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1、第四章 会计实践操作的工具和手段,会计实践操作,会计确认、计量、记录、报告,会计实务操作流程：1.设置会计科目和会计账户2.复式记账3.填制和审核会计凭证4.登记账薄5.编制财务报表,第一节 会计凭证,一、会计凭证的含义和种类1.概念指用来记载经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的主要依据。2.作用:有利于及时客观提供会计信息有利于加强经济管理上的责任制有利于发挥会计的监督作用,按编制程序和用途分类,原始凭证,记账凭证,一、会计凭证的含义和种类,第一节 会计凭证,二、原始凭证1.原始凭证的意义和分类(1)原始凭证的含义 经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。会计
2、核算的原始资料和主要依据。,(2)原始凭证的分类,原始凭证,按来源分,外来原始凭证,自制原始凭证,按填制程序和用途分,一次凭证,累计凭证,汇总凭证,2.原始凭证的基本内容,3.原始凭证的填制,（1）记录真实，填制及时（2）内容完整（3）签名或盖章（4）书写规范（5）连续编号（6）正确更正,4.原始凭证的审核,真实性合法性完整性准确性的审核。,三、记账凭证(1)记账凭证的含义 根据原始凭证归类整理编制；会计分录凭证；登记账簿的直接依据。,(2)记账凭证的种类,记账凭证,按用途分,专用记账凭证,通用记账凭证,按填列科目的数目分,单式记账凭证,复式记账凭证,借项记账凭证,贷项记账凭证,按包括的内容分
3、,单一记账凭证,汇总记账凭证,科目汇总表,汇总收款凭证,汇总付款凭证,汇总转账凭证,通用记账凭证,专用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。从银行提取现金：借：现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款 将现金存入银行：借：银行存款 1 000 收款 贷：现金 1 000 付款,1/3,2/3,记账凭证的基本内容,1、名称：单位名称和记账凭证名称2、日期和编号。3、经济业务事项的内容摘要。4、会计分录。5、过账备注6、所附原始凭证张数。7、制证、审核
4、、记账、会计主管等有关人员的签章或盖签章等。,2.记账凭证的基本内容,VV,2.记账凭证的填制方法,记录真实手续完备内容齐全 书写规范填制及时 以上五点是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：,VV,摘要简明 科目运用准确 附件齐全 连续编号,记账凭证的审核,VV,5.2 会计凭证,4.会计凭证的传递与保管会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。,2.会计凭证传递的内容,有序的传递路线 合理的传递时间 严密的传递手续,二、会计凭证的保管 对使用过的会计凭证的保护与管理。1)整理归类 2)造册归档 3)控制借阅 4)期满销毁,第二节 会 计 账 簿,
5、由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。,一、账簿的概念,2.会计账簿的种类,（1）会计账簿按用途分类,（2）会计账簿按外表形式分类,（3）会计账簿按格式分类,序时账簿,分类账簿,备查账簿,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,三栏式,数量金额式,多栏式,：原材料,3.账簿的登记规则,1）内容齐全准确2）做好登记标记3）书写适当留格4）使用蓝黑墨水5）红字限制使用6）账页连续登记 7）注明余额方向8）账页结转说明,4.错账更正方法,（1）错账的基本类型,记账凭证正确但登记账簿发生错误。,记账凭证错误引发账簿登记错误。,（2）错账的具体更正方法,划线更正法
6、,红字更正法,补充登记法,划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 更正方法为：,红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为：借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 借方科目应为“营业费用”。更正方法为：,用红字编分录并记账，冲销错账：借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500,编制正确分录并记账：借：营业费用 2 500 贷：银行存款 2 500,适用于更正记账凭证上金
7、额写多而引发的错账。【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：借：财务费用 500 贷：银行存款 500 分录中金额写多。,用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：借：财务费用 450 贷：银行存款 450,补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为：借：银行存款 350 贷：应收账款 350 会计分录中金额写少。,编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元），冲销错账：借：银行存款 3 150 贷：应收账款 3 150,5.结账与对账,（1）结账 结账的含义 在会计期末
8、对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。,结账的内容,结账的方法,月结 每月末时进行的结账。,年结 年末时进行的结账。,（2）对账,对账的含义,核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。,对账的内容与方法,6.账簿的更换与保管,在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。,第三节 会计核算组织程序,一、会计核算组织程序的意义与原则,1.会计核算组织程序的含义 会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。会计核算形式。,2.设计会计核算组织程序的原则 结合实际，满足
9、需要 保证质量，提高效率 力求简化，降低成本3.会计核算组织程序的种类（1）记账凭证核算组织程序（2）科目汇总表核算组织程序（3）汇总记账凭证核算组织程序（4）日记总账核算组织程序,二、记账凭证核算组织程序,1.记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类,2.记账凭证核算组织程序下账务处理步骤,3.记账凭证核算组织程序的特点 根据记账凭证直接逐笔登记总账。,4.记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围,三、汇总记账凭证核算组织程序,1.汇总记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类,2.汇总记账凭证的编制方法 1）汇总收款凭证的编制方法基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期
10、（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。,2）汇总付款凭证的编制方法基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。,3）汇总转账凭证的编制方法基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。,3.汇总记账凭证核算组织程序下账务处理步骤,4.汇总记账凭证核算组织程序的特点 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。,5.汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围,四、科目汇总表核算组织程序,1.科目汇总表核算组织程序下的凭证与账簿种类,2.科目汇总表的编制方法,3.科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤,4.科目汇总表核算组织程序的特点 根据科目汇总表的汇总数字登记总账。,5.科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围,五、日记总账核算组织程序,1.日记总账核算组织程序下的凭证与账簿种类,2.日记总账的格式与登记方法,3.日记总账核算组织程序下的账务处理,4.日记总账核算组织程序的特点 设置日记总账，根据记账凭证逐日逐笔登记总账。,5.日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围,小结,将各种会计核算组织程序相比较，它们的特点主要体现在对总分类账户的登记依据和方法上。,
