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1、第六章 特定行为目的税类,【例5-1】,某企业设在市区，2007年10月缴纳增值税100万元，消费税15万元，补缴上月应纳消费税5万元。另外，因违反税法规定被加收滞纳金和被处以罚款合计10万元。该企业本月应缴纳的城建税为多少？,城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额，包括补交税款。而不包括加收的滞纳金和罚款。所以该企业本月应缴纳的城建税=(100+15+5)7%=8.4(万元)。,【例5-3】,某城市一企业为增值税一般纳税人，其下设的各部门会计核算实行分账处理，本月销售部门实现销售收入(不含税)1 000万元，当期可抵扣的进项税额为100万元；娱乐部门实现收入200万元(
2、税率20%)，运输部门实现收入43.4万元(税率3%)，其中23.4万元为销售部门销售商品价外收取的运输费用。请计算该企业应缴纳的城建税和教育费附加。,该企业应纳的增值税=1 00023.4/(117%)17%10073.4(万元)应纳的营业税=20020%(43.423.4)3%40.6(万元)应纳城建税=(73.440.6)7%7.98(万元)应纳教育费附加=(73.440.6)3%3.43(万元),单选题2,某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，
3、被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税和教育费附加各多少？,解析：应纳城建税（30+50）5%4万元应纳教育费附加=（30+50）3%2.4万元,例题,【例题】下列各项行为需要缴纳车辆购置税的有()。A、汽车行经销的车辆B、进口销售的车辆C、购置已征车辆购置税的车辆D、自产自用的车辆,【答案】D,2009年3月，李某从某销售公司购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款221000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则李某应纳车辆购置税税额
4、（）元。A.20000B.18694C.22100D.19083,（221000100040008000）1.1710%20000（元）,返回,购买自用,进口自用,某汽车贸易公司2009年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，1辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税（）万元。（小轿车关税税率28%，消费税税率为9%）A.7.03B.5.00C.7.50D.10.55,2（252528%）（19%）10%7.03,返回,免税情形消失,某公司进口的一部免税车辆因改变用途需依法缴纳车辆购置税，已
5、知该车原价10万元，同类新车最低计税价格为15万元，该车已使用3年，规定使用年限为15年，车辆购置税率为10%，该公司应缴纳的车辆购置税税额为()万元。A、2 B、1.6 C、1.5 D、1.2,【答案】D【解析】其计税价格=15(1-3/15)100%=12(万元)，车辆购置税税额=1210%=1.2(万元)。,返回,多项选择题,下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有()。以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的以出地出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的,【答案】ABC【解析】ABC选项均未发生不动产权属
6、的实质转移，不属于征税范围。,某房地产开发公司2004年发生以下业务：开发商品房对外出售，售房合同上注明售房总金额4000万元，2004年取得一次性售房收入1600万元，取得银行按揭分期付款方式售房收入2400万元；支付取得土地使用权的金额800万元；开发成本1500万元；向银行借款2000万元，一年期，利率4%，向非银行金融机构借款800万元，支付利息60万元，均能按转让房地产项目分摊利息；管理销售费用300万元，除利息外允许扣除比例为5%。要求：计算该公司全年应缴纳的土地增值税。,营业税（16002400）5%=200万元城建税+教育费附加200（7%3%）20万元扣除项目金额800150
7、0（2000800）4%（8001500）5%（20020）（8001500）20%=3207万元增值额40003207793万元增值率7933207=25%土地增值税=793 30%=237.9万元,选择题,某工业企业2003年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费用3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金2775万元(其中印花税金25万元)。该企业应缴纳土地增值税()。(2004年考题，分值1分)A9675万元 B9750万元 C30675万元 D30750万元,【答案】C【解析】扣除项目金额3700+2775=39775万元土地增值额5000-39775=102
8、25万元增值额与扣除项目比率102253977526，适用税率为30，扣除率为0应纳土地增值税102253030675万元。(非房地产企业转让不动产的印花税可以作为税金项目扣除。),选择题,【例题10】某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，与转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为()。A180万元 B240万元 C300万元 D360万元,【答案】B【解析】扣除项目金额 50+200+40+60+(50+200)20=400(万元)土地增值额=1000400=600(万元)增值额与扣除项目之比=600400=150，应选第3档税率应纳土地增值税=60050一40015=240(万元),第二种计算方法,已知：扣除项目金额为400万元；土地增值额为600万元。分段计算过程如下：1.不超过50%的部分（0200万元之间）20030%60（万元）2.50%100%的部分 20040%80（万元）3.100%200%的部分 20050%100(万元）应纳土地增值税=60+80+100=240(万元),
