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1、主讲人：丁芬材料收集与分析：杨萍、原源、骆绵绵、胡慧红、李园园、江洋、白云鹏PPT制作：程丽娟、罗明明,李宁公司风险评估,风险评估：在风险事件发生之前或之后（但还没有结束），该事件给人们的生活、生命、财产等各个方面造成的影响和损失的可能性进行量化评估的工作。即，风险评估就是量化测评某一事件或事物带来的影响或损失的可能程度。,李宁公司风险评估,2,李宁公司舞弊风险评估,李宁公司风险评估结果汇总,公司名称：李宁体育用品有限公司总部地点：北京通州成立时间：1990年公司性质：民营公司经营范围：运动品牌旗下产品：李宁、乐途、艾高、新动上市日期：2004年6月上市地点：香港,李宁公司由著名体操运动员李宁
2、先生创立，作为国内体育用品行业的领跑者，自2004年6月在香港上市以来，李宁公司业绩连续六年保持高幅增长，2009年更是达到83.87亿人民币。目前，李宁公司的销售网络遍布中国大地，截至2009年底，李宁公司店铺总数达到8156间，遍布中国1800多个城市、并且在东南亚、中亚、欧洲等地区拥有多家销售网点。,Title in here,了解国家货币政策、财政方面变化对被审单位影响,低成本低风险的发展模式在帮助公司快速扩张、迅速占领市场的同时，也带来了经销商之间的恶性竞争以及商品的供大于求。中国的体育品牌将和光伏企业一样，要为自己的盲目扩张买单。如果说光伏企业的遭遇是寒冬，那么以李宁为代表的一批本
3、土运动品牌起码也已进入深秋。关店潮，泡沫滋生，恶性竞争，渠道压力和库存危机，改革失利，费用激增等风险层出不穷。,所在行业的市场供求与竞争：李宁公司属于体育用品行业，拥有品牌营销、研发、设计、制造、经销及零售能力，产品主要包括自有李宁品牌生产的运动及休闲鞋类、服装、器材和配件产品。随着中国对外政策的开放，李宁所面临的竞争者也越来越多，而且越来越强。在中国市场所占有的市场份额和销售额较为领先的国外品牌Nike、Adidas、Reebok和国内的李宁、康威及安踏等。,生产经营的季节性和周期性：由于李宁集团的服饰很大一部分受到季节的原因，如果季节改变而其不及时上市最新适季的产品就很难满足顾客的需求。而
4、在过季产品退出市场新产品推出市场的过程中要很好地规划，特别是过季产品的退出，如果处理不好，很容易造成积压。近段时间受人力成本、库存高、内需不振、外需不畅的影响，李宁公司正面临着公司历史上最大的困境。中国的体育品牌发展已经进入了调整阶段，这将是一个优胜劣汰的过程。,产品生产技术的变化：世界体育用品行业的形势和格局发生了深刻的变化，各大品牌围绕科技创新、规模扩张、知识产权、贸易保护和品牌战略展开了激烈的市场竞争，高新技术和新型材料的广泛应用在有效提高运动成绩的同时，又形成了新的技术垄断。国际知名体育用品企业强大的品牌优势和集约化的经营模式使得行业集中度不断提高，近年来己出现了寡头垄断的发展趋势。但
5、作为中国历史上第一个体育用品品牌，还是由世界冠军体操王子李宁所创立的，并且使用自己名字做为品牌，这就是李宁集团在国内的优势所在。但对于竞争对手的技术方式，仍然是一个不小的风险。,适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例：李宁集团是属于民营股份有限公司，按照企业会计准则基本准则和其他各项会计准则及其他相关法律法规进行核算。对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动：未发现国家对该行业有特殊监管的要求对其产生的重大影响。对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策：未发现国家对该行业在货币、财政、税收等方面政策对其产生的重大影响。,了解法律环境和监管环境,李宁集团的内部控制政策
6、是基于COSO内部控制整体框架而制定的，其根本目的是为了合理保证李宁集团的各种经营目标的达成。根据COSO内部控制整体框架，李宁集团的所有控制目标被分为三类：,为了能达到如上三类的目标，集团需要从日常业务运营的各个方面加以管理和监控，按照集团业务的性质和层级，李宁集团的内控政策包括以下五方面的内容：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。所有的这五个方面的内容均贯穿于李宁集团的各项经营活动之中，同等重要，相辅相成。,内部控制失效,举例,李宁集团的控制活动的设计既遵循事前控制、事中控制和事后控制合理配比的原则。风险若能于事前予以预防，则较能保障组织的顺利运作与目标的达成。故李宁集团优先采
7、用预防性控制。但是，这一制度的设计执行情况如今却被质疑。搭乘奥运之机，李宁在多数城市跑马圈地开办新店，大打广告攻势，签下巨额赞助合同，泡沫也随之开始滋生。公司去年还关闭了1821间门店，但至2012年年底，零售店铺总数仍有6434间。注意，这一规模扩张开始并没有严格的控制制度得以遏制，所谓的预防性控制执行情况被现实情况堪忧。就这一现实，我们需要重点检查企业内部控制过程中对于项目投资的审查批准的执行情况。,舞弊风险评估与应对,3,（1）对李宁公司实施风险评估的程序,（2）李宁公司对会计政策选择和运用的工作记录,随着我国会计准则和制度受国际会计准则的影响越来越大，会计职业判断在一定条件下相对主观化
8、，但实际实施中它不仅受国家法规、政策制约，也受到会计人员某些自身特征、职业道德水准和专业素养等多重因素的制约和影响。根据对李宁公司实施风险评估程序后可以得其出会计政策的选择和运用是恰当的，具体工作记录如下：,（3）财务资料初步分析表（以横向趋势分析为例）,1.销售收入同比减少了24.52%，营业成本同比减少但却低于销售收入的减少，使毛利同比减少36.92%。从报表数据反映情况来看，被审计单位2012年的销售收入大幅减少，但是成本减少幅度却少于销售收入，成本控制没有效果。终审时，要抽样检查产品生产成本计算是否正确，特别是完工产品结转成本同销售产品成本结转是否相符，同时需要重点审查销售业务以及销售
9、收入大幅减少的原因。,应收帐款同比减少28.98%，同销售收入减少基本同步，比较合理。,流动负债同比增长6.97%，仔细分析报表项目为应付账款和短期借款，应付账款较大幅减少，但是短期借款增加了72.68%，增加比例过大，致使其流动比率较低，短期偿债能力弱。,利润表纵向分析和比率趋势分析表,整体变动说明：整体变动情况，尚属正常，无重大异常情况。可能存在风险的项目和交易：产品生产成本核算及其销售成本结转；管理费用发生额的检查；在建工程中重点工程成本正确性检查；财务费用发生额的检查，年末利息是否足额；销售收入的正确性，是否有提前实现销售收入情况；应收帐款期末余额的检查。,风险评估结果汇总,4,1.作为国产运动品牌的老大哥，李宁公司在高速扩张2年后，业绩急转直下，这不仅是公司间的竞争问题，更重要的是公司的商业模式和营运问题。,2.高企的库存,对市场规模的错误判断和大批发模式，则是造成库存过多的直接原因。,3.迷失的品牌定位，李宁在表达、传播品牌的一些具体战术执行方面出现了错误，包括像“90后”这种提法让大家产生一个误解，以为放弃了“70后”、“80后”消费者。而品牌主题词和Logo的改变，更是让“以前生产出来的产品一夜之间就变成了过季商品”。,Thank You!,
