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1、企业涉税制度建设,以建立公司内部税务控制基本规范为主要内容涉税制度建设，是防犯涉税风险、降低税收负担最有效、最可靠、最可行的途径之一，是建立现代公司制度的必然要求。本书独家披露了100个涉税制度设计要点、首创性地归纳汇总企业主要业务环节100个涉税风险点，18个制度流程图、22个实用涉税制度范本，其中又配套以43个涉税制度应用案例。,从内部税务控制制度设计的价值、涉税制度设计要点、涉税制度范本及其应用案例四个创新的视角展开，为读者介绍财务节税制度设计的系统解决方案，同时也为更深层次的企业税务管理提供了实用节税工具和法宝。,第一讲 企业从制度走向成功 企业涉税制度设计的方法与内容第二讲 税负估算
2、与分析制度设计第三讲 税收政策的执行与应用制度第四讲 企业所得税台账制度设计第五讲 企业纳税申报控制制度设计第六讲 纳税风险预警制度设计第七讲 企业纳税成本控制制度设计第八讲 企业票据（发票）管理制度设计第九讲 经济合同审核管理制度设计第十讲 关联交易涉税管理制度设计第十一讲 纳税争议解决调处制度第十二讲 涉税资料档案保管保密制度设计 企业税务文化制度设计 涉税制度的执行与反馈,第一讲:从制度走向成功,第一讲：从制度走向成功,主要内容：1、什么是涉税制度 2、涉税制度有何必要 3、涉税制度设计理念和设计原则 4、涉税制度性质对象和任务 5、涉税制度体系及内容 6、涉税制度方式 7、涉税制度方法
3、步骤 8、以薪酬或职工借款为例说明设计的方法步骤,什么是涉税制度,涉税制度设计就是根据一定的理论、原则并结合实际，运用文字、图表等形式对全部涉税事务、税收处理手续、内部税务管理机构以及办税人员的职责进行系统规划的工作，它是财务管理的重要组成部分。,涉税制度有何必要,财务主管纵然有三头六臂，神通广大，亦难以独自做好公司的各项理财工作，您需要建立一套科学、合理、行之有效的规章制度。良好的涉税制度将助您一臂之力。1、建章立制没有规矩，不成方圆。2、企业纳税风险最终都可以且应该归结到制度的问题。本部份探讨了涉税制度设计意义、性质、对象、任务与原则、方式等问题。,制度之重要,文化管人（明天）,制度管人,
4、（今天）,人管人,（昨天）,好机制会使坏人变好人,坏机制会使好人变坏人,制度设计理念,国家体育馆鸟巢及29届奥运会开幕式启示,流程化,表格化,数据化,制度设计的观念突围,要有管制度的制度;-晋国赵盾制定的”常法”启示能用机制(度)的不用权利;-万科王石答记者问没有制度不行,有制度不执行更不行.-小A与小B执行力的培养与提升故事讨论:如何看待政府考核标准?,首先，流程是对涉税管理制度在操作层面上的细化，是一个行为导引。流程是指导员工如何办成一件事情，或者遇到问题如何处理，就像高速公路上的指示牌，为人指点迷津，有一点“用户手册”的味道。例如，很多新员工刚进公司的时候，不知道如何申请办公用品，电脑、
5、网络有问题不知道找谁处理，公司的办公用品申请流程、设备申请流程就能指引员工，教员工一步步处理。即使对于老员工，很多流程一样有重要意义。,例如公司需要加强对职工借贷方面问题的处理和控制，就可以针对职工借贷方面存在的问题改进流程，老员工只要遵照新的流程就能迅速改变工作方式而不会茫然失措。同样，在公司日常管理中，提前制定好的立项流程、变更流程、沟通流程、文档管理流程等也能避免管理中的混乱。,很多公司和机构喜欢开个大会，宣布一项决定，以此作为更改管理制度的方式，却没有在流程中体现，这就导致员工或者按照各自的理解行事，或者无所适从，影响了决策的贯彻执行。所以行为引导作用是流程里面最具积极意义的部分，因为
6、它促进而不是阻碍了工作的开展。,其次，流程是可以描述相关部门和角色的权力和职责。因为流程里面都会有清晰的审批人（权力）和执行人（职责），这样就在操作层面明晰了相关部门的权力与职责的界限。例如采购流程里，申请人的领导考虑申请人是不是工作需要，财务要评估申请人部门有没有预算，采购部门要评估所要采购的设备是否合理。不过在很多流程里，虽然列了一些审批人，但是没有说明各人从什么角度用什么依据审批，容易造成审批者擅自扩充权力，,思考：财务部门质问设备采购申请人：“你需要购买这个设备吗？”是否违背制度设计的基本理念？提示：质问已超出了财务部门的权力和职责范围。,涉税制度设计设计原则-利益协调原则,利益协调原
7、则是指设计企业财务制度时，应正确处理企业内外各种利益主体之间的财务关系，以使财务活动能够顺利进行，财务目标能够顺利实现。需要协调好的财务关系主要包括：1企业与股东之间的财务关系；2企业与债权人之间的财务关系；3企业与财政、税务之间的财务关系；4企业与客户之间的财务关系；5股东会、董事会、监事会与经营层之间的财务关系；6企业与员工之间的财务关系；7企业总部与各分支机构及各职能部门之间的财务关系；8内部各部门之间的财务关系；等等。,涉税制度性质、对象和任务,性质：有自然属性和社会属性。涉税的主要职能是对纳税义务发生到纳税申报到税款缴入国库税收资金运动进行核算与监督，这就是涉税工作的任务。（1）明确
8、涉税机构的设置和涉税人员的职责。（2）设计一套科学的涉税指标体系。（3）建立一套严密的涉税信息系统。（4）确定一套有效的涉税控制系统。,古代制度借鉴,礼,刑,法,晋国赵盾制定的”常法不仅有正型定罪方面的内容,还有改良政治选拔人才维护礼制等内容,这后一部份内容是刑书所不俱备的.,秦始王与”秦律”,罗伯特议事规则,他们有一本厚厚的开会规则罗伯特议事规则（Roberts Rules of Order）。这在世界上是独一无二的。这部由亨利马丁罗伯特撰写的议事规则袖珍手册（Pocket Manual of Rules of Order）于1876年出版，几经修改后于1990年出了第九版。,罗伯特议事规则
9、的内容非常详细，包罗万象，有专门讲主持会议的主席的规则，有针对会议秘书的规则，当然大量是有关普通与会者的规则，有针对不同意见的提出和表达的规则，有关辩论的规则，还有非常重要的、不同情况下的表决规则。,罗伯特议事规则是在洞彻人性的基础上，经过精心琢磨而设计的。正是这种对细节把握得精致完美的规则，才最大化地实现了公平与效率。所以，任何一个真正成熟的管理，无论是社会管理，还是经济管理，必然是靠在对细节精确把握的基础上制定的规则来运行的。管理离开不开规则和标准，而规则和标准正是精致的完美表现。,涉税制度的内容,（一）税负分析与税收规划制度（二）税收政策分析与应用制度（三）企业所得税台账管理制度（四）企
10、业经济合同的管理制度（五）企业票据管理制度（六）纳税风险预警制度（七）纳税成本控制制度（八）纳税争议调处解决制度（九）制度执行反馈制度,涉税制度体系框图,制度设计方式,自行设计,委托设计,联合设计,涉税制度方法步骤,这是一则分粥的故事：有七个人曾经住在一起，每天分一大桶粥。要命的是，粥每天都是不够的。一开始，他们抓阄决定谁来分粥，每天轮一个。于是乎每周下来，他们只有一天是饱的，就是自己分粥的那一天。后来他们开始推选出一个道德高尚的人出来分粥。强权就会产生腐败，大家开始挖空心思去讨好他，贿赂他，搞得整个小团体乌烟障气。然后大家开始组成三人的分粥委员会及四人的评选委员会，互相攻击扯皮下来，粥吃到嘴
11、里全是凉的。最后想出来一个方法：轮流分粥，但分粥的人要等其它人都挑完后拿剩下的最后一碗。为了不让自己吃到最少的，每人都尽量分得平均，就算不平，也只能认了。大家快快乐乐，和和气气，日子越过越好。讨论：请对这一则分粥的故事加以评论。,（一）、企业涉税制度设计的调查（二）、企业涉税制度的纲要设计 1、明确设计的性质、目标、范围和依据。2、提出各分项设计的内容及要求。3、编制工作计划。（三）、企业涉税制度的分项设计（四）、企业涉税制度设计初稿的修改与完善,涉税制度设计要点、方法与实践,企业涉税制度设计是一项复杂的系统工程，在整个制度设计过程中需要综合运用涉税管理理论及系统论、信息论和控制论的现代理论和
12、技术，同时需要借助于文字说明、表格和流程图等具体形式来反映制度内容。由于企业涉税制度所要解决的问题具有不相同的性质和范围，制度设计的条件、方式和要求也各不相同。因此，企业涉税制度的设计方法也会因企、因地、因时、因事、因人和因设计阶段不同而不尽相同。,主要设计方法与设计内容。其中，设计方法部分主要按照设计程序介绍了制度设计的调查方法、制度纲要的编写方法、分项制度的编写方法和制度初稿的修改、完善方法；设计内容部分主要讲述了企业涉税制度的构成体系和主要设计内容。,设计前的调查-进行纲要设计-初稿的修改与完善,设计前的调查,纲要设计,初稿修改与完善,企业涉税制度纲要设计是对所设计的涉税制度作出的总体规
13、划。主要包括明确涉税制度设计的性质、目标、范围和依据，规划各分项设计的内容和要求。如借款制度：全面性、局部性、修订性。目的：指引、对存在问题加以改进。,表2-1企业涉税制度设计工作计划表,序号设计项目设计人计划开始时间计划完成时间实际完成时间备注年 月 日 年 月 日 年 月 日1初步调查2纲要设计3涉税政策及应用制度设计4经济合同管理制度设计5涉税岗位责任制度设计6企业票据管理制度设计7纳税申报控制制度设计60项目鉴定验收,思考：调查提纲应包括哪些内容？,调查提纲的拟订,企业涉税制度设计的调查提纲要形成文字资料，它既可以是条款形式，也可以是表格形式。具体要求如下：1目的、范围明确；2内容详细
14、、具体；3调查问题针对性强；4明确调查方法和资料来源。,课堂互动练习,上述资料是一张企业涉税制度设计工作计划表，按下列要求作答：1.请将表格中“设计项目”一栏下的制度设计步骤补充完整。2.制度设计的调查方法有哪些？3.制度初稿征求修改意见的方式有哪些？4.请为你所在的单位拟写一份薪酬涉税制度设计提纲。,名义群体法步骤：,企业涉税制度设计初稿的修改与完善 名义群体法是在决策过程中各成员独立思考，限制群体讨论的方法。实施名义群体法，也要召集有关人员参加群体会议，但会上的主要活动是互不通气的独立思考，集体讨论是次要的。这样，群体活动便只是名义的了。一般来说，名义群体法需要遵循以下步骤：,1、会前准备
15、：会议之前，组织者应将要讨论的材料发给每个参加会议者，使他们事前有所准备。2、意见填写：会议开始时，组织者先向与会者发放事前准备好的用于与会者发表个人看法的简单意见表，与会者在意见表上用简捷的语言写下或标出自己的意见。3、书面交流：与会者将填写好的个人意见表交给会议组织者，由组织者将意见表在与会者之间进行交换，使每个人的意见都得到充分交流。,4、意见讨论：在组织者的安排下，与会者发表自己的看法。这时的个人看法，已经参考和融合了其他人的意见，因此比较全面和深刻。5、打分表决：与会者对各种意见打分表决，并按得分多少进行排序，以得分最高者为最优方案，交有关方面作为决策的参考。,一项制度的制定和实施，
16、往往需要先进行实验，取得经验后，再全面推广，企业涉税制度也不例外。企业涉税制度设计实验的基本要求是：对于涉及管理方法变革、影响面较大的制度实施，应首先在一个部门进行试行；然后根据试行结果对方案进行完善、修改；最后再进行全面推广。在制度试行过程中，要围绕制度设计目标，寻找问题，及时修正，力求制度的尽善尽美。例如：责任会计制度的推行，就可以先在一个分厂或车间进行试行，然后，总结经验，全面推开。经过修改、完善的企业涉税制度，要经过法定程序审批后才能正式颁布实施。,涉税制度设计方式及注意问题,企业涉税制度的设计方式主要有：自行设计、委托设计和联合设计三种。必须符合社会主义市场经济对涉税制度的基本要求
17、制度设计需要考量税收成本 应具备很强的针对性、策策略性、和可操作性。,请为你所在的单位拟写一份薪酬制度设计提纲?,答:现代企业薪酬制度设计程序:掌握薪酬方案设计的原则，掌握职位评价的方法、薪酬调查的方法，熟悉设计工资的方法和技巧。1薪酬方案设计的原则2职位评价3企业内部各类人员工资的设定4薪酬调查5设计合理的工资收入曲线6设计工资方案,课堂案例互动研讨,提供职工借款制度范本。请思考：1、该制度从形式和内容方面考察有何缺陷？2、如果让你来修改完善，你会增加或减少哪些内容？3、员工借款涉及哪些税收问题？交哪些税？4、员工借款涉及哪些相关法律风险？5、如果股东向企业借款，最新文件如何规定，需要和合同
18、和发票吗？如果需要，上哪开具，开什么发票呢？6.股东向企业借款，股东是否构成关联方，税前是否可以列支，文件依据是什么？7、企业与企业之间借款合同是否需要缴纳印花税？,8、什么是非法集资？非法集资罪与民间借款的区别？9、涉税制度设计有哪些方式，你认为哪种最合适？10、17号借款准则资本化与新企业所得税法实施细则的规定的资本化的截止时间有何区别？差异如何纳税调整？11、房地产企业的借款利息企业所得税与土地增值税税前扣除有何不同？12、股东向企业借款的无支付利息税务稽查会如何处理？13、哪些利息税前是不能列支的？14、制度的设计应该遵循哪些原则？请您写出制度涉税风险控制要点？,A税负分析制度要点、方
19、法与实践,一、税负分析制度要点、方法（一）流转税1、增值税估算与分析2、消费税估算与分析3、营业税估算与分析（二）所得税1、企业所得税2、个人所得税代扣代缴税额数量分析3、土地增值税税负分析（三）、其他税种二、房地产税负测算等3个典型案例三、范例剖析及思考,自税务机关实施纳税评估以来，税负率成了财务人员最熟悉的词汇，税务机关经常会对企业提出税负率的质疑，税负率与企业纳税之间有什么关系？企业的税负率处于什么水平才是合理的？如何正确评价分析企业的税负率？本章以大量的案例和统计数据，为企业财务人员掌握税负率的评估和分析方法提供辅导与培训。,本讲介绍了降低税负是纳税人永恒的诉求。描述了税收负担的指标体
20、系。阐明了税负估算与分析制度意义和特点，内容包括：一、税负估算与分析制度意义和特点；二、税负估算的数理方法；三、税负估算与分析制度设计要点。,材料描述,甲企业百万元销售收入纳税5万元，税负5；乙企业百万元销售收入纳税4万元，税负4；丙企业百万元销售收入纳税3万元，税负3。现在三个企业各缴纳了1万元的税款。要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：,示例,1.什么是平均税负？什么是总体税负?2.案例中的平均税负是多少?3.你知道你所在的行业的税负预警值是多少吗？4.这些数据你可以从哪些渠道取得的？5.什么叫边际税负率？什么是税收贡献率?6.衡量税负有哪两把尺子？7.你所在单位或企业的实际税负是
21、多少？,房地产开发各环节税务稽查重点,税收占收入24.13%,纯利占总收入19.86%,税收占毛利率比例54.85%,房地产税收负担比例分析,1.假设房地产每平方米的经营为开发成本每平方米1000元，地价每平方米1500元，每平方米费用300元，销售每平方米5000元。请计算该企业的税收贡献为多少？问房地产行业平均税负为多少？2.请将计算结果用形象的图表形式表达出来.,案例三,问：我们6月批了暂认定一般纳税人,现在正在申请三个行政许可.要求提供一份全年增值税税负率.我们每月的产值是97万.全年为1164万元。那我该怎样写这份申请？,纳税评估基本流程图,信息采集,确定评估对象,评估分析,约谈举证
22、,实地核查,评估处理,未发现疑点问题、疑点问题可以消除的，直接填制纳税评估认定结论书,疑点问题被查清、证据确凿但不涉嫌偷骗税的，填发限期改正通知书或申报（缴款）错误更正通知书，责成纳税人按规定补缴税款及滞纳金，并填制纳税评估认定结论书,纳税人不按规定纠正疑点问题或补缴税款、经约谈举证疑点问题属实并涉嫌偷骗税、经实地核查仍不能排除疑点问题涉嫌偷骗税的，填制纳税评估认定结论书和纳税评估案源移送建议书由征管部门统一移送稽查部门依法查处,未发现疑点问题，或疑点问题事实清楚、证据确凿的,疑点问题可以消除，或疑点问题被查清、证据确凿的,计税关系与财务数据的联系,项目数据 金额增值税 775计税增值空间折旧
23、 300工资 484税及附加 697期间费用 1036差额 2669124申报利润 513弥补亏损 529问：这样的逻辑报表敢不敢送个税务局？4558824,税负估算与分析制度设计要点,1、应测算企业实际税收负担率2、了解同行业平均税负3、计算企业平均税负4、掌握税务机关的纳税评估的预警值5、比较企业实际税负与预警值的差异,6、寻找税负偏高与偏低的原因7、研究税负对和产经营影响8、提出降低税负的途径对策建议9、利用税负进行税收策划10、写出税负分析报告,B税收政策执行与应用制度要点、方法与实践,1、制度要点、方法-检索制度、学习制度、更新制度、沟通制度、宣传制度、应用制度-税务文件属性不同效力
24、不同2、房地产税负测算等3个典型案例3、范例剖析及思考,税收政策要点,检索,应试,应对,应用,日本停车位划小应用WTO规则启示,天妃红干型枇杷酒注册商标税收政策应用 财税200084号、200326号 财税200493号、200518号印花税目税率表税收政策解读.启示:让枯燥无味死板的税收政策活起来!,课堂互动研讨,财政部 国家税务总局关于印花税若干政策的通知财税2006162号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为适应经济形势发展变化的需要，完善税制，现将印花税有关政策明确如下：一、对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。二、对发电
25、厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。三、对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。四、对商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。财政部 国家税务总局,红嘴集团为何设立自己的税收宣传日,“今年税收宣传日活动主题是危机无情税有情。”距离企业自己的税收宣传日还有20多天的时间，吉林省四平红嘴集团就开始紧锣密鼓筹备今年的活动了。从2006年起，被誉为“神州第一屯”的吉林省四平红嘴集团公司作出规定，每年的4月20日为
26、集团的税收宣传日。第一个税宣日，红嘴集团推出税收宣传短片大河小河同唱一首歌。第二个税宣日，他们举办了红嘴的昨天、今天暨第二届红嘴人谈经历话税收系列活动。第三个税宣日，集团联合四平电视台、四平市国税局推出新闻纪录片家园纪事。每年，红嘴集团推出的税宣日活动都成为当地新闻媒介抢播的热点，并逐渐成为四平人生活中的一道精神大餐。,根据上述材料回答以下问题：1.对于红嘴集团的做法，对你有什么启示？2.从财务观点审视这个创意有何理财意义？3.今年的税法宣传主题是什么？4.企业如何进行税收政策宣传？5.税收文件更新与清理技巧？6.提高税收政策的水平的路径？,1.什么叫令？2.什么是规范性文件？3.兜底条款如何
27、应用？4.财税2006162号属于什么级次的文件？5.财税2006162号从什么时间开始执行？在2006年10月签订的土地使用权出让合同是否缴纳印花税？6.请举例说明如何防范政策应用风险？7.请解读国税函2008277号文件。8.程序性文件与政策性文件的效力有何不同？,9.中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第六条第六款规定:经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年.请问这句话怎样理解？10.请比较下列几组词汇，看税收待遇有何不同？来料加工-进料加工，商业折扣-现金折扣，罚款-罚金，定金-订金11.以前没有执行，按本规定执行什么意思？12.税法与会计规
28、定不一致，应按哪个执行？13.如何提高对税收政策的学习及应用水平？14.请列举5个知名的税收法规网站。15.税法解释权归税务机关对吗？,C所得税台账制度设计要点、方法与实践,1、台账制度的重要性2、制度要点、方法 3、三个典型案例4、范例剖析及思考,【案例1】固定资产折旧台账,2009年1月，A 企业购入一辆货车，价款共计36000元，该货车主要用于运输生产经营用的材料。该企业财务人员根据本企业用车的情况，估计该辆车可以使用3年（36个月），假设不考虑净残值，折旧方法采用年限平均法。企业财务人员于2009年2月末对该货车计提折旧并作出如下账务处理：,借：制造费用 1000贷：累计折旧 1000
29、思考：1、什么是台账？2、2008年年末该企业该如何作纳税调整，2011年应如何进行纳税调整？。3、假定2011年1月，报废该辆货车，取得变卖价款5000元。该企业的如何作账务处理？是否作纳税调整？4、假定该货车估计可以使用5年，2008年年末该企业该如何作纳税调整？那么2011年1月，报废该辆货车，取得变卖价款5000元。该企业的如何作账务处理？是否作纳税调整？,1、制度要点、方法纳税成本控制要领:一大前提、二大目的、三大手段、四大特点。2、三个典型案例3、范例剖析及思考：纳税成本控制方法 纳税成本的范围、新税制的机会、新会计准则的机会、涉税会计作弊基本形态、纳税成本控制的方法、纳税成本控制
30、案例分析。,纳税申报控制制度设计的 要点、方法与实践,问答题一、企业纳税申报中普遍存在的问题有哪些？二、违反纳税申报规范的法律责任风险有哪些？三、企业所得税汇算清缴中的主要风险有哪些？四哪些情况下容易引起税务机关的稽查？五、请将纳税控制战略规划的具体内容图表补充完整？,D关联交易制度设计的要点、方法与实践,一、意义1、避税成本为不在为零。2、防范税收风险和反避税打击的坚强重要屏障。二、制度要点、方法-预约定价是一种税企双赢的选择（一）定义关联交易及关联方（二）明确关联交易遵循原则（三）规定关联交易信息披露必须符合准则要求。（四）努力创造条件实施预约定价制度（五）关联交易资料保管与申报。-财税2
31、008年121号文件要求。（六）科学购建制度架构。,案例题,一、涉外母子公司转让定价调整案基本情况于某市的高科技园，系H国B公司在中国设立的独资企业，其注册资本139.7万美元，经营期限50年，并于1996年6月投产。A公司主要制造长毛绒玩具，产品全部出口。,关联关系及关联交易,在股权关系上，A公司是B公司在华的全资子公司；在职能上，A公司负责产品的制造，B公司负责样品的开发、接订单和采购材料，A公司和B公司在职能上具有明显的互补性。在A、B公司之间的交易中，A公司产品100%由母公司B包销，A公司产品的生产销售数量及其价格全部由B公司控制，A公司所需的部分原材料也由B公司提供。根据国家税务总
32、局1998年4月颁布的关联企业问业务往来税务管理规程第二章第四条的规定，A、B公司构成关联企业关系。,案件调查与分析,A、B公司之间发生了大量的关联交易，并存在滥用转让定价的可能性。当地税务局从A公司的财务指标人手，分析了该公司1996年一2000年的毛利率和利润率。结果发现，A公司除1996年和1997年开业之初出现亏损外，自1998年开始账面上出现盈利，但是1999年的销售毛利及该年利润率远远低于1998年和2000年的同一指标(见表)。,税务局认为这种波动是不正常的。税务局进一步分析了A公司和B公司之间的关联关系和职能分工，发现A公司的利润占A、B公司总利润的比例在2010年严重低于20
33、09年和2007年(见表)。税务局认为，A公司的一部分利润转移给了B公司可能是造成A公司2009年销售毛利率和利润率大幅下降的主要原因。因此，税务局与A公司和B公司对有关问题进行了协商。通过谈判，企业承认了A公司2009年利润比例过低以及滥用转让定价转移利润的事实，并同意接受税务局的调查结论和调整方案。,调整方案,税务局在调查中发现，A公司产品种类、产品规格十分繁多，并且每一批次产品在规格上的差别也很大，要想按产品种类、批次和规格进行统计相当困难。因此，税务部门无法采用传统的以交易为基础的价格法来调整企业的转让定价，只得转而考虑采用利润法实施调整。税务局认为，根据A、11公司在生产流程上的互补
34、性和A公司的职能，A公司2010年的利润额仅占集团利润总额的1818%显然不合理。税务局决定根据中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法第13条及其实施细则第54条第四款，采取“其他合理方法”对A公司2010年度的利润及应纳税所得额进行调整。,具体的调整方案如下：以2006年、2007年、2008年和2009年这四年中A公司利润占A、B公司合计利润的比例为基础，计算这四年该比例的算术平均值，作为A公司2010年度利润占A、B公司合计利润的比例。经计算，该比例为58%。按该比例计算，A公司2010年度的利润额应为319万元，所以应调增A公司当年应纳税所得额219万元。,要求：根据上述资料，回
35、答下列问题：1、请你详细阅读案例并对案例中税务局的处理方法做出评述（指出优缺点）。2、从案例中可以看出在我国税制不断完善的今天“避税成本不再为零”，请问非正常关联交易可能面临哪些风险？3、企业可以通过什么途径规范关联交易行为从而降低纳税风险？4、请你从实际出发，谈谈我国企业关联交易内部控制可能存在的控制缺陷。5、关联交易内部控制制度的设计要点有哪些？,三、三个典型案例四、范例剖析及思考案例分析 首例航运业营业税预约定价协议签订 南通富士通微电子股份有限公司关联交易管理办法“走出去”企业须控制转让定价风险,E纳税成本控制制度设计的 要点、方法与实践,1、制度要点、方法纳税成本控制要领:一大前提、
36、二大目的三大手段、四大特点。2、三个典型案例3、范例剖析及思考：纳税成本控制方法 纳税成本的范围、新税制的机会、新会计准则的机会、涉税会计作弊基本形态、纳税成本控制的方法、纳税成本控制案例分析。,财产及存货损失控制制度该如何设计，应考虑哪些个控制要点？【答案解析】主要考虑的控制要点有“五关”：1、原则关：掌握财产损失计价的两个原则；2、事实关；3、证据关；4、适用法律关；5、程序关。,填空题一、存货成本控制制度的内容主要有哪些？请将你所能想到的设计要点填入下列空格之中。,二、存货损失税前扣除审批证据主要有哪些？请将你所能想到的审批证据填入空格中。,案例分析：通威集团已向灾区捐款捐物达1200万
37、元,5月12日四川汶川发生的8级特大地震，给全国人民特别是四川同胞的生命财产带来了巨大的损失。在突如其来的灾难面前，（面对突如其来的灾难，灾情就是命令，生命不能等待，救援刻不容缓。）通威集团董事局主席刘汉元先生十分重视，集团上下纷纷伸出援助之手，共同抗震救灾，第一时间向灾区捐赠雨衣9000件、雨伞上千把。近万名员工尽自己最大的努力为灾区人民奉献爱心，自发向灾区捐款捐物。,通威集团总部先后直接向眉山、德阳等重灾区捐赠400万元现金和物资，同时通过通威设立的中华“思源工程阳光计划”紧急安排800万元专项资金支援灾区。截至目前，通威集团先期捐款、捐物总额已达到1200万元。5月20日，集团积极参与成
38、都传媒集团“成都爱心食堂”建设，紧急派专车及时送去3吨春源金卡猪肉，由此解决了该食堂运转的燃眉之急，确保2000名受灾同胞吃上了热菜热饭。,1、实物捐赠与货币捐赠税收待遇是否相同？2、企业对外捐赠能否以老板个人名义对外捐赠？3、会计制度与会计准则对捐赠应用的会计科目是否相同？4、通威集团对外捐赠的猪肉是否视同销售缴纳增值税？5、所得税前列支的捐赠支出是否可包含相关的增值税？6、亏损企业能否对外捐赠？亏损企业对外捐赠所得税前能否扣除？7、亏损企业对外捐赠增加的亏损额可否用今后5年的利润弥补？,课堂训练,请你草拟一份对外捐赠报告,请你写出企业对外捐赠制度设计的要点？万科首次捐赠200万及制度规定“
39、员工对外捐赠最多不超过10元你有有何看法。,F纳税风险检测制度设计的 要点、方法与实践,1、制度要点、方法-聚集企业十大税务风险-企业税务风险状况及纳税安全自我检测表 2、三个典型案例-纳税人滥用税法及偷税行为带来税务风险 案例：恩威集团偷税案 3、范例剖析及思考,内容提要,本专题介绍了风险的性质、企业纳税风险及其危害性，阐述了纳税风险预警制度设计要点，包括：1、描述纳税风险控制环境；2、建立纳税风险评估体系；3、定期进行风险识别；4、明确纳税风险评估的步骤；5、定期进行纳税风险关键因素原因分析；6、研究税务风险管理的策略；7、研究涉税风险控制基本办法；,8、涉税风险控制具体规范；9、涉税风险
40、控制具体流程：10、做好纳税调整；11、运用法律手段维护合法权益与防范税务风险；12、建立税企沟通管道。汇总了居民企业与非居民企业涉税风险点，提供了范本与制度应用案例。,风险为个人日常生活或企业生命历程中经常需要经历的状态。是对主观上不确定性的客观衡量，是某一事件在一段特定期间之后，实际结果与原预期结果产生的偏差情况。1、必须具有不确定性；2、必须具有财务损失可能性；3、必须具有未来性。,课堂自测：聚集企业十大税务风险,稽查风险自我检测题（1）您是否对公司的主要税种的税负率认真测算过？（2）公司在招聘会计人员时，是否测试其办税能力？（3）您所从事行业的相关税收优惠政策，是否了解？（4）公司是否
41、对采购人员索要发票事项进行过培训？（5）外签订相关经济合同是否考虑过对纳税影响？（6）租赁、融资、购房或投资是否考虑纳税的事项？（7）新业务发生时是否系统地咨询过相关财税专家？（8）新颁布的税收政策法规是否在30日内学习掌握？（9）税务局的评估、约谈或稽查您是否了解其意图？（10）是否聘请过财税专家定期进行财税风险的诊断？,案例分析：用给运输车辆加燃油的方式抵付运费筹划风险,某企业在销售货物过程中，用给运输车辆加燃油的方式抵付运费，可以多抵扣增值税进项税？测算结果：每发生1万元运输费用按税法只能抵扣00007%=700元增值税。通常运输费里燃油费用占80%，如果给运输车辆加油，按加8000元的
42、油计算，可抵扣增值税进项税金8000/(1+17%)17%=1162元。这样每支付1万元运输费用就可以多抵扣增值税进项税462元。风险分析：该企业将大量运输费用变作加油费用，按税法规定应属以物易物行为，按规定缴纳增值税。,若运输车辆是企业自己的，这样做当然可以，关键在于车辆是客户的，按正常交易来说，企业支付对方车辆运费，应让对方提供运输发票，即按企业原来的运费核算方式结算。现在企业改用给对方车辆加燃油方式抵付运费，这种行为实际上包含两个过程：一是购物行为，二是以物抵债行为。购燃油是购物行为，可以凭取得增值税专用发票抵扣进项税金，然而给对方车辆加油抵付运费则是一种以物抵债的销售行为。企业在测算时
43、单纯考虑了增值税进项税而忽视了增值税销项税问题。企业发生的运输费用原本可以按税法抵扣7%的增值税进项税金，结果不仅没能得到增值税进项税金抵扣，反而还要多缴纳增值税12.7万元。,请谈谈税务风险管理的有哪些策略,（一）避免税务风险（二）保留税务风险（三）减少税务风险（四）利用税务风险 请举例说明其应用。谈谈大企业税务风险管理指引的认识。,G合同涉税审核制度设计的 要点、方法与实践,1、重要性分析2、制度要点、方法 3、三个典型案例 某矿业企业采掘施工合同等3个典型案例 4、范例剖析及思考,内容提要,本专题介绍了制度的重要意义，阐述了制度的设计要点，其内容包括：（1）明确经济合同的财务职责；（2）
44、经济合同管理制度框架；（3）规范经济合同与印花税；（4）明确合同签订注意税收问题；（5）明确合同审核的20个要点；（6）明确应用经济合同涉税策划。另外通过案例进行分析说明。最后通过合同范本体现。,改变合同的当事人，税负将不同；改变合同签定的时间，税负也将不同；改变合同的标的物，税负也将不同。通过改变合同当事人、标的物、时间、地点、价款，以至合同的附件等等各种合同要件，都能实现节税的效果。在签定合同时，认真分析涉税合同条款，恰当地运用各种节税处理技巧，能够有效发挥合同的节税作用。,现实中存在的怪现象是：即使经济合同给了财务部门研究，财务人员也看不懂，提不出意见，久而久之就被排除在外；财务人员履行
45、职责提出改进意见，可能会增加业务操作不凑，其他部门因麻烦繁琐，不让财务不参与。为此企业财务必须事前介入业务，不仅要提出税务管理观念，还要通过制度规范合同的涉税问题，换回必要的经济利益。,1、明确经济合同的财务职责与授权批准2、经济合同管理制度框架3、经济合同与印花税关系4、明确合同签订过程中的注意税收问题5、明确经济合同按要素逐项加以审核6、利用经济合同进行涉税策划,制度设计要做到五个结合：一是合同管理与支付管理相结合；二是合同管理与诚信管理相结合；三是合同文本与规范管理相结合；四是合同备案与履约跟踪相结合；五是依法管理与制度创新相结合。,问：明确经济合同的财务职责与授权批准 答：（1）按税收
46、要求进行合同备案（2）按税收要求履行纳税义务的报告（3）按税务要求提供副本（4）征管法要求主体一致（5）全面介入合同的审核和把关。,有效合同：税法当然介入；无效合同：税法有条件介入；可撤销合同：税法介入取决于合同的最终效力；效力待定合同：税法的介入亦待定；特殊行为的税法处理。,材料描述,2008年8月3日，山东省青岛市某机械制造公司，与江苏省扬州市某设备租赁公司签订一购销合同，由公司向公司出售推土机5台，总价值100万元。双方采取委托银行收款方式销售货物，公司于当日向公司发货，并到当地某银行办理了托收手续。按照税法规定，采取委托银行收款方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当
47、天，因而公司当天缴纳增值税款17万元。,4、合同管理存在误区。绝大多数企业的合同签订未经财务人员研究与建议，一般都是采购部、销售部、投资部、行政部、法务部、法律顾问决定。事后涉税问题才有税务经理处理，迫于老板的压力容易出现补充假合同、两套帐等局面。,9月5日，公司收到公司的推土机。在对设备进行检查后，公司称该批设备不符合合同要求，拒绝付款并将设备返回。在诉讼中，由于该批设备确实与合同上的要求有一定的差异，法院判定公司胜诉。又由于公司在此期间已和南京某机械设备制造公司签订购销合同，因而不打算与公司继续进行交易。其结果是公司与公司的交易没有最终成立，但却垫交了17万税款。,根据税法规定，企业如果采
48、取托收承付和委托银行收款方式销售货物，销售货物的纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。本案例中，公司由于采取委托银行收款方式和公司进行交易，因而在没有取得货款之前便垫付了17万元的税款。,如果生意做成倒还说得过去，问题是最终货物因与合同存在差异而导致交易以失败告终。当然这笔税款可以在退货发生的当期销项税额中抵扣，但这种抵扣和以前的垫付是有一定时间间隔的，这相当于企业占用了一部分资金用于零收益投资。这对于企业来说影响会很大，尤其是对那些本身资金就比较缺乏的企业来说更是如此.,要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：1、税法对销售货物或应税劳务的纳税义务的发生时间有哪些规定？2、在订
49、立合同时怎样处理才能避免上述问题的发生？3、如果要为企业设计济合同审核管理制度，请问设计时应该注意哪些要点？,问：合同签订过程中的应注意哪些税收问题？,答：1、合同中货物销售价格的确定。如含税价格与不含税价格；离岸价与到岸价；出厂价与目的地价。2、合同中经营方式的确定；3、选择有利于降低税负的货款结算方式；4、合同中正确表述享受税收优惠政策的经营行为；5、违约责任与税前列支，违约金赔偿金，罚款与罚金、罚息。6、明确合同签定必须加入自保条款。7、明确合同签定必须使用规范的范本。8、合同签定应当考虑税收成本。,问：财务审核合同应从哪些方面入？,答：按合同要素逻辑展开。合同法第十二条规定：合同的内容
50、由当事人约定，一般包括以下条款：（1）当事人的名称或者姓名和住所；（2）标的；（3）数量；（4）质量；（5）价款或者报酬；（6）履行期限、地点和方式；（7）违约责任；（8）解决争议的方法。,经济合同税务风险防范指引,第一步：审核合同的价格条款（1）合同的价格是否包含税金，合同价格不包含税金必须清晰说明。（2）合同收付款除合同订明价款以外，是否包括其他款项，如包括其他款项应送财务部门审核。,第二步：审核合同的结算时间条款。（1）合同是否明确了收付款的方式。（2）赊销合同是否有明确的赊销时间段或者赊销的天数。（3）分期收款的合同是否有明确的付款期和每次付款金额或者百分比。（4）按进度付款的合同是否
