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1、2023/6/26,金融会计学,1,金融会计学,2023/6/26,金融会计学,2,第六章 现金出纳与外汇业务,教学目的及要求,通过本章学习，要求了解现金收付业务的内容、核算和管理，现金库房业务核算和管理，货币兑换业务、外汇联行往来、外汇存款业务、外汇贷款业务、国际汇兑业务、进出口贸易业务,重点,现金收付业务、货币兑换业务、外汇联行往来,难点,现金库房业务、外汇存贷款业务、国际汇兑业务、进出口贸易业务,2023/6/26,金融会计学,3,目 录,第一节 现金收付与库房业务,第二节 货币兑换与国际汇兑,第三节 外汇联行往来业务,第四节 外汇存贷款业务,第五节 进出口贸易业务,第一节 现金出纳业务
2、,一、现金出纳业务现金出纳是银行的本外币现钞、有价单证、贵重物品等的收付及保管工作。现金出纳包括：中央银行货币发行与商业银行现金出纳。中央银行货币发行工作在货币流通循环过程中处于中心环节，它既是货币发行的起点，又是货币回笼的终点。商业银行现金出纳在现金流通循环过程中，是货币流通的桥梁和纽带。,第一节 现金出纳业务,一、现金出纳业务现金出纳工作的原则钱账分管收付分开双人经办先收款后记账，先记账后付款复核制度交接手续和查库,第一节 现金出纳业务,二、现金收付业务现金收付业务人民币、外币现钞的收付和兑换业务，包括柜面现金收付、内部现金调拨、差错处理。现金收入核算（人民币、外币）借：库存现金 贷：吸收
3、存款活期存款*单位户本金,第一节 现金出纳业务,三、人民币票币兑换业务人民币票币兑换包括三类：大面额人民币兑换小面额人民币小面额人民币兑换大面额人民币残损人民币兑换,第一节 现金出纳业务,四、出纳现金错款的核算出纳现金错款对外营业机构在与外部客户的现金收付业务中，日终结账所发生的现金溢出（长款）或现金短缺（短款）。,第一节 现金出纳业务,四、出纳现金错款的核算出纳现金长款借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢查明原因借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金（营业外收入）,第一节 现金出纳业务,四、出纳现金错款的核算出纳现金短款借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存
4、现金查明原因借：库存现金（营业外支出）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,第一节 现金出纳业务,五、现金库房管理银行出纳现金库房：人民银行发行基金保管库（发行库）和金融机构的出纳现金业务库（业务库）的统称。,第一节 现金出纳业务,五、现金库房管理现金库房的主要业务：办理辖内现金调拨和券别调剂的出入库业务调出款项借：联行科目 贷：库存现金调入款项借：库存现金 贷：联行科目,第一节 现金出纳业务,五、现金库房管理现金库房的主要业务：办理向上级行或人民银行现金存取业务向上级行或人民银行存入现金借：联行科目（存放中央银行款项）贷：库存现金向上级行或人民银行提取现金借：库存现金 贷：联行科目（存放中央
5、银行款项）,第二节 货币兑换业务,一、外汇业务外汇：动态的外汇：外汇兑换的行为，将一国货币兑换为另一国货币，用于清偿国际债务。静态的外汇：以外国货币表示的可以用于国际清偿和国际结算的支付手段和资产。,第二节 货币兑换业务,一、外汇业务外汇业务：以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。外汇业务包括：外币存款、贷款、经中国人民银行批准的与外汇业务有关的本币存款、贷款；对外贸易和非贸易的国际结算；华侨汇款和其他国际汇兑；国际银行间的存款和贷款；外汇的买卖；国际黄金买卖；组织或参加国际银团贷款；根据国家授权、发行对外债券和其他有价证券；在外国和中国港澳等地区投资或合资经营银行、财务公司或
6、其他企业；国家许可和委托办理的其他外汇。,第二节 货币兑换业务,二、外汇分账制与外汇统账制外汇分账制：原币记账法或多种货币制，是经营外汇业务的商业银行，采用原币为计量单位，对每种货币单位的收付，各设置一套明细账和总账，平时将所收到的外币，按照不同原币，分别填制凭证、记载账目、编制报表的一种特殊方法。,第二节 货币兑换业务,二、外汇分账制与外汇统账制外汇统账制：本位币记账制或单一货币制，以本国货币为记账单位，各种外国货币都按照一定的标准汇价，折合为本国货币再行记账的一种方法。,第二节 货币兑换业务,三、货币兑换货币兑换商业银行的货币兑换业务主要包括自营货币兑换、代客货币兑换和临柜业务中的结售汇等
7、。自营货币兑换代客货币兑换结汇、售汇、结售汇项下外汇/人民币平盘交易、外币兑换、套汇,第二节 货币兑换业务,三、货币兑换“货币兑换”科目资产负债共同类科目。买入外币，借：有关科目（外币）贷：货币兑换（外币）付出本币，借：货币兑换（本币）贷：有关科目（本币）,第二节 货币兑换业务,三、货币兑换“货币兑换”科目卖出外币，借：货币兑换（外币）贷：有关科目（外币）借：有关科目（本币）贷：货币兑换（本币）,第二节 货币兑换业务,三、货币兑换分账货币在年终决算时，按决算日汇价折算为本币，与本币项下“货币兑换”科目比较，计算汇兑损益，结算利润。汇兑收益，借：本科目；贷：汇兑损益汇兑亏损，借：汇兑损益；贷：本
8、科目,第二节 货币兑换业务,三、货币兑换（一）结售汇买入外汇借：*科目（外币）贷：货币兑换汇（钞）买价（外币）借：货币兑换汇（钞）买价（本币）贷：*科目（本币）,第二节 货币兑换业务,三、货币兑换（一）结售汇卖出外汇借：*科目（本币）贷：货币兑换汇（钞）卖价（本币）借：货币兑换汇（钞）卖价（外币）贷：*科目（外币）,第二节 货币兑换业务,三、货币兑换（二）套汇两种外币之间的套算借：*科目（A外币）贷：货币兑换汇（钞）买价（A货币）借：货币兑换汇（钞）买价（本币）贷：货币兑换汇（钞）卖价（本币）借：货币兑换汇（钞）卖价（B货币）贷：*科目（B外币）,第二节 货币兑换业务,三、货币兑换（二）套汇同
9、种外币之间的套算借：*科目（A外币）贷：货币兑换汇（钞）买价（A货币）借：货币兑换汇（钞）买价（本币）贷：货币兑换汇（钞）卖价（本币）借：货币兑换汇（钞）卖价（A货币）贷：*科目（A外币）,第三节 外汇存贷款业务,一、外汇存款业务商业银行以信用方式吸收的国内外单位和个人在经济活动中暂时闲置的并能自由兑换或在国际上获得偿付的外币资金。包括国外汇入汇款、携入或寄入的自由兑换外币，能立即付款的外币票据，以及其他经商业银行核准的外汇。,第三节 外汇存贷款业务,二、单位外汇存款业务即甲种外汇存款在我国境内的机关、团体、企事业单位、不对以及业务经营中有外汇收付，并经商业银行同意开户的单位，均可开立该项存款
10、。,第三节 外汇存贷款业务,二、单位外汇存款业务会计科目吸收存款外汇活期存款吸收存款外汇定期存款,第三节 外汇存贷款业务,二、单位外汇存款业务会计科目1.存入的核算外币现钞存入借：库存现金（外币）贷：货币兑换钞买价（外币）借：货币兑换钞买价（本币）贷：货币兑换汇卖价（本币）借：货币兑换汇卖价（外币）贷：吸收存款外汇活期存款*户（外币）,第三节 外汇存贷款业务,二、单位外汇存款业务会计科目1.存入的核算直接以国外收汇或国内转汇存入以汇入原币存入借：汇入汇款（外币）贷：吸收存款外汇活期存款*户（外币）,第三节 外汇存贷款业务,二、单位外汇存款业务会计科目1.存入的核算直接以国外收汇或国内转汇存入汇
11、入币种与存入币种不同借：汇入汇款（外币）贷：货币兑换汇买价（外币）借：货币兑换汇买价（本币）贷：货币兑换汇卖价（本币）借：货币兑换汇卖价（外币）贷：吸收存款外汇活期存款*户（外币）,第三节 外汇存贷款业务,二、单位外汇存款业务会计科目2.支取的核算从现汇账户支取原币现钞借：吸收存款*户（外币）贷：货币兑换汇买价（外币）借：货币兑换汇买价（本币）贷：货币兑换钞卖价（本币）借：货币兑换钞卖价（外币）贷：库存现金（外币）,第三节 外汇存贷款业务,二、单位外汇存款业务会计科目2.支取的核算以原币汇往国外或国内异地借：吸收存款外汇活期存款*户（外币）贷：汇出汇款或全国联行外汇往来（外币）,第三节 外汇存
12、贷款业务,二、单位外汇存款业务会计科目2.支取的核算支取货币与原存款货币不同时借：吸收存款外汇活期存款*户（外币）贷：货币兑换汇买价（外币）借：货币兑换汇买价（本币）贷：货币兑换汇卖价（本币）借：货币兑换汇卖价（外币）贷：汇出汇款或全国联行外汇往来（外币）,第三节 外汇存贷款业务,二、单位外汇存款业务会计科目2.支取的核算从活期存款账户转存定期存款借：吸收存款外汇活期存款*户（外币）贷：吸收存款外汇定期存款*户（外币）,第三节 外汇存贷款业务,二、单位外汇存款业务会计科目2.支取的核算从定期存款账户转存活期存款借：吸收存款外汇定期存款*户（外币）应付利息（外币）利息支出外汇定期存款利息支出户（
13、外币）贷：吸收存款外汇活期存款*户（外币）,第三节 外汇存贷款业务,二、单位外汇存款业务会计科目3.利息的核算单位外汇活期存款结息借：利息支出外汇活期存款利息支出户（外币）贷：吸收存款外汇活期存款*户（外币）,第三节 外汇存贷款业务,二、单位外汇存款业务会计科目3.利息的核算单位外汇定期存款结息借：利息支出外汇定期存款利息支出户（外币）贷：应付利息（外币）,第三节 外汇存贷款业务,三、个人外汇存款业务个人外汇存款商业银行为方便外籍人员、侨胞、中国港澳台同胞以及国内居民等，为积聚闲散的个人外汇资金而开办的外汇存款业务。个人外汇存款业务包括乙种存款和丙种存款。,第三节 外汇存贷款业务,三、个人外汇
14、存款业务个人外汇存款会计科目吸收存款个人外汇活期存款吸收存款个人外汇定期存款,第三节 外汇存贷款业务,三、个人外汇存款业务个人外汇存款1.存入的核算将外币现钞存入现钞户借：库存现金（外币）贷：吸收存款个人外汇活期存款*户（外币）,第三节 外汇存贷款业务,三、个人外汇存款业务个人外汇存款1.存入的核算从境内外汇入的汇款或托收的外币票据收妥存入现汇户借：存放国外同业（外币）贷：汇入汇款（外币）借：汇入汇款 贷：吸收存款个人外汇活期存款*户（外币）,第三节 外汇存贷款业务,三、个人外汇存款业务个人外汇存款2.支取的核算从个人外币活期吸收存款现钞账户中支取外币现钞借：吸收存款个人外汇活期存款*户（外币
15、）贷：库存现金（外币）,第三节 外汇存贷款业务,三、个人外汇存款业务个人外汇存款2.支取的核算从个人外币定期吸收存款现钞账户中支取外币现钞，计算利息，办理转账借：吸收存款个人外汇定期存款*户（外币）应付利息（外币，已提取部分）利息支出外汇定期吸收存款利息支出户（外币，不足部分）贷：库存现金（外币）,第三节 外汇存贷款业务,三、个人外汇存款业务个人外汇存款3.汇出汇款的核算借：吸收存款个人外汇活期存款*户（外币）应付利息（利息支出）（外币）贷：汇出汇款（外币）,第三节 外汇存贷款业务,三、个人外汇存款业务个人外汇存款4.利息的核算个人外汇活期存款利息的核算借：利息支出外汇活期存款利息支出户（外币
16、）贷：吸收存款个人外汇活期存款*户（外币）销户借：吸收存款个人外汇活期存款*户（外币）利息支出外汇活期存款利息支出户（外币）贷：库存现金（外币）,第三节 外汇存贷款业务,三、个人外汇存款业务个人外汇存款4.利息的核算个人外汇定期存款利息的核算借：吸收存款个人外汇定期存款*户（外币）应付利息（外币，已提取部分）利息支出外汇定期存款利息支出户（外币，不足部分）贷：库存现金（外币）,第三节 外汇存贷款业务,四、现汇贷款业务现汇贷款实际企业根据业务需要采用信用证、托收或汇款等结算方式，在国际市场上采购适用商品，向商业银行申请的额度内外汇贷款或单笔外汇贷款。现汇贷款按企业性质分为：外商投资企业现汇贷款、
17、外贸企业现汇贷款、其他经外汇管理部门批准可以申请现汇贷款企业的贷款。,第三节 外汇存贷款业务,四、现汇贷款业务1.贷款发放的核算直接使用贷款对外付汇借：贷款*户（外币）贷：存放国外同业（外币）,第三节 外汇存贷款业务,四、现汇贷款业务1.贷款发放的核算以非贷款货币对外付汇借：贷款*户（贷款外币）贷：货币兑换汇买价（贷款货币）借：货币兑换汇买价（本币）贷：货币兑换汇卖价（本币）借：货币兑换汇卖价（非贷款货币）贷：存放国外同业（非贷款货币）,第三节 外汇存贷款业务,四、现汇贷款业务2.现汇贷款的计息借款单位以外汇存款偿还利息借：吸收存款外汇活期存款*户（外币）贷：利息收入*贷款利息收入户（外币）,
18、第三节 外汇存贷款业务,四、现汇贷款业务2.现汇贷款的计息将利息转为贷款本金借：贷款*户（外币）贷：利息收入*贷款利息收入户（外币）,第三节 外汇存贷款业务,四、现汇贷款业务2.现汇贷款的计息借款单位不能主动偿还正常或逾期贷款利息，还本付息专户无足够余额时借：应收利息（外币）贷：利息收入*贷款利息收入户（外币）借：吸收存款*外汇活期存款*户（外币）贷：应收利息（外币）,第三节 外汇存贷款业务,四、现汇贷款业务3.现汇贷款的偿还借款单位用外汇存款偿还贷款本息借：吸收存款外汇活期存款*户（外币）贷：贷款*户（外币）利息收入*贷款利息收入户（外币）,第三节 外汇存贷款业务,四、现汇贷款业务3.现汇贷
19、款的偿还借款单位经批准用本币买汇偿还贷款本息借：吸收存款*外汇活期存款*户（本币）贷：货币兑换汇卖价（本币）借：货币兑换汇卖价（外币）贷：贷款*户（外币）利息收入*货币利息收入户（外币）,第三节 外汇存贷款业务,四、现汇贷款业务3.现汇贷款的偿还借款单位用非原贷款外币存款偿还借：吸收存款外汇活期存款*户（还款外币）贷：货币兑换汇买价（还款外币）借：货币兑换汇买价（本币）贷：货币兑换汇卖价（本币）借：货币兑换汇卖价（贷款外币）贷：贷款*户（贷款外币）利息收入*贷款利息收入户（贷款外币）,第四节 国际汇兑业务,一、国际汇兑商业银行利用汇票和其他信用工具，通过联行或同业相互间款项的划拨代替现金运送，
20、以清算处理在不同国家或地区间的买卖双方债权债务或款项授受的一种结算方式。它是完成国际结算的主要方式。国际汇兑结算方式包括：汇出法，即顺汇；出票法，即逆汇。,第四节 国际汇兑业务,二、汇出国外汇款的核算和管理汇出国外汇款：商业银行接受汇款人的委托，以电汇、信汇、票汇的方式，将款项汇往国外收款人开户行的汇款方式。汇出国外汇款，通常有电汇、信汇、票汇、旅行信用证和旅行支票。,第四节 国际汇兑业务,二、汇出国外汇款的核算和管理汇出国外汇款：1.电汇、信汇、票汇。受理汇出汇款的核算。汇款人以外币存款汇出。借：吸收存款外汇活期存款*户（外币）贷：汇出汇款（外币）借：库存现金或吸收存款*户（本币）贷：手续费
21、及佣金收入结算手续费收入户（本币）,第四节 国际汇兑业务,二、汇出国外汇款的核算和管理汇出国外汇款：1.电汇、信汇、票汇。受理汇出汇款的核算。汇款人以本币购汇汇出。借：吸收存款*户（本币）贷：手续费及佣金收入结算手续费收入户（本币）货币兑换汇卖价（本币）借：货币兑换汇卖价（外币）贷：汇出汇款（外币）,第四节 国际汇兑业务,二、汇出国外汇款的核算和管理汇出国外汇款：1.电汇、信汇、票汇。汇款解付后的核算。借：汇出汇款（外币）贷：存放国外同业（外币）,第四节 国际汇兑业务,二、汇出国外汇款的核算和管理汇出国外汇款：2.旅行信用证。旅行者委托商业银行签发旅行信用证，持票人可凭信用证在国外指定的信用证
22、付款银行，在规定限额内陆续提取现款支用。,第四节 国际汇兑业务,二、汇出国外汇款的核算和管理汇出国外汇款：3.旅行支票。商业银行发行的不指定国外付款银行，持票人可向任何银行要求兑换的票据。借：信托资产（外币）贷：信托负债（外币）,第四节 国际汇兑业务,二、汇出国外汇款的核算和管理汇出国外汇款：3.旅行支票。借：现金（本币）贷：手续费及佣金收入结算手续费收入户（本币）货币兑换汇卖价（本币）借：货币兑换汇卖价（外币）贷：汇出汇款（外币）借：信托负债（外币）贷：信托资产（外币）,第四节 国际汇兑业务,三、国外汇入汇款的核算和管理国外汇入 汇款：商业银行根据与国外联行、代理行约定，凭国外联行、代理行发
23、出的电报或信汇委托书代为解付的汇款。会计科目：汇入汇款,第四节 国际汇兑业务,三、国外汇入汇款的核算和管理国外汇入 汇款：1.电、信汇。与汇出行直接开立账户往来或集中开户分散记账的分行借：存放国外同业（外币）贷：汇入汇款（外币）借：汇入汇款（外币）贷：货币兑换汇买价（外币）借：货币兑换汇买价（本币）贷：吸收存款*外汇活期存款*户（本币）,第四节 国际汇兑业务,三、国外汇入汇款的核算和管理国外汇入 汇款：1.电、信汇。对不实行分散记账的各行或汇出行在总行开立现汇账户的。借：全国联行外汇往来（外币）贷：汇入汇款（外币）借：存放国外同业（外币）贷：全国联行外汇往来（外币）,第四节 国际汇兑业务,三、国外汇入汇款的核算和管理国外汇入 汇款：2.票汇。借：存放国外同业（外币）贷：汇入汇款（外币）借：汇入汇款（外币）贷：货币兑换汇买价（外币）借：货币兑换汇买价（本币）贷：*活期存款*户（本币）,
