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1、企业日常经济业务（二）,Topic5,内容摘要,1、生产过程主要账户的核算内容2、产品生产业务的分录编制3、完工产品成本结转,重点及难点,1、制造费用的分配2、完工产品成本的计算,加工车间,原材料仓库,产成品仓库,一、产品生产业务核算内容,1.生产过程核算所需设置的账户,涉及的其他相关账户：“库存商品”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”、“管理费用”账户等。,核算为产品生产领用的材料、应由产品生产工人负担的工资及间接费用,设置反映生产过程进行情况的账户,“生产成本”账户,核算产品生产车间发生的不能直接计入某一产品成本的费用,“制造费用”账户,按产品品种设明细账,按车间设明细账,按薪酬项目设明细账
2、,固定资产的累计磨损程度,办公费、折旧费、差旅费、招待费、水电费、电话费等,二、生产费用核算业务,例5-1,旺发公司11月份从仓库领用原材料名称及金额汇总如下表。,借：生产成本-A产品 26，028-B产品 8，676 制造费用物料消耗 4，338 管理费用物料消耗 2，169 贷：原材料-甲材料 30，366-丙材料 10，845,生产产品领用的原材料直接计入产品“生产成本”,车间耗用的原材料计入“制造费用”,管理部门耗用的原材料计入“管理费用”,规则提示,例5-2,2007年11月30日，根据有关工资结算凭证，本月应付职工工资19，600元，按用途汇总如下：生产工人工资：A产品生产工人工资
3、：8，800元 B产品生产工人工资：6，200元 车间管理人员工资：2，600元 销售部门人员工资：500元 行政管理部门工资：1，500元 合计：19，600元,借：生产成本-A产品 8，800-B产品 6，200 制造费用工资 2，600 销售费用工资 500 管理费用工资 1，500 贷：应付职工薪酬工资 19，600,产品生产工人工资计入“生产成本”,车间管理人员工资计入“制造费用”,销售部门人员工资计入“销售费用”,行政管理部门人员工资计入“管理费用”,规则提示,借：制造费用 3070 管理费用 230 贷：累计折旧 3300,例5-3,2007年11月17日，用银行存款支付车间办公
4、用品费492元，企业行政管理部门办公用品费262元。,例5-4,计算本月应提固定资产折旧3300元，其中，车间固定资产应提3070元，厂部用固定资产应提230元。,借：制造费用 492 管理费用 262 贷：银行存款 754,一般情况下车间所发生的费用，计入“制造费用”,制造费用,车间管理人员工资,车间固定资产折旧费,车间物料消耗,车间办公费、水电费等,1.制造费用分配率=制造费用总额/分配标准2.某产品分担的制造费用=分配标准*分配率3.分配标准：生产工时生产工人工资,制造费用的分配,生产成本 增加 制造费用 减少 成本增加记借方，减少记贷方 制造费用分配率=10500/15000=0.7
5、A产品应分担制造费用=8800*0.7=6160 B产品应分担制造费用=6200*0.7=4340 借：生产成本-A产品 6,160-B产品 4,340 贷：制造费用 10,500,例5-5,月末，将本月发生的制造费用分配转入“生产成本”。,1,2,3,直接费用,间接费用,费用分配,4,三、产品成本计算,A 产品生产成本表（共生产1000件A产品）,B产品生产成本表（共生产2000件B产品）,产品成本计算（续）,库存商品 增加 生产成本 减少 资产增加记借方，成本减少记贷方 借：库存商品-A产品 40 988-B产品 19 216 贷：生产成本-A产品 40 988-B产品 19 216,生产
6、成本的计算,库存商品入库,例5-6,月底，将本月已完工的A、B产品验收入库。,四、产品生产阶段的其他业务,借：管理费用邮费 200 财务费用利息 100 贷：库存现金 200 银行存款 100,例5-7,用现金支付邮费200元，用银行存款支付本月借款利息100元。,产品生产阶段的其他业务（续）,提取现金：借：库存现金 19600 贷：银行存款 19600 发放工资：借：应付职工薪酬 19600 贷：库存现金 19600,例5-8,从银行提取现金19600元，并发放工资。,产品生产阶段的其他业务（续）,借：其他应收款王华 2 000 贷：库存现金 2 000,例5-9,职工王华因去外地出差，预借差旅费2000元。出纳用现金支付,产品生产阶段的其他业务（续）,借：管理费用差旅费 2 500 贷：库存现金 500 其他应收款王华 2 000,例5-10,职工王华外地出差回来，报销差旅费2500元。余款企业用现金支付,
