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1、7.8 短期借款,瑞安市职业中专教育集团学校 郑 雅,案例：瑞安市凌华工艺品有限公司位于瑞安市湖岭潮基乡，主要生产各种圣诞工艺品。今年3月10日参加广交会，签下很多订单，准备大量生产，9月底能准时交货。,但是现在该企业遇到一个大难题资金紧缺，怎么办？,按季支付，到期还本,企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1年以下（含1年）的各种借款,称为,短期借款,中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行等,保险公司、证券公司、财务公司、邮政储蓄等,一、短期借款的概念,二、短期借款的种类,按借款用途,临时借款,票据贴现借款等,生产经营周转借款,满足本身 生产经营 对流动资金的需要,将持有的商业
2、汇票向银行申请票据贴现的借款,满足季节性等生产经营流动资金的需要,瑞安市凌华工艺品有限公司2014年4月1日，从瑞安市农商银行湖岭支行取得临时借款500 000元，年利率为9.6%，期限为6个月，合同约定利息于每季度末支付，期满一次归还本金。,探究一,按季支付，到期还本,瑞安市凌华工艺品有限公司2014年4月1日，从瑞安市农商银行湖岭支行取得临时借款500 000元，年利率为9.6%，期限为6个月，合同约定利息于每季度末支付，期满一次归还本金。要求编制取得借款的会计分录。,探究一,编制到期归还本金的会计分录。,账户设置,（负债类）,取得借款本金,归还借款本金,尚未偿还的本金,明细核算债权人（借
3、款种类、贷款人、币种）,三、短期借款的核算,瑞安市凌华工艺品有限公司2014年4月1日，从瑞安市农商银行湖岭支行取得临时借款500 000元，年利率为9.6%，期限为6个月，合同约定利息于每季度末支付，期满一次归还本金。要求编制取得借款的会计分录。,探究一,编制计提利息、季度末支付利息的会计分录。,编制到期归还本金的会计分录。,账户设置,（负债类）,计提利息费用,实际支付利息费用,尚未支付的利息费用,明细核算债权人或存款人,三、短期借款的核算,4月末计提利息费用,6月末实际支付本季度借款利息,借：财务费用 4 000 贷：应付利息 4 000,借：应付利息 8 000 财务费用 4 000 贷
4、：银行存款 12 000,第三季度的借款利息账务处理与第二季度相同,探究一,瑞安市凌华工艺品有限公司2014年4月1日，从瑞安市农商银行湖岭支行取得临时借款500 000元，年利率为9.6%，期限为6个月，合同约定利息于每季度末支付，期满一次归还本金。要求编制取得借款、按月计提利息、季度末支付利息和到期归还本金的会计分录。,5月末计提利息费用的账务处理与4月末的利息费用计提相同,瑞安市广源计算机有限公司2014年7月1日，从中国工商银行瑞安支行取得生产周转借款300 000元，年利率为8.4%，期限为3个月，合同约定利息按季支付，期满一次归还本金。要求编制7月1日借入、7月31日计提利息、9月
5、30日支付第三季度利息、到期归还本金的会计分录。,练一练（一）,（1）7月1日借入 借：银行存款 300 000 贷：短期借款工行瑞安支行 300 000,（2）7月末计提利息 月利息 300 000X8.4%12=2 100（元）借：财务费用 2 100 贷：应付利息 2 100,（3）9月30日支付本季度利息 借：应付利息 4 200 财务费用 2 100 贷：银行存款 6 300,（4）9月30日到期归还本金 借：短期借款工行瑞安支行 300 000 贷：银行存款 300 000,8月末计提利息处理同7月末的计提,（1）7月1日取得借款,（2）7月末支付利息费用,（4）9月30日借款期满
6、归还本金,借：财务费用 1 600 贷：银行存款 1 600,借：短期借款瑞安农商银行陶山支行200 000 贷：银行存款 200 000,借：银行存款 200 000 贷：短期借款瑞安农商银行陶山支行200 000,探究二,瑞安市凌华工艺品有限公司2014年7月1日，从瑞安市农商银行陶山支行取得生产经营周转借款200 000元，年利率为9.6%，期限为3个月，合同约定利息于每月支付，期满一次归还本金。要求编制7月1日借入、7月末支付利息、到期归还本金的会计分录。,（3）8月末支付利息费用 9月末支付利息费用,（1）7月1日取得借款,（2）7月末支付利息费用,（4）9月30日借款期满归还本金和
7、9月利息费用,借：财务费用 1 600 贷：银行存款 1 600,借：短期借款瑞安农商银行陶山支行200 000 财务费用 1 600 贷：银行存款 201 600,借：银行存款 200 000 贷：短期借款瑞安农商银行陶山支行200 000,探究二,瑞安市凌华工艺品有限公司2014年7月1日，从瑞安市农商银行陶山支行取得生产经营周转借款200 000元，年利率为9.6%，期限为3个月，合同约定利息于每月支付，期满一次归还本金。编制相关的会计分录。,（3）8月末支付利息费用,瑞安市广源计算机有限公司2014年3月1日，从中国工商银行瑞安支行取得临时借款100 000元，年利率为8.4%，期限为
8、2个月，合同约定利息于每月末支付，期满一次归还本金。要求编制3月1日借入、3月末支付利息、到期归还本金和4月份利息的会计分录。,练一练（二）,（1）3月1日取得借款,（2）3月末支付利息费用,（4）4月30日归还本金,借：财务费用 700 贷：银行存款 700,借：短期借款工行瑞安支行100 000 贷：银行存款 100 000,借：银行存款 100 000 贷：短期借款工行瑞安支行100 000,短期借款的核算,（二）按月付息，到期还本,取得借款,每月支 付利息,到期归还本金,（一）按季付息，到期还本,取得借款,每月末计提利息,季末支付利息,到期归还本金,借：财务费用 贷：银行存款,借：财务
9、费用 贷：应付利息,借：应付利息 财务费用 贷：银行存款,借：短期借款 贷：银行存款,借：短期借款 贷：银行存款,小结,1、拓展训练P28填空题、选择题和判断题。2、拓展训练P29核算题1、2。,1、阅读企业财务会计书P127的小知识，了解银行流动资金贷款业务。2、通过网络或其他途径了解目前温州的民间借贷利率和同期银行贷款利率，试分析当前温州的金融经济形势。,谢谢!,1.张会计根据银行计收利息清单问小王：支付本月短期借款利息2 882元，如何做账务处理？2.张会计根据银行计收利息清单又问小王：支付本季度短期借款利息4 500元，如何做账务处理？3.张会计根据银行计收利息清单再问小王：支付本季度短期借款利息6 300元，前两个月已计提4 200元，如何做账务处理？,单选题：1、企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下的生产经营周转借款、临时借款等是指（）A短期借款 B应付账款 C长期借款 D预收账款2、企业发生的短期借款利息应计入（）A短期借款 B财务费用 C管理费用 D在建工程3、“短期借款”的借方登记（）A借入的短期借款 B租入包装物的押金C尚未偿还的短期借款 D偿还的短期借款4、短期借款应按（）设置明细账A借款的性质 B借款的数额 C债权人 D借款日期,
