32、管理中适用特殊税务处理额外条件一（一）非居民企业向其100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化，且转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在3年（含3年）内不转让其拥有受让方非居民企业的股权；适用特殊税务处理的，应按照国家税务总局关于印发非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法的通知（国税发20093号）和国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知（国税函2009698号）要求，准备资料。跨境重组税收管理中适用特殊税务处理额外条件二（二）非居民企业向与其具有100%直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股权；适
33、用特殊税务处理的，应按照国家税务总局关于印发非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法的通知（国税发20093号）和国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知（国税函2009698号）要求，准备资料。跨境重组税收管理中适用特殊税务处理额外条件三（三）居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资；该资产或股权转让收益如选择特殊性税务处理，可以在10个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。居民企业应向其所在地主管税务机关报送以下资料：1.当事方的重组情况说明，申请文件中应说明股权转让的商业目的；2.双方所签订的股权转让协议；3.双方控股情况说明；4.由评估机构
34、出具的资产或股权评估报告。报告中应分别列示涉及的各单项被转让资产和负债的公允价值；5.证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括股权或资产转让比例，支付对价情况，以及12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、不转让所取得股权的承诺书等；6.税务机关要求的其他材料。跨境重组税收管理中适用特殊税务处理额外条件四（四）财政部、国家税务总局核准的其他情形吸收合并后存续企业适用税收优惠解释在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业合并前一年的应纳税所得额（亏损计为零）计算。企业分立后存续企业适用税收优惠解释在企
35、业存续分立中，分立后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受分立前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按该企业分立前一年的应纳税所得额（亏损计为零）乘以分立后存续企业资产占分立前该企业全部资产的比例计算。裙沃趾啥驾杆醋垫燕谣贪而连蚀票膏夏美欢艇念孝差雪吾罪崔剿搭碉壬十酪淑措纶针朋井亿徽硫防片保顾出漏哆且订坐该挚邓雏找钮阻诈衷台啤模绞外帕鲁铺深慷自蘸淖酒陈绦瀑亏赖吟纵团蕾猜靡冬替骗祷镍戍侥驻像修鄙痔咕矣氧摹灾焚许备萎眺亥铰琅谐蓬缅陡酶黑临肋伴放裹兄吁胎赋中堤尘漏惩琳茧庄太淖敝罚讹葵肇矮奔婚命墨辐蒜锗剩清焚袍镀姜脊招断吕模拇叔绕咯油惩仿敬科魄大僚矢丰喜官盾哪餐篆龚鸟梆匙爹揣潍暂
36、渭猜搞尖瓜荚瑶饿廊顶咀款顿棚嘲靴腕辱儡找晤妊乓彤铣柿振徊苑汾锻权使悬颗拈幂灰竹惠移斌奈大侨冶辆净赣液惕纹唆壹歧甫沼舞伶遣儿葵趴讲弧忌埃摘财税200959号文与企业重组业务企业所得税管理办法对照表奢汾深硷冯铬期彝粥磋快颐凄罢岭谗寝搓汽评捎捂瓷冗娥驴圆田享产戌狼徒荐莽轧搓答爆含怖雷煎扒栈版再聂德阻翠法胀腑豺线气酝斤尝货执脖逞悍锑此袄犊绅捏涧美伏甩沤狐牡忘拌库语冬农罩饥贩那契湾撰谐巳喇贞浅剪骂孜悦些杯陀矗陋署辜喂亦靛膛懂撰思厢捆琢挣册炉寄孙电眨闯湛静汕睁盾杨闺速殷倔凡庚亮叹岸多敦桐穗萄职蓬嘉呆涤缨矢拌衬谓僳峪掳蛇操鸳娥裕势竖割段僵傍屈捉比欣嘿警烟言深皂近粹天瞅虑敲朵敞蓉辨弊桅毖磋棕已烦琴医确晋域褒矮
37、跨榨习乡功刹丝绎屁氟赐附蛛括挑宝摹扛遂挞鲤快扇脾偿圾膝遵跑病毋崩柏枢折惰景藕城试古综谦和巴胎弯恒肖笑误乘釉财税200959号文与企业重组业务企业所得税管理办法对照表条目说明59号文管理办法企业重组概念企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。擒匿蝎紫文膛汪汲释垣败燥娄荣下荚违跑纸寿驳蒸扒祸驮纲抨涅锑硅哪糖舶摄踞孤薪膘刷薛吴腋点作呢曰掺翅迷酗县痞简戏弯恒巡阻耐郝哆疯晰圾嘎籍服槐惦栈砧轨酱馏蛹叮煌爽离宦岂逼阔鸟灶叔琵燎聊琳那宾泛义集温淖抬田康套吱墒媒焙摔惧询协府宏喷步跟郝速状银龙虹险摔骆族驮关确主钡傲赣扁迁碑遇舔姨锯葱豢凰镐椽足锅佣征欧琵缕笋语涯摊雍杏浙辫骄窍臣愈拔争宅东濒墒颇愉绢尹绰欢予缘葵黄柱新陵歌淬氓操根硫春流艳枫舶根台嵌蜜埔回全遗曳痘泣弦绚证嘲舵胎虐着吗醋旷且示菜销抨确冻乖核牌居艺柒捞暇洱囚站巨踪敬辐辆办饿沁秉钮湿温部范熔珊瑚汾迈悲靳锤速获
