审计报告与附注.docx

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1、地址：XXXX XX XXXX XXX XXX XXXXX电话：传真：XXXCCCX会计师事务所XX.XX.XX XXXXXXXXX Co., Ltd .审计报告注报备：20110000号X 审字2011000 号测试企业会计准则：我们审计了后附的测试企业会计准则（以下简称ABC公司）财务报表，包括 2011年8月31日的资产负债表，2011年度的利润表、股东权益变动表和现金流 量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）按 照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和 维护必要的内部控制，以使

2、财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照 中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求 我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否 不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报 表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财 务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编 制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制 的有效性发表意见

3、。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会 计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基 础。三、审计意见我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制， 公允反映了 ABC公司2011年8月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和 现金流量。XXXCCCX会计师事务所中国注册会计师:中国注册会计师:中国 XXX二。一二年X月X日测试企业会计准则财务报表附注2011年度以下内容只为提示，完稿后请删除。力力力力力力力力力力力力力力力力力力力力力力力力力力力力力力力力力力力力力力力力力力力力力力

4、力力力力力力力力 个个个个个个个个个个个个个个个个个个个个个个个个个个个个个个个个个个个个个个个个个个个个个个个个个个个个个个提示：你现在打开的附注的数据没有按项目中的数据变化，是因为你没有刷新Word域， 刷新方法（更新全部域：“CTAL+A”选中整个文档再按莉）Word域的常见操作：更新一个域：单击一个域后按F9更新全部域：“CTAL+A”选中整个文档再按F9 （打开word时不要选择更新，要更新，按这个方法操作）（同理，选中一个表格的所有单元格再按F9，就更新这一个表格，当你有一个 报表项目的附注修改了，就可以这样更新）切换所有域代码:“Alt+F9”切换选中的域代码：选中域后“Shif

5、t+F9”删除域：选中域再按DEL键解除域的链接：Ctrl+Shift+F9 （不再有链接关系，变成普通的文字）重要提示:（1）如果你执行“全部更新”（比如打开Word时，你选择了更新（除第一次打开Word附注外，其他时间打开word芝选择更新），此时你需要耐心一些，因为要更新1000多个数据（Word会变得不响应）。当更新完请点保存（不然的话，做其他操作可能会内存不足）（2）关闭Excel数据文件之前先关闭Word附注，因为两者有链接关系。关闭时间有 时会长一些，因为有的附注可能有5M。（3）没有打开Excel数据文件时，不要刷新Word附注（4）断开链接会将操作变得简单些：比如你的审计报告

6、内容已固定，不需要再链接，操作方法：选中审计报告的内容，按Ctrl+Shift+F9（5）如果我们的模板中有些附注项目你一般用不到的，可以直接修改附注模板，将不 要的项目删除，这样每个审计项目的附注中就没这些项目，链接数据也少些，Word处理会 快一些。e“ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ s& 力力力 力力力 力力力 力力“*一、公司基本情况测试企业会计准则（以下简称本公司或公司）系经XXX批准，由（以下简称 甲方）、（以下简称乙方）、和（以下简称丙方）以合经营方式设立的企业，于年 月 日成立，取得市工商行政管理局总字第 号企业法人营业执照。投资总额（币 种） 万

7、元，注册资本（币种） 万元。合期限年。于年月日投产（营业）。本公司主要的经营范围包括：二、财务报表的编制基础公司以持续经营为前提，以权责发生制为基础，根据实际发生的交易和事项， 按照企业会计准则基本准则和其他各项会计准则的规定进行确认和计量。三、遵循企业会计准则的声明本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公 司财务状况、经营成果、现金流量等有关信息。四、主要会计政策、会计估计1. 会计期间自公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。2. 记账本位币以人民币为记账本位币。3. 计量属性在本期发生变化的报表项目及其本期采用的计量属性本公司在对会计要素进行计量时，一般采

8、用历史成本，在所确定的会计要素 金额能够取得并可靠计量的情况下，对个别会计要素采用重置成本、可变现净值、 现值、公允价值计量。本公司报告期内报表项目的计量属性未发生变化。本年度公司报表项目中除以下采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值 计量的项目外，均采用历史成本计量。4. 编制现金流量表时现金等价物的确定标准本公司在编制现金流量表时，将持有的期限短、流动性强、易于转换为已知 金额现金且价值变动风险很小的投资视为现金等价物。5. 外币业务核算方法外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账 本位币金额（或：采用当期平均汇率或者加权平均汇率将外币金额折算为记账本 位币金额

9、)。6. 金融资产和金融负债的分类及计量(1) 金融资产在初始确认时划分为以下四类：A. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产 和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；B. 持有至到期投资；C. 贷款和应收款项；D. 可供出售金融资产。(2) 金融负债在初始确认时划分为下列两类：A. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负 债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；B. 其他金融负债。(3) 金融工具的计量金融资产或金融负债在初始确认按照公允价值计量。除下列情况外，按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处

10、置 该金融资产时可能发生的交易费用：A. 持有至到期投资和应收款项采用实际利率法，按摊余成本计量；B. 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，及与 该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按成本计量。除下列情况外，采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量：A. 以公允价值计量且变动计入当期损益的金融负债，按公允价值计量，且不 扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用；B. 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通 过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量。金融工具公允价值变动形成的利得或损失的处理如下：A. 以公允价

11、值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值 变动形成的利得或损失，计入当期损益；B. 可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货 币性金融资产形成的汇兑差额外，直接计入当期损益，在该金融资产终止确认时 转出，计入当期损益。(4) 金融资产转移在将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方，或已放弃对该 金融资产的控制时，终止确认该金融资产。(5) 金融资产减值本公司于资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值 的，计提减值准备。表明金融资产发生减值的客观证据，是指金融资产

12、初始确认 后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响，且公司能够对该影响 进行可靠计量的事项。对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生 减值，确认减值损失，计入当期损益。(1) 以摊余成本计量的金融资产如果有客观证据表明该金融资产发生减值，则将该金融资产的账面价值减记 全预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值，减记金额计入当 期损益。预计未来现金流量现值，按照该金融资产原实际利率折现确定，并考虑 相关担保物的价值。以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产 价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失

13、应当 予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减 值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。(2) 以成本计量的金融资产如果有客观证据表明该金融资产发生减值，将该金融资产的账面价值，与按 照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确 认为减值损失，计入当期损益。发生的减值损失一经确认，不得转回。(3)可供出售金融资产如果有客观证据表明该金融资产发生减值，原直接计入所有者权益的因公允 价值下降形成的累计损失，予以转出，计入当期损益。该转出的累计损失，为可 供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和 原已计入损益的减

14、值损失后的余额。对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值上升 且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失可以转 回，计入当期损益。可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。(4 )应收款项单项金额重大的应收款项(包括应收账款和其他应收款、应收票据、应收利 息、长期应收款)，单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价 值的差额，确认减值损失，计提坏账准备；单项金额不重大的和经单独测试未减 值的应收款项，采用账龄分析法，按应收款项的账龄和规定提取比例确认减值损 失，计提坏账准备，具体标准如下：应收款项坏账准备的确认标准：A. 债务人

15、破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收 款项；B. 债务人逾期未履行偿债义务超过三年而且有明显特征表明无法收回的应 收款项。坏账准备的计提方法和标准：期末如果有客观证据表明应收款项发生减值，则将其账面价值减记至可收回 金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。可收回金额是指通过其 预计未来现金流量(不包括尚未发生的信用损失)按原实际利率折现确定，并考虑 相关担保物的价值(扣除预计处置费用等)。原实际利率系初始确认该应收款项时 计算确定的实际利率。若应收款项对于浮动利率金融资产的，在计算未来现金流 量现值时可采用合同规定的现行实际利率作为折现率。账龄计提比例()1年以

16、内5%12年10%23年15%3年以上50%-100%7.存货核算方法(1) 存货分为原材料、在产品、半成品、库存商品、周转材料等。(2) 存货盘存制度采用永续盘存法。存货按照成本进行初始计量。存货成本 包括采购成本、加工成本和其他成本。发出存货按加权平均法(或先进先出法、 和个别认定法)计价。(3) 低值易耗品和包装物采用一次转销法/分次摊销法/五五摊销法摊销。(4) 存货跌价准备的确认标准和计提方法期末时，存货以成本与可变现净值孰低计量，按单个存货项目的成本高于其 可变现净值的差额计提存货跌价准备。与具有类似目的或最终用途并在同一地区 生产和销售的产品系列相关，且难以将其与该产品系列的其他

17、项目区别开来进行 估价的存货，合并计提；对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提。8. 长期股权投资核算方法(1) 长期股权投资是指持有时间准备超过1年(不含1年)的各种确认为 金融工具外的权益性投资确认为长期股权投资，取得时以初始投资成本计价。长期股权投资后续计量时，本公司对被投资单位不能够实施控制以及对被 投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不 能可靠计量的长期股权投资采用成本法核算；对被投资单位具有共同控制或重大 影响的长期股权投资，采用权益法核算。采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时享有被投资 单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整

18、长期股权投资的初始投资成本；长期 股权投资的初始投资成本小于投资时享有被投资单位可辨认净资产公允价值份 额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。（2）长期股权投资减值准备的确认标准和计提方法期末时，若长期股权投资由于被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收 回金额低于长期股权投资的账面价值，则按单项长期股权投资可收回金额低于账 面价值的差额计提长期股权投资减值准备。资产减值损失一经确认，在以后会计 期间不予转回。9. 投资性房地产核算方法投资性房地产包括：（1）已出租的土地使用权；（2）持有并准备增值后转让的 土地使用权；（3）已出租的建筑物。投资性房地产按照成本进行初始计量。本公

19、司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。采用成本模式计量的 建筑物比照固定资产核算。土地使用权的后续计量，比照无形资产核算。（采用 公允价值模式的，应披露该项会计政策选择的依据，包括投资性房地产所在地 有活跃的房地产交易市场的合理证据；公司能够从房地产交易市场取得同类或 类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值进行 估计的证据；同时说明对投资性房地产的公允价值进行估计时涉及的关键假设 和主要不确定因素。）投资性房地产可收回金额低于其账面价值的，按单项投资性房地产可收回 金额低于账面价值的差额，确认投资性房地产减值准备。本公司投资性房地产减 值准备一经确认，在以后会计期

20、间不得转回。10. 固定资产核算方法（1）固定资产标准本公司将同时具有下列特征并满足经济利益很可能流入公司、成本能够可靠 地计量的有形资产确认为固定资产：A. 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；B. 使用年限超过一个会计年度。（2）固定资产计价按其取得时的成本作为入账的价值，取得时的成本包括买价、进口关税、运 输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。融资租入固定资产，将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额的 现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。(3) 固定资产分类和折旧方法采用直线法分类计提折旧，固定资产分类、预计使用年限、年折旧率及预计 净

21、残值率如下:资产类别预计残值率预计使用年限年折旧率房屋建筑物既204.75%机器设备既109.50%运输设备既519.00%办公设备既519.00%电子设备0%333.33%其他设备5%519.00%期末时，对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、 损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，按单项固定资产可收 回金额低于其账面价值的差额提取固定资产减值准备。资产减值损失一经确认， 在以后会计期间不予转回。11. 在建工程核算方法在建工程按实际成本计价，在达到预定可使用状态时结转固定资产。期末时，对有证据表明在建工程已经发生了减值的，按单项在建工程预计可 收回金额低于

22、其账面价值的差额计提在建工程减值准备。资产减值损失一经确 认，在以后会计期间不予转回。12. 借款费用核算方法(1) 发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产 的，予以资本化，计入相关资产成本。符合资本化条件的资产，指需要经过相当 长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投 资性房地产和存货等资产。(2) 借款费用资本化期间，在以下三个条件同时具备时开始：A. 资产支出已经发生；B. 借款费用已经发生；C. 为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已 经开始。购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借

23、 款费用停止资本化。符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中 断且中断时间连续超过3个月的，暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费 用。(3) 借款费用资本化金额的计算方法如下：A.在资本化期间内，每一会计期间的利息(包括折价或溢价的摊销)资本化 金额，按照下列规定确定：为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借 款的，以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银 行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。B.为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，根据累计资 产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本

24、化 率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均 利率计算确定。13. 生物资产的核算方法生物资产同时满足下列条件时予以确认：A. 企业因过去的交易或者事项而拥有或者控制该生物资产；B. 与该生物资产有关的经济利益或服务潜能很可能流入企业；C. 该生物资产的成本能够可靠地计量。生物资产按照成本进行初始计量。分为消耗性生物资产、生产性生物资产 和公益性生物资产。14. 无形资产的计价方法(1) 无形资产指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。(2) 无形资产按照成本进行初始计量。其中：外购无形资产的成本，包括购 买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到

25、预定用途所发生的其他支出。内部研究开发项目的支出，区分研究阶段支出与开发阶段支出进行相应处 理。将为获取并理解相应技术而进行的有计划调查期间确认为研究阶段；将进行 商业性生产前，将研究成果或其他知识应用于计划或设计，以生产出新的或具有 实质性改进的材料、装置、产品期间确认为开发阶段。研究阶段的支出于发生时 计入当期损益，开发阶段的支出自满足资产确认条件时至达到预定用途前所发生 的支出总额确认为无形资产：(3) 使用寿命有限的无形资产，在自可供使用当月起至终止确认时止的使用 寿命期间内分期平均摊销，计入当期损益。使用寿命不确定的无形资产不摊销， 直接在期末进行减值测试。A. 专利权：法律有规定的

26、从法律，合同有规定的从合同，两者都没有规定的 按10年摊销；B. 商标权：法律有规定的从法律，合同有规定的从合同，两者都没有规定的 按10年摊销；非专利技术：法律有规定的从法律，合同有规定的从合同，两者都没有规 定的按10年摊销；D. 土地使用权：按购置使用年限的规定摊销。(4) 期末时，根据各项无形资产预计给企业带来未来经济利益的能力，按单 项无形资产预计可收回金额低于其账面价值的差额计提无形资产减值准备。资产 减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。若预计某项无形资产已经不能给 公司带来未来经济利益，则将其一次性转入当期费用。15. 长期待摊费用长期待摊费用是指公司已经发生但应由本期和以

27、后各期负担的分摊期限在 1年以上(不含1年)的各项费用，包括以经营租赁方式租入的固定资产发生的 改良支出等。长期待摊费用在各项目的预计受益期间内平均摊销，计入各摊销期 的损益。16. 商誉的核算方法非同一控制下企业合并时，对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认 净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。初始确认后，商誉按照成本扣除累计 减值准备后的金额计量。17. 长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、商誉减值准备的确定 方法(1) 长期股权投资减值准备：期(年)末对长期股权投资进行逐项检查，如果 被投资单位的市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金 额低于长期股权投资的账

28、面价值，按其可收回金额低于账面价值的差额单项计提 减值准备。可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未 来现金流量的现值两者之间较高者确定。资产减值损失一经确认，在以后会计期 间不再转回。(2) 固定资产减值准备：期(年)末，逐项检查预计的使用年限和净残值率， 若与原先预计有差异，则做调整。由于市价持续下跌或技术落后、设备陈旧、损 坏、长期闲置等原因，导致固定资产可收回金额低于账面价值的，按单项或资产 组预计可收回金额，并按其与账面价值的差额提取减值准备。资产减值损失一经 确认，在以后会计期间不再转回。若固定资产处于处置状态，并且通过使用或处 置不能产生经济利益，则停止折旧和

29、计提减值，同时调整预计净残值。(3) 在建工程减值准备：期(年)末，对在建工程进行全面检查，按该项工程 可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备，计入当期损益。资产减值损失 一经确认，在以后会计期间不转回。(4) 无形资产减值准备：期(年)末，逐项检查无形资产，对于已被其他新技 术所代替，使其为企业创造经济利益受到更大不利影响的或因市值大幅度下跌， 在剩余摊销期内不会恢复的无形资产，按单项预计可收回金额低于账面价值的差 额计提减值准备。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。(5) 商誉减值准备：对于因企业合并形成的商誉的账面价值，自购买日起分 摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组

30、的，将其分摊至相关的资产组组合。 资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，账面价值包括商誉的分 摊额的，减值损失金额先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值， 再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比 重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。18. 收入确认原则(1) 销售商品收入的确认原则在下列条件均能满足时确认收入实现：企业已将商品所有权上的主要风险和 报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有 对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很 可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计

31、量。(2) 提供劳务收入的确认原则A、提供劳务交易的结果能够可靠估计情况下的提供劳务收入的确认原则公司在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比 法确认提供劳务收入。在收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入公司，交易的完 工进度能够可靠地确定，交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量时，提供 劳务交易的结果能够可靠地估计。B、提供劳务交易的结果不能可靠估计情况下的提供劳务收入的确认原则公司在资产负债表日提供劳务交易的结果不能可靠估计的，分别以下三种情 况确认提供劳务收入： 如果已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，则按已收或预计能够收 回的金额确认提供劳务收入

32、，并结转已经发生的劳务成本； 如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿，则按能够得到补偿的劳 务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本； 如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，则将已经发生的劳务成 本计入当期损益(主营业务成本)，不确认提供劳务收入。(3)让渡资产使用权的 收入在下列条件同时满足时确认收入实现：与交易相关的经济利益能够流入企 业；收入金额能够可靠的计量。19. 所得税核算方法(1)所得税的会计处理采用资产负债表债务法。(2 )递延所得税资产的确认A.本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确 认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但

33、是同时具有下列特征的交易中 因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认： 该项交易不是企业合并； 交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)。B. 本公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异， 同时满足下列条件的，确认相应的递延所得税资产： 暂时性差异在可预见的未来很可能转回； 未来很可能获得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。C. 本公司对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，以很可能获得用 来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税 资产。(3 )递延所得税负债的确认除下列情况产生的递延所得税负债以外，本公司确

34、认所有应纳税暂时性差异 产生的递延所得税负债：A. 商誉的初始确认；B. 同时满足具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认： 该项交易不是企业合并； 交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)。C. 本公司对与子公司、联营公司及合营企业投资产生相关的应纳税暂时性差 异，同时满足下列条件的： 投资企业能够控制暂时性差异的转回的时间； 该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。20. 企业合并的会计处理(1) 企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。(2) 同一控制下的企业合并中，合并方在企业合并中取得的资产和负债，按 照合并日在被合并方的账面价值计量。

35、合并方取得的净资产账面价值与支付的合 并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，调整资本公积；资本公积不足 冲减的，调整留存收益。(3) 非同一控制下的企业合并中，购买方在购买日对作为企业合并对价付出 的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额， 计入当期损益。(4) 非同一控制下的企业合并中，购买方对合并成本大于合并中取得的被购 买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；购买方对合并成本小于合 并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后其差额计入当 期损益。21. 合并财务报表的编制方法本公司具有控制权的被投资单位，本公司确认其为财务报表的合

36、并范围。按照企业会计准则第33号一合并财务报表编制合并财务报表。在编制 合并报表时，公司之间的重大关联交易和往来余额予以抵销。五、会计政策和会计估计变更以及重大会计差错更正1. 会计政策变更及其影响本公司在报告期无会计政策变更。2. 会计估计变更及其影响本公司在报告期无会计估计变更。3. 前期会计差错更正本公司在报告期无前期重大的会计差错更正事项。六、税项税项计税基础税率（%）增值税产品销售收入17%营业税应税收入5%城建税应纳流转税额7%教育费附加应纳流转税额3%消费税产品销售收入%所得税应纳税所得额25%七、财务报表重要项目注释（金额单位：人民币元）（一）资产负债表有关项目注释1.货币资金

37、项目期末数期初数库存现金3,333.0048,000.00银行存款454.005,000.00其他货币资金464,545.003.00合计468,332.0053,000.002.交易性金融资产项目公允价值期末数期初数AA5,217.004,545.00BB4,968.004,545.00CC35.0034.00DD6,046.005,645.00EE366.0045.00合计16,632.0014,814.003.应收票据票据种类期末数期初数AA56,666.0056,545.00BB656.0045.00合计57,322.0056,590.004.应收股利项目期末数期初数合计5.应收利息项

38、目期末数期初数合计6.应收账款账龄分析账龄期末数期初数金额比例(%)坏账准备金额比例(%)坏账准备1年以内-2,613.00-49.62%4.00555.0034.07%40.001-2年7,879.00149.62%5.00454.0027.87%41.002-3年-0.00%55.0055.003.38%42.003-4年-0.00%44.0055.003.38%43.004-5年-0.00%66.004.05%44.005年以上-0.00%444.0027.26%45.00合计5,266.00100%108.001,629.00100%-(2)年末应收账款中欠款金额前五名单位名称C单位E

39、单位D单位F单位B单位合计期末余额账龄比例3,655.001-2 年69.41%1,876.001 年以内 35.62%51,857.003-4 年1,678.001年以内1,522.001年以内60,588.00984.75%31.86%28.90%1150.55%7. 其他应收款账龄分析账龄金额比例(%)坏账准备金额比例(%)坏账准备1年以内-8,203.00223.64%45.005,457.0048.89%30.001-2年4,535.00-123.64%45.004,545.0040.72%31.002-3年-0.00%45.0045.000.40%32.003-4年-0.00%45

40、.00555.004.97%33.004-5年-0.00%4.005.000.04%34.005年以上-0.00%5.00555.004.97%35.00合计-3,668.00100%189.0011,162.00100%-期末数期初数(2)年末其他应收款中欠款金额前五名单位名称期末余额账龄比例C单位3,655.001-2年-99.65%F单位te1,678.001年以内-45.75%B单位er1,123.003-4年-30.62%A单位835.001年以内-22.76%D单位rr445.001年以内-12.13%合计7,736.00-210.91%8. 预付账款账龄分析账龄期末数期初数金额比

41、例金额比例1年以内3,599.009.25%666.001000.00%1-2年35,326.0090.75%45.001100.00%2-3年-0.00%45.001200.00%3年以上-0.00%45.001300.00%合计38,925.00100%801.00100%(2)年末其预付账款中欠款金额前五名单位名称期末余额账龄比例G单位28,055.001-2年72.07%C单位3,655.001年以内9.39%E单位1,844.003-4年4.74%F单位1,678.001年以内4.31%B单位1,522.001年以内3.91%合计36,754.0094.42%9.存货T而B期末数期初

42、数坝曰金额跌价准备净额金额跌价准备净额原材料835.00-835.001,123.0066.0020,000.00周转材料1,522.00-1,522.001,234.0056.004,000.00自制半成品及在产品（在研3,134.00-3,134.001,345.0045.0016.00品）库存商品4,946.00-4,946.004,545.0055.0015,000.00在产品1,876.00-1,876.001,567.00666.004,000.00其他存货4,775.00-4,775.006,195.00346.004,400.00合计17,088.00-17,088.0016,

43、009.00222.0039,000.0010.其他流动资产项目期末数期初数合计11.可供出售金融资产项目期末数期初数AA835.001,123.00BB1,522.001,234.00CC3,655.001,345.00DD1,857.001,456.00EE-32,424.001,567.00合计-24,555.006,725.0012.持有至到期投资项目期末数期初数AA-BB-13. 长期应收款项目期末数期初数CC34.001,456.00DD34,334.001,567.00EE34.001,678.00FF45.0032,434.00G单位45.0045.00合计34,492.003

44、7,180.0014. 长期股权投资项目DDEEFFA单位B单位C单位合计期初数本期增加1,234.001,345.001,456.001,567.00本期减少期末数343.002,344.00435.00343.001,678.00 34.0032,434.00455.0039,714.00 |3,954.0055.0034.0034.0034,334.0034.0045.002,800.005,000.005.006.007.008.0034,536.00 |7,800.0015. 投资性房地产（不常见，不需要请删除，否则请输入数据）项目期初余额本期增加本期减少期末余额合计-16. 固定资产固定资产期初数本期增加本期减少期末数房屋及建筑物1,345.002,344.0034.005,800.