第一章总论货币资金.ppt

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1、1,中级财务会计,吉林财经大学 会计学院张红霞,2,第二章 货币资金,教学目的：本章主要讲述现金、银行存款和其他货币资金的管理制度和核算方法。通过本章的学习，使学生了解货币资金的概念和内容，熟悉现金和银行存款的管理制度，熟练掌握货币资金的账务处理方法。,3,教学重点：现金管理制度、银行结算办法教学内容：第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金,4,什么是货币资金 是以货币形态存在的资产，是企业流动性很强的经济资源。组成：库存现金、银行存款、其他货币资金。特点：流动性强,5,第一节 现金,一、现金的管理（一）现金的定义及特征1、什么是现金现金是通用的交换媒介，也是对其他资产计量的一般

2、尺度。现金有狭义和广义之分狭义的现金：存放在财会部门由出纳员保管的现金。广义的现金库存现金、银行存款和流通手段。,6,2、现金不包括的内容,（1）欠款客户出具的远期支票（作为企业的应收票据）。（2）因出票人存款不足而被银行退回或出票人通知银行停止付款的支票（企业对此应从现金账户划出，作应收账款）。（3）各种借据和职工借支的差旅费，（属于应收款或其他应收款）。（4）邮票（作为库存办公用品）等。,7,3、现金的特征：（1）货币性，是交易的媒价、价值计量尺度、会计记录的货币单位。（2）通用性，现金可以直接用于支付各种费用、偿还各种债务等。（3）流动性，现金不受任何约束的限制，可以随时用其购买所需要的

3、物资，支付有关费用，偿还债务，也可以随时送存银行。资产的流动性是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，即资源或负债接近现金的程度。,8,（二）现金的使用范围与库存现金限额 根据国务院颁发的现金管理暂行条例规定，现金管理的主要内容是：1、现金的使用范围（1）职工工资津贴；（2）个人劳动报酬；（3）根据国家规定办法支付给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；,9,（4）各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他货款；（6）出差人必须随身携带的差旅费用；（7）结算点不足支票起点的零星支出（1000元）；（8）银行确定需支付现金的其他支出。不属于现金使用范围

4、的业务应通过银行转账办理。,10,2、库存现金限额库存现金限额是保证各单位日常零星支出按规定允许留存现金的最高限额。由银行与企业商定，根据企业经营规模、距离银行远近、交通条件等确定现金库存限额。一般时35天日常开支所需金额；最多不超过15天正常开支所需现金额。超过限额的现金要及时送存银行。,11,开户单位的库存现金限额，应根据实际需要核定。一般为3-5天的现金日常需要量；边远地区和交通不便地区的开户单位，其限额可以多于5天，但最多不得超过15天的日常零星开支数额。,12,开户单位填制“库存现金限额申请批准书”。,将申请批准书报送单位主管部门签署意见。,报开户银行审查批准。,开户银行经过审查、核

5、定和综合平衡之后，在申请批准书上填写批准限额数。,库存现金限额核定程序,13,开户单位填制“库存现金限额申请批准书”。,将申请批准书报送单位主管部门签署意见。,报开户银行审查批准。,开户银行经过审查、核定和综合平衡之后，在申请批准书上填写批准限额数。,开户单位凭开户银行批准的限额数作为库存现金限额。,库存现金限额核定程序,14,（三）现金的内部控制企业应建立现金内部控制制度如下：1、实行职能分开原则（1）钱账分管 现金出纳和会计应分设。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。,15,专门负责现金的收付工作，并登记“现

6、金日记账”,负责收入、支出、债权、债务等记账工作及稽核和会计档案的保管工作,（2）钱印分管,16,2、现金收付交易必须使用合法的原始凭证（1）收付现金时：必须使用合法的原始凭证（2）收付现金时：“现金收讫”“现金付讫”章的使用,17,收付现金的各种原始票据，应指定专人进行审核；,出纳员按日连续编号，作为现金日记账的顺序号；,出纳员收付现金后，应在相关的原始单据上加盖“现金收讫”、“现金付讫”戳记，并在当天入账；,现金收入应于当日送存银行，确有困难的，由银行确定送存时间。,收入的现金，必须填制或取得正式收款收据，并由财务部门统一管理。,从银行提取现金，应在凭证上注明具体用途，并由财会负责人签字盖

7、章，交开户银行审核后方可支取。,18,3、建立收据和发票的领用制度（1）编号（2）存根保管（3）空白收据、发票定期检查,19,4、加强监督与检查出纳员：每日清查现金审核人员、主管：抽查长款和短款及时处理现金的账目管理 企业必须建立健全现金帐目，除设置库存现金总账对现金进行总分类核算外，还必须设置库存现金日记账进行现金的收支的明细核算，逐日逐笔登记现金收支，做到账目日清日结，账款相符。,20,在总分类账簿中设置“库存现金”总分类账户进行,通过设置的“现金日记账”,由会计人员负责登记和管理,由出纳人员负责登记和管理,21,5、出纳岗位的定期轮换不得一人长期从事出纳工作。6、不准坐支现金用收入的现金

8、直接支付的，称为“坐支”。单位的现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出现金。,22,为什么不允许坐支？坐支使银行无法准确掌握各单位的现金收入来源和支出用途，干扰开户银行对各单位的现金管理，扰乱国家金融秩序。,23,五不准,24,二、现金的序时核算,（一）什么是现金的序时核算现金的序时核算：是指根据现金的收支业务逐日逐笔按时间先后顺序的登记现金的增减及结存情况。设置“现金日记账”一般采用收入、付出和结余三栏式格式。（二）现金序时核算的作用 掌握现金动态、库存情况 为日

9、常分析检查提供资料,25,（三）库存现金日记账的格式及登记,26,库存现金日记账,27,2、登记人员：出纳员3、登记方法（按时间先后顺序逐日、逐笔）收入栏：现收、银付（对转业务）付出栏：现付余额栏：每日结出余额4、每日终了出纳员应做的工作（1）每日结账（2）每日核对（3）查限额注意：有外币业务的企业应设置外币“库存现金日记账”,28,29,三、库存现金的总分类核算（一）库存现金核算的凭证1、现金的原始凭证企业发生的现金业务，必须取得或填制原始凭证，作为收付款的书面证明。经审核无误的原始凭证才能据以填制收款凭证或付款凭证，办理现金收支业务。支票存根：提取现金的证明进账单：存入现金证明发票副本：小

10、额销售借款单：职工借款,30,3、现金的记账凭证现金收款凭证、现金付款凭证为避免重复记账，对于从银行提取现金、将现金送存银行的业务，一律填制付款凭证。如将现金存入银行：填现金付款凭证向银行提取现金：填银行存款付款凭证,31,（二）账户设置及账务处理1、使用的账户应设置“库存现金”账户主要用于反映现金的收入、付出和结存情况，该账户为资产类账户，用来核算现金收支的变化情况。借方登记现金的收入数，贷方登记现金的支付数，余额在借方，表示库存现金的结存数。,32,有外币现金收支业务的企业，应当按人民币现金、外币现金的币种设置现金帐簿，分别进行明细核算。,33,现金收支核算业务举例1.开出现金支票从银行提

11、取现金5 000元备用。2.对外销售甲产品，专用发票列示货物价款500元，增值税85元，价税合计585元，以现金收讫。3.以现金300元支付厂部购买办公用品款，根据发票凭证编制会计分录。,34,1、借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 0002、借：库存现金 585 贷：主营业务收入 500 应交税费 应缴增值税（销）853、借：管理费用 300 贷：库存现金 300,35,（三）备用金的核算1、什么是备用金 备用金是指由企业财务部门预付给企业内部某单位或个人周转使用的备用款项。备用金一般采取先借后用，用后报销，余款交回的做法。,36,3、使用的账户设置“其他应收款-备用金”账户，资产类

12、账户。（备用金数额较大或业务较多的企业可单独设置“备用金”账户），,37,4、备用金管理办法（1）非定额：随借随用，用后报销。适用：不经常使用备用金的单位和个人。（2）定额：核定备用金定额，并按定额拨付，年终清理，下年重新核定适用：经常使用备用金的单位和个人。,38,5、备用金核算非定额备用金：拨付备用金时：借：其他应收款（备用金）贷：库存现金根据内部各单位提供的备用金零星支出的报销清单报销时：借：管理费用 贷：其他应收款（备用金）,39,5、备用金核算 定额备用金：拨付备用金时：借：备用金 贷：库存现金根据内部各单位提供的备用金零星支出的报销清单报销时：借：管理费用 贷：库存现金取消定额时：

13、借：库存现金 贷：备用金,40,华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，207年6月8日因公出差预借备用金350元，实际支出200元，经审核应予以报销，剩余现金150元交回财会部门。,预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：借：备用金王刚 350 贷：库存现金350,41,报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下：借：管理费用200 贷：备用金王刚200剩余现金交回财会部门，应填制现金的收款凭证，会计分录如下：借：库存现金150 贷：备用金王刚 150,42,华联实业股份有限公司行政管理部门职工李庆，207年7月9日因公出差预借备用金800元，实际支出960元，

14、经审核应予以报销，财会部门另支付现金160元。,预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：借：备用金李庆800 贷：库存现金 800,例24,43,报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下：借：管理费用960 贷：备用金李庆 960付出现金160元，填制现金的付款凭证，会计分录如下:借：备用金李庆160 贷：库存现金 160,44,华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行定额备用金制度。根据核定的定额，付给定额备用金2 000元。,会计处理如下：借：备用金供应部门2 000 贷：库存现金 2 000,供应部门在一段时间内共发生备用金支出1 600元，持开支凭证到会

15、计部门报销。会计部门审核以后付给现金，补足定额。,会计处理如下：借：管理费用1 600 贷：库存现金1 600,45,会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度。供应部门持尚未报销的开支凭证800元和余款1 200元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续。,会计处理如下：借：管理费用800 库存现金1 200 贷：备用金供应部门2 000,46,随借随用、用后报销制度与定额备用金制度业务处理比较见表2-2。,47,四、现金的清查（一）现金清查的方法实地盘点：现金日记账与库存核对填制“现金盘点报告单”时间：定期或不定期,48,（二）使用的账户应通过“待处理财产损溢”账户核算（1）如为现金短缺（短款

16、），属于应由责任人赔偿的（其他应收款）无责任人的（管理费用）（2）如为现金溢余（长款），属于应支付给有关人员或单位的（其他应付款）无法支付的（营业外收入）,49,（三）现金清查的核算每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损益”账户进行核算。审批前：1、现金短缺，按实际短缺的金额借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：库存现金,50,2、现金溢余，按实际溢余的金额借：库存现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢审批后 待查明原因后作如下处理：（1）现金短缺-属于责任人赔偿的部分借：其他应收款 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢,51,-

17、属于应由保险公司赔偿部分借：其他应收款 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢,52,-属于其它无法查明原因的，根据管理权限，经批准后处理，记：借：管理费用-现金短缺 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢,53,（2）现金溢余-属于应支付给有关人员或单位的，记：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：其他应付款,54,属于无法查明原因的现金溢余，记：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：营业外收入现金溢余实例见教材27页。,55,课堂练习：1、银河公司清查现金发现多余500元，月末发现缺少现金840元。待查明原因后，根据制度规定处理。2、经查明，溢余的现金，其中应支付给职工的医药费

18、300元，无法偿还的债务200元。短缺的现金，其中应由保险公司赔偿的汽车保险费600元，无法查明原因的短缺240元。,56,（一）审批前1、借：库存现金 500 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢500 2、借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢840 贷：库存现金 840（二）审批后,57,会计分录：借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 500 贷：其他应付款 300 营业外收入 200 借：其他应收款-某保险公司 600 管理费用-现金短缺 240 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 840,58,第二节 银 行 存 款 核 算,59,一、开立和使用银行存款账户的规定（一）银行存

19、款管理制度银行存款：是企业存入开户银行或其他金融机构的货币资金。企业与其他单位发生的经济往来，除少部分用现金结算外，大部分通过银行转账结算。每个独立核算的企业都必须在银行开设账户，设专人负责银行存款的收付业务。为了保证资金安全，必须执行国家金融管理的规定，并选择适合本单位需要的银行结算方式。,60,1、银行存款户的开立 依据：中国人民银行制定的银行账户管理办法和支付结算办法规定,一个企业可以根据需要在银行开设四种账户。基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户,61,（1）基本存款户：是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的职工薪酬等现金的支取只能通过本账户办理。（2）一般存款户：是企

20、业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取；,62,（3）临时存款户：是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付；（4）专用存款户：是企业因特定用途需要开立的账户。如住房公积金,63,2、银行存款账户开立的相关规定（1）一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户；不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。（2）企业在银行开立账户后，可到开户银行购买各种银行往来使用的

21、凭证（如送款簿、进账单、现金支票、转账支票等），用以办理银行存款的收付款项。,64,（3）企业除了按规定留存的库存现金以外，所有货币资金都必须存入银行，企业与其他单位之间的一切收付款项，除制度规定可用现金支付的部分以外，都必须通过银行办理转账结算。即由银行按照事先规定的结算方式，将款项从付款单位的账户划出，转入收款单位的账户。因此，企业不仅要在银行开立账户，而且账户内必须要有可供支付的存款。,65,（3）单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。,66,二、银行存款的序时核算,（一）什么

22、是银行存款的序时核算银行存款的序时核算：是指根据银行存款的收支业务逐日逐笔的登记银行存款的增减及结存情况。（二）银行存款序时核算的作用核算和监督银行存款日常收支结存情况为分析、检查银行存款收支活动提供资料,67,68,2、登记人员：出纳员3、登记方法（逐日、逐笔、序时）收入栏：银收、现付（对转业务）付出栏：银付余额栏：每日结账注意：有外币业务的企业应设置外币“银行存款日记账”,69,70,三、银行存款的总分类核算,1、使用的账户 应设置“银行存款”账户。该账户为资产类账户，用来核算现金收支的变化情况。2、银行存款的核算,71,例题：1.对外销售甲产品增值税专用发票列示价款3000元，增值税51

23、0元，价税合计3 510元款项已收到并存入银行。2.购买A材料，增值税专用发票列示价款6000元，增值税1020元，价税合计7 020元款项通过银行转账支付。,72,1、借：银行存款 3 510 贷：主营业务收入 3 000 应交税费应交增值税（销项税）5102、借：原材料A材料 6 000 应交税费应交增值税（进项税）1 020 贷：银行存款 7 020,73,四、银行存款余额调节表 企业的往来结算业务，大部分通过银行进行办理，为了正确掌握企业银行存款的实有数，需要定期将企业的银行存款日记账与银行的对账单进行核对，每月至少核对一次。如核对不相符，应查明原因，予以调整。,74,（一）银行存款的

24、核对1、核对方法 将银行存款日记账定期与银行对账单进行核对。,75,2、二者不一致的原因：（1）计算错误（2）记账错误（3）未达账项,76,（二）未达帐项,1、什么是未达帐项是指由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间实际结算与入账时间不同而产生的，即一方收到凭证已经入账，另一方尚未收到凭证而未能入账的款项。,77,2、未达帐项的四种情况,（1）企业已经收款入账，银行尚未收款入账；（2）企业已经付款入账，银行尚未付款入账；（3）银行已经收款入账，企业尚未收款入账；（4）银行已经付款入账，企业尚未付款入账。,78,银行存款余额调节,银河公司银行存款日记账的账面余额52 373元，银行对账单余

25、额57 080元。逐笔核对后发现：（1）公司收到蓝天公司7 000元的转账支票并入账，但银行还未入账；（2）公司委托银行收取兴业公司货款8 800元银行已收款入账，但公司还未入账；（3）公司开出现金支票580元，并已入账，但持票人未去银行取款，银行未入账；（4）银行从公司存款中扣除结算的利息费用3 000元，但公司无凭证而未入账；（5）公司本月支付厂部水电费1 258元误记为1 285元；（6）银行将伟力公司存入支票5 300元误记入公司账号。,银行存款余额调节表,错账更正：多记金额红字更正法借：管理费用 27 贷：银行存款 27,79,五、银行转账结算什么是转账结算 是指企业与外部单位或内部

26、部门、个人之间因经济业务往来而引起的货币收付行为。结算方式可分为两种：现金结算和转账结算,80,（一）国内转账结算方式 1、票据结算方式（1）银行汇票（2）银行本票（3）支票（4）商业汇票,81,2、其他结算方式（1）汇兑（2）托收承付（3）委托收款（4）信用卡,82,（二）国际结算方式（1）信用证（2）托收（3）汇付,83,（一）国内转账结算方式,1、票据结算方式（1）银行汇票（最常见的）什么是银行汇票：银行汇票是由出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。付款人：出票银行银行汇票票样：,84,银行汇票样式,85,银行汇票的适用范围适用于企业与异地单位和个

27、人的各种款项结算。银行汇票的期限：期限为自出票日起1个月，超过期限的银行不予受理。,银行汇票,86,付款单位,付款单位开户银行,交付委托书和款项,87,付款单位,付款单位开户银行,签发银行汇票,交付委托书和款项,88,付款单位,付款单位开户银行,签发银行汇票,交付委托书和款项,89,付款单位,付款单位开户银行,收款单位,持银行汇票办理结算,签发银行汇票,交付委托书和款项,90,付款单位,付款单位开户银行,收款单位,持银行汇票办理结算,签发银行汇票,交付委托书和款项,91,付款单位,付款单位开户银行,收款单位,持银行汇票办理结算,签发银行汇票,交付委托书和款项,92,付款单位,付款单位开户银行,

28、收款单位,收款单位开户银行,持票转账或提现,持银行汇票办理结算,签发银行汇票,交付委托书和款项,93,付款单位,付款单位开户银行,收款单位,收款单位开户银行,持票转账或提现,持银行汇票办理结算,签发银行汇票,交付委托书和款项,入账通知,94,付款单位,付款单位开户银行,收款单位,收款单位开户银行,持票转账或提现,持银行汇票办理结算,签发银行汇票,交付委托书和款项,入账通知,银行清算,95,付款单位,付款单位开户银行,收款单位,收款单位开户银行,持票转账或提现,持银行汇票办理结算,签发银行汇票,交付委托书和款项,入账通知,银行清算,96,（2）银行本票,银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票时无

29、条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。用银行本票购买材料物资，销货方可以见票付货，购货方可以凭票提货；债权债务双方可以凭票清偿；收款人将本票交存银行，银行即可为其入账。,97,适用范围：单位或个人在同一票据交换区域支付各种款项，均可以使用银行本票。,98,银行本票的种类银行本票分定额本票和不定额本票两种。定额本票面值分别为1 000元、5 000元、10 000元和50 000元。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。银行本票的票样,99,不定额银行本票样式,100,定额银行本票样式,101,银行本票的期限银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月，在付款期

30、内银行本票见票即付。,102,103,（3）支票,什么是支票：支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。支票是同城结算中应用最广泛的一种结算方式。支票票样：,104,105,付 款 券 别 登 记,（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷,106,107,（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷,贴 粘 单 处,被背书人,被背书人,被背书人签章,年 月 日,被背书人签章,年 月 日,108,支票种类现金支票：转账支票：普通支票：划线支票常用的有现金支票和转账支票。,109,印有“现金”字样的为现金支票，只能用于支取现金。印有“转账”字

31、样的为转账支票，只能用于转账。支票上未印有“现金”或“转账”字样的支票为普通支票，可用于提取现金，也可以转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，只能用于转账，不能支取现金。,110,支票期限：支票的提示付款期为自出票日起10日内，中国人民银行另有规定的除外。超过提示付款期的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。,111,（4）商业汇票,商业汇票,什么是商业汇票 是由出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票的期限承兑期由交易双方商定，但最长不超过6个月，到期承兑人必须无条件付款。,112,商业汇票,商业汇票的种类商业汇票分为:银行承兑

32、汇票商业承兑汇票商业承兑汇票：由付款人承兑，（属于商业信用）银行承兑汇票：由银行承兑，（属于银行信用）,113,114,115,2、其他结算方式（1）汇兑汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。,116,汇兑的适用范围,适用于单位和个人的各种款项结算。,汇兑分为信汇和电汇两种，信汇是由银行通过邮寄划转款项，电汇是由银行通过电报划转款项。,汇兑,117,（2）托收承付托收承付结算是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，交易合同发货后，由付款人向银行承认付款的结算方式。,118,付款单位,收款单位,发出商品,119,付款单位,收款单位,收款单位开户银行,发出商品,委

33、托收款,120,付款单位,收款单位,收款单位开户银行,发出商品,委托收款,付款单位开户银行,传递托收凭证,121,付款单位,收款单位,收款单位开户银行,发出商品,委托收款,付款单位开户银行,传递托收凭证,122,付款单位,收款单位,收款单位开户银行,发出商品,委托收款,付款单位开户银行,传递托收凭证,通知承付,123,付款单位,收款单位,收款单位开户银行,发出商品,委托收款,付款单位开户银行,传递托收凭证,通知承付,承认付款,124,付款单位,收款单位,收款单位开户银行,发出商品,委托收款,付款单位开户银行,传递托收凭证,通知承付,承认付款,125,付款单位,收款单位,收款单位开户银行,发出商

34、品,委托收款,付款单位开户银行,传递托收凭证,通知承付,承认付款,126,付款单位,付款单位开户银行,收款单位,收款单位开户银行,通知收款,发出商品,承认付款,通知承付,委托收款,传递托收凭证,划拨款项,127,（二）国际结算方式1、信用证信用证是一种由银行依照客户的要求和指示开立的有条件承诺付款的书面文件。一般为不可撤销的跟单信用证。,128,信用证业务涉及6个方面的当事人：（1）开证申请人，是指向银行申请开立信用证的人，又称开证人。（2）开证行，是指接受申请人的委托开立信用证的银行，它承担保证付款的责任。（3）通知行，是指受开证行的委托，将信用证转交出口人的银行，它只证明信用证的真实性，不

35、承担其他义务。,129,（4）受益人，是指信用证上所指定的有权使用该证的人，即出口人或实际供货人。（5）议付银行，是指愿意买入受益人交来跟单汇票的银行。（6）付款银行，是指信用证上指定付款的银行，在多数情况下，付款银行即是开征行。,130,信用证结算方式的一般收付款程序是：（1）开证申请人根据合同填写开证申请书并交纳押金或提供其他保证，请开证行开证。（2）开证行根据申请书内容，向受益人开出信用证并寄交出口人所在地通知行。,131,（3）通知行核对印鉴无误后，将信用证交受益人。（4）受益人审核信用证内容与合同规定相符后，按信用证规定装运货物、备妥单据并开出汇票，在信用证有效期内送议付行议付。,1

36、32,（5）议付行按信用证条款审核无误后，将货款垫付给受益人。（6）议付行将汇票和货运单据寄给开证行或其特定的付款行索偿。（7）开证行审核单据无误后，付款给议付行。（8）开证行通知开证人付款赎单。,133,第三节 其他货币资金,134,一、其他货币资金的内容（一）含义其他货币资金是指除了现金、银行存款以外的货币资金。（二）其他货币资金的内容外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。,135,（1）外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。（2）银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。（3）银行本票

37、存款，是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。,136,（4）信用卡存款，是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。（5）信用证保证金存款，是指企业为取得信用整按照规定存入银行的保证金。（6）存出投资款，是指企业已存入证券公司但尚未购买股票、基金等投资对象的款项。,137,二、其他货币资金的核算（一）使用的帐户通过设置“其他货币资金”账户进行。该账户属于资产类账户，用来核算其它货币资金的增减变动情况。借方登记其它货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末余额在借方，表示其它货币资金的结余数。该账户按其构成种类设置明细账户进行核算。,138,（1）存入时（1）支付时（2）信用卡

38、存款（2）退回清户时 利息收入,其他货币资金,存款余额,账户性质：资产类,139,明细帐：1、外埠存款2、银行汇票存款3、银行本票存款4、信用卡存款5、信用证保证金存款6、存出投资款,140,（二）会计核算核算1、外埠存款 的核算2-15华联实业股份公司2006年5月8日因需要，将款项50000元汇往外地采购专户。借：其他货币资金外埠存款 50 000 贷：银行存款 50 000,141,2-16 2006年5月18日会计部门收到采购发票等凭证，款项46800元，其中税款6800元。借：材料采购 40 000 应交税费 应交增值税（进项税额）6 800 贷：其他货币资金外埠存款 46 8002

39、-17 2006年5月16日采购业务结束，剩余采购资金3200元转回。借：银行存款 3 200 贷：其他货币资金外埠存款 3 200,142,2、银行汇票存款核算2-18 2006年6月10日华联股份公司向银行提交“银行汇票委托书”并交存款项25000元。借：其他货币资金银行汇票存款 25 000 贷：银行存款 25 0002-19 2006年6月11日会计部门收到采购发票等凭证，款项23400元，其中税款3400元。借：材料采购 23 000 应交税费 应交增值税（进项税额）3 400 贷：其他货币资金银行汇票存款 23 400,143,2-17 2006年6月12日采购业务结束，剩余采购资金转回。借：银行存款 1 600 贷：其他货币资金 银行汇票存款 1 600,144,本章复习思考题：1、如何理解现金的概念和特征？2、现金控制的基本内容有哪些？3、什么是未达账项？未达账项有哪几种情况本章教学参考资料：1.会计学 税务学院会计系会计学教材编写组编著（吉林人民出版社2002.2）2.企业会计准则 中国财政经济出版社20063.企业会计准则指南中国财政经济出版社2006,