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1、新考试制度下2023年度注册会计师全国统一考试审计试题卷及答案解析一、单项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）（一）A注册会计师负责审计甲公司20x8年度财务报表。在运用重要性水平常，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业推断。1 .在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的推断B.假如一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表运用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报
2、是重大的C.推断一项错报对财务报表是否重大,应当考虑对个别特定财务报表运用者产生的影响D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响【答案】C【中华会计网校解析】本题考核对重要性概念的理解。依据准则的规定，推断一个事项对财务报表运用者是否重大，是将运用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的。不考虑错报对个别特定运用者可能产生的影响，是因为个别特定运用者的需求可能极其不同，所以选项C不正确。【中华会计网校试题点评】本题考核“对重要性概念的理解”。在中华会计网校O模拟试题五多选题1（3）中有对这个学问点的考核，在中华会计网校O2023年“幻想成真”系列辅导丛书之经典题解审计（新制度
3、）77页多选题第8题中也是对这个问题的考核，考核的角度是一样的。2 .在确定重要性水平常，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）。A.持续经营产生的利润B.特别常性收益C.资产总额D.营业收入【答案】B【中华会计网校解析】本题考核重要性水平常用的推断基准。在实务中，有很多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的推断基准，例如，总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。选项B特别常性收益通常不作为计算重要性水平的基准。【中华会计网校试题点评】本题考核的是“重要性水平常用的推断基准”这个学问点。在中华会计网校（）2023年“幻想成真”系列辅导丛书之经典题解审计（新制度
4、）76页单选题第12题中有对这个问题的考核，考核的角度是一样的。同时在应试指南等中华会计网校O的辅导书中也多次出现考核该学问点的题目。3 .运用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是（）。A.确定风险评估程序的性质、时间和范围B.识别和评估重大错报风险C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围D.确定重大不确定事项发生的可能性【答案】D【中华会计网校解析】本题考核重要性水平的目的。注册会计师运用整体重要性水平（将财务报表作为整体）的目的有：确定风险评估程序的性质、时间和范围；识别和评估重大错报风险；确定进一步审计程序的性质、时间和范围。所以选项ABC均为正确答案，选项D不是运用重要性水平的目的。
5、WL华会计网校试题点评】本题考核的是“重要性水平的目的”这个学问点。在中华会计网校O考试中心模拟试题一的单选题4（4）中就有对这个学问点的考核。在中华会计网校（）幻想成真系列辅导丛书中多次有对该学问点的考核。（二）A注册会计师负责审计甲公司20x8年度财务报表。在确定审计证据的充分性和适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业推断。4 .在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（）。A.错报风险越大，须要的审计证据可能越多B.审计证据质量越高，须要的审计证据可能越少C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获得更多的审计证据予以弥补D通过调高重要性水平，可以降低所需获得的审计证据
6、的数量【答案】D【中华会计网校解析】本题考核审计证据的数量。注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险，进而降低所需获得的审计证据的数量。【中华会计网校试题点评】本题考核的是“审计证据的数量”这个学问点。在中华会计网校O2023年“幻想成真”系列辅导丛书之经典题解审计（新制度）87页单选题第8题和88页多选题第3题中有对这个学问点的考核。5 .在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。A.特定的审计程序可能只为某些认定供应相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对某项认为从不同来源获得的审计证据存在冲突，表明审计证据不存在劝服力C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其
7、他认定相关的审计证据D.针对同一项认定可以从不同来源获得审计证据或获得不同性质的审计证据【答案】B【中华会计网校解析】本题考核审计证据的相关性。假如从不同来源获得的审计证据或获得的不同性质的审计证据不一样，表明某项审计证据可能不行靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，但不是表明该审计证据不存在劝服力，所以选项B太肯定了。【中华会计网校试题点评】本题考核的是“审计证据的相关性”这个学问点。在中华会计网校（）考试中心的模拟试题三单选题3（1）中有对这个学问点的考核。在中华会计网校O幻想成真系列辅导丛书中多次有对该学问点的考核。6 .在确定审计证据的牢靠性时，下列表述中错误的是（）。A.以电子形式存
8、在的审计证据比口头形式的审计证据更牢靠B.从外部独立来源获得的审计证据比从其他来源获得的审计证据更牢靠C.从复印件获得的审计证据比从传真件获得的审计证据更牢靠D.干脆获得的审计证据比推论得出的审计证据更牢靠【答案】C【中华会计网校解析】本题考核审计证据的牢靠性。从原件获得的审计证据比从传真件或复印件获得的审计证据更牢靠,但复印件和传真件都简单变造或伪造,所以牢靠性均较低,两者无法比较其牢靠性。【中华会计网校试题点评】本题考核的是“审计证据的牢靠性”这个学问点。在中华会计网校（）考试中心模试题三单选题3（4）中有对这个学问点的考核。在中华会计网校O幻想成真系列辅导丛书中多次有对该学问点的考核。（
9、三）A注册会计师负责审计甲公司20x8年度财务报表。在了解内部限制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业推断。7 .职责分别要求将不相容的职责安排给不同员工。下列职责分别做法中正确的是（）。A.交易授权、B.交易授权、C.资产保管、D.交易授权、【答案】B交易执行、交易记录、交易执行、交易付款、交易付款分别交易保管分别交易报告分别交易记录分别【中华会计网校解析】本题考核职责分别。注册会计师应当了解职责分别主要包括了解被审计单位如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责安排给不同员工，以防范同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。所以选项B正确。【中华会计网校试题点评】本题考核
10、的是“职责分别”这个学问点。该学问点在2023年教材311页其次段中有相关的原文介绍。在实务循环章节的练习题中，中华会计网校O幻想成真系列辅导丛书中的题目多次体现该原则。8 .持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是（）。A.审计委员会定期了解财务数据B.相应级别的员工复核选购业务流程中限制的执行状况C.注册会计对年度财务报表进行审计D.内部审计人员对限制实施风险评估【答案】B【中华会计网校解析】本题考核对限制的监督。被审计单位通过持续的监督活动、特地的评价活动或两者相结合，实现对限制的监督，持续的监督活动通常贯穿于被审计单位日常经营活动与常规管理工作中
11、，例如，管理层在履行其日常管理活动时，取得内部限制持续发挥功能的信息。所以选项B的表述属于持续监督活动。【中华会计网校试题点评】本题考核的是“持续监督活动”这个学问点。在2023年教材312页中有对这个题目的相关理论学问的介绍，但不是原文介绍，须要考生在这个题目的选项中结合教材介绍进行具体问题具体分析。9 .在下列各项中，不属于内部限制要素的是（）。A.限制风险B.限制活动C.对限制的监督D.限制环境【答案】A【中华会计网校解析】本题考核内部限制要素。内部限制包括下列要素：限制环境、风险评估程序、信息系统与沟通、限制活动、对限制的监督。选项A不属于内部限制的要素。【中华会计网校试题点评】本题考
12、核的是“内部限制要素”这个学问点。在2023年教材296页3.中有对这个学问点的原文介绍。在中华会计网校O练习中心、考试中心、幻想成真系列辅导丛书中多次有对该学问点的考核。10 .在确定限制活动是否能够防止或发觉并订正重大错误时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是（）。A.询问员工执行限制活动的状况B.运用高度汇总的数据实施分析程序C.视察员工执行的限制活动D.检查文件和记录【答案】B【中华会计网校解析】在确定限制活动是否能够防止或发觉并订正重大错报时，分析程序无法实现这一目标，所以选项B错误。【中华会计网校试题点评】本题考核的是“了解内部限制活动能够实施的审计程序”这个学问点，在了解被审
13、计单位内部限制活动中是不能够实施分析程序的，这个在中华会计网校O2023年“幻想成真”系列辅导丛书之经典题解审计（新制度）118页多选题第5题中有对这个学问点的考核。（四）A注册会计师负责审计甲公司20x8年度财务报表。在考虑利用专家的工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业推断。11 .在确定是否须要利用专家的工作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是（）。A.审计项目组成员对所涉及事项具有的学问和阅历B.依据所涉及事项的性质、困难程序和重要性确定的重大错报风险C.出具审计报告的时间要求D.预期获得的其他审计证据的数量和质量【答案】C【中华会计网校解析】本题考核注册会计师确定是否
14、利用专家的工作时考虑的因素。在确定是否须要利用专家的工作时，注册会计师应当考虑下列因素：项目组成员对所涉及事项具有的学问和阅历；依据所涉及事项的性质、困难程度和重要性确定的重大错报风险；预期获得的其他审计证据的数量和质量。选项C不是注册会计师此时须要考虑的因素。【中华会计网校试题点评】本题考核的是“注册会计师确定是否利用专家的工作时的因素”这个学问点。在2023年教材567页有相关的介绍。在中华会计网校O2023年“幻想成真”系列辅导丛书之应试指南审计（新制度）291页的单选题第6题中有对这个学问点的考核。对该学问点的考核在中华会计网校（）练习中心、模拟试题、幻想成真系列的丛书中多有涉及。12
15、 .在支配利用专家的工作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是（）。A.专家的专业胜任实力B.专家的客观性C.专家在特定领域的声望和阅历D.专家的会计审计学问【笞案】D【中华会计网校解析】本题考核注册会计师在支配利用专家工作时须要考虑的因素。在支配利用专家工作时，注册会计师应当评价专家的专业胜任实力，包括考虑：专家是否具有适当职业团体授予的专业资格或执业许可证，或是适当职业团体的会员；在注册会计师寻求审计证据的领域中，专家的阅历和声望；评价专家的客观性等。选项D通常不是注册会计师此时须要考虑的因素。【中华会计网校试题点评】本题考核的是“注册会计师在支配利用专家工作时须要考虑的因素”这个学问点，在
16、中华会计网校O考试中心模拟试题二的多选题6（2）、（4）中有对该学问点的考核，与本考题是类似的题目。对该学问点的考核在中华会计网校（）练习中心、模拟试题、幻想成真系列的丛书中多有涉及。13 .在将专家工作结果作为审计证据时，A注册会计师通常不需考虑的因素是（）。A.专家的工作范围是否适当B.专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定C.是否在审计报告中披露专家工作结果D.专家运用的数据、假设和方法的合理性【答案】C【中华会计网校解析】本题考核注册会计师将专家工作结果作为审计证据时须要考虑的因素。在将专家工作结果作为审计证据时，注册会计师应当评价专家工作的适当性，包括评价专家工作结
17、果是否在财务报表中得到适当的反映或支持相关认定，以及考虑下列因素：专家运用的原始数据；专家运用的假设和方法，及其与以前期间的一样性；专家工作的结果与注册会计师对被审计单位的了解和实施其他审计程序的结果是否相符。选项C不是注册会计师此时应当考虑的因素。【中华会计网校试题点评】本题考核的是“注册会计师将专家工作结果作为审计证据时须要考虑的因素”这个学问点。在2023年教材567页有相关的介绍。在中华会计网校O2023年“幻想成真”系列辅导丛书之应试指南审计（新制度）290页的例题2中有对这个学问点的考核。对该学问点的考核在中华会计网校（）练习中心、模拟试题、幻想成真系列的丛书中多有涉及。（五）A注
18、册会计师负责审计甲公司20x8年度财务报表。在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业推断。14 .在确定管理层评估持续经营实力的适当性时，下列推断中正确的是（）。A.管理层评估持续经营实力的期间不得少于自资产负债表口起的6个月B.假如甲公司具有良好的盈利实力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营实力做出评估C假如存在越出评估期间但可能对持续经营实力产生疑虑的事项,管理层没有义务确定其潜在的影响D.管理层对持续经营实力做出评估时考虑的信息，应当包括A注册会计师实施审计程序获得的信息【答案】D【中华会计网校解析】本题考核管理层对持续经营实力的评估。选项
19、A不正确，管理层评估持续经营实力的期间应当是不得少于自资产负债表日起的12个月；选项B不正确，假如被审计单位具有良好的盈利记录并很简单获得外部资金支持，管理层可能无须具体分析就能对持续经营实力做出评估，所以选项B说的太肯定；选项C不正确，只有当存在充分证据表明超出评估期间的有关事项或状况对被审计单位的持续经营实力具有重大影响时，注册会计师才有必要实行进一步措施。在实务中，注册会计师可以提请管理层对超出评估期间的有关事项或状况的潜在重大影响做出说明。【中华会计网校试题点评】本题考核的是“管理层对持续经营实力的评估”这个学问点，在中华会计网校O考试中心模拟试题三单选题3（6）中有对这个学问点的考核
20、。对该学问点的考核在中华会计网校（）练习中心、模拟试题、幻想成真系列的丛书中多有涉及。15 .在下列事项中，最可能引起A注册会计师对持续经营实力产生疑虑的是（）。A.难以获得开发必要新产品所须要资金B.投资活动产生的现金流量为负数C.以股票股利替代现金股利D.存在重大关联方交易【答案】A【中华会计网校解析】本题考核对持续经营实力产生重大疑虑的事项或状况。选项A,被审计单位无法获得必需的资金，则没有实力在盈利前景良好的项目上进行投资并获得将来收益，当现有产品失去市场竞争力时，将干脆影响到被审计单位盈利实力，从而对被审计单位的持续经营实力产生重大影响。所以选项A为正确答案。【中华会计网校试题点评】
21、本题考核的是“对持续经营实力产生重大疑虑的事项或状况”这个学问点，在中华会计网校（）考试中心模拟试题四多选题1（1）中有对该学问点的考核，对该学问点的考核在中华会计网校O练习中心、模拟试题、幻想成真系列的丛书中多有涉及。16 .在下列审计程序中，最有助于A注册会计识别对持续经营实力产生重大疑虑的事项和状况的是（）。A.检查重要资产全部权文件，证明是否将资产作为抵押品B.向甲公司的律师函证，确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债C.将折旧政策与同行业的其他企业进行比较，确认折旧政策是否合理D.检查银行存款余额对账单和银行存款余额调整表，确认银行存款是否存在【答案】B中华会计网校解析】本题考核
22、注册会计师识别对持续经营实力产生重大疑虑的事项或状况的审计程序。假如被审计单位存在巨额对外担保，意味着被审计单位可能面临重大的债务清偿连带责任或其他偿付责任，一旦这些或有负债转化为实际损失，可能对被审计单位的持续经营产生重大影响,注册会计师应当向被审计单位的律师函证是否存在因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债。所以选项B正确。【中华会计网校试题点评】本题考核的是“注册会计师识别对持续经营实力产生重大疑虑的事项或状况的审计程序。”这个学问点。在中华会计网校O2023年“幻想成真”系列辅导从书之经典题解审计（新制度）237页多选题第8题中是对这个类似的学问点的考查，只要将这个类似的学问点驾驭了，
23、再在这个对象的前面加上注册会计师执行的动作，就是注册会计师识别对持续经营实力产生怀疑的事项和状况了。17 .在管理层提出的下列应对支配中，最有可能缓解A注册会计师对持续经营实力的重大疑虑的是（）。A.建设新产品生产线，提高生产实力B.以低于市场的价格购买己租入的设备C.支配出售部分固定资产D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产【答案】C【中华会计网校解析】本题考核注册会计师复核管理层提出对持续经营实力产生重大疑虑事项或状况的应对支配。注册会计师应当询问管理层的应对支配,包括是否打算变卖资产、借款或债务重组、削减或延缓开支以及获得新的投资等。所以选项C为正确答案。【中华会计网校试题点评】本
24、题考核的是“注册会计师复核管理层提出对持续经营实力产生重大疑虑事项或状况的应对支配”这个学问点。在中华会计网校（）2023“幻想成真”系列辅导从书之经典题解审计（新制度）237页多选题第8题中是对这个学问点的考查,与本题目比较类似。（六）A注册会计师负责审计甲公司20x8年度财务报表。在审计期后事项时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业推断。18 .在下列审计程序中，A注册会计师最有可能获得期后事项审计证据的是（）。A.调查期后发生的长期负债的变更B.重新计算在期后处置的固定资产的折旧费C.确定期后人工费用率的变更是否已被授权D.询问在资产负债表日前记录但在期后支付的预料负债【答案
25、】D【中华会计网校解析】本题考核期后事项的审计程序。选项ABC均属于期后发生的正常业务。选项D属于期后调整事项。【中华会计网校试题点评】本题考核的是期后事项的审计程序”这个学问点，在中华会计网校O2023年“幻想成真”系列辅导丛书之应试指南审计（新制度）314页多选题第2题是对类似学问点的考核，考生只要学会了融会贯穿，作对这个题目并不是很困难的事情。19 .在向管理询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中不相关的是（）。A.是否发生新的担保B.是否发生重要人事变动C.是否签订或支配签订合并或清算协议D.是否支配发行新的债券【答案】B【中华会计网校解析】本题考核注册会计师向管理层询问可能影响
26、期后事项的内容。【中华会计网校试题点评】本题考核的是“期后事项”这个学问点，建议结合2023年教材622页进行分析和理解这个学问点。在中华会计网校O2023年“幻想成真”系列辅导丛书之经典题解审计（新制度）236页多选题第3题是类似学问点的考核，考生只要学会了融会贯穿，作对这个题目并不是很困难的事情。对该学问点的考核在中华会计网校O练习中心、模拟试题、幻想成真系列的丛书中多有涉及。20 .关于A注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是（）。A.有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告发生的期后事项是否均已得到识别B.在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序C.在审计报告日后至
27、财务报表报出日前，假如知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任实行措施D.在财务报表报出后，假如知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任实行措施【答案】D【中华会计网校解析】本题考核期后事项的责任。在财务报表报出后，假如知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,注册会计师应当考虑是否须要修改财务报表并与管理层进行探讨，即知悉了就有责任实行措施。【中华会计网校试题点评】木题考核的是“期后事项的责任”这个学问点。在中华会计网校O2023年“幻想成真”系列辅导丛书之应试指南审计（新制度）313页单选题第11题是对这个学问点的考核。对该学问点的考核在中华会计网校O练习中心、模拟试题、幻想成真系列
28、的丛书中多有涉及。二、多项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题全部答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）（一）A注册会计师接受托付，对甲公司供应鉴证业务。A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业推断。21 在确定鉴证标准是否适当时，A注册会计师应当考虑的因素有（）。A.中立性B.完整性C相关性D.客观性【答案】ABC【中华会计网校解析】注册会计师在评价标准的适当性时，应当考虑的因素是是否具备标准的特征，标准的特
29、征是相关性、完整性、牢靠性、中立性、可理解性。【中华会计网校试题点评】本题考核的是“评价鉴证标准的适当性时应当考虑的因素”这个学问点，在中华会计网校（）2023年“幻想成真”系列辅导丛书之经典题解审计（新制度）33页单选题第5题是对这个类似的学问点的考核。在2023年教材54页中有对这个学问点的原文介绍,考生只要对相关的教材比较熟识的话,作对这个题目并不是很难的事情。22 A注册会计师无法将鉴证业务风险降至零，其主要限制因素有（）。A.内部限制的固有局限性B.在获得和评价证据以及由此得出结论时涉及大量推断C选择性测试方法的运用D.鉴证对象的特殊性【答案】ABCD【中华会计网校解析】注册会计师无
30、法将鉴证业务的风险降至零，其主要的限制因素有五点，除题目四个选项说明的缘由外，还包括大多数证据是劝服性而非结论性的。【中华会计网校试题点评】本题考核的是“鉴证业务风险”这个学问点。在中华会计网校O2023年“幻想成真”系列辅导丛书之经典题解审计（新制度）78页多选题第18题是对这个类似学问点的考核。23 下列各项中，影响A注册会计师可获得证据的数量和质量的因素有（）。A.鉴证对象和鉴证对象信息的特征B.与鉴证业务相关的资料的可获得性C.客观环境或甲公司管理层是否施加限制D.A注册会计师的专业胜任实力【答案】ABC【中华会计网校解析】影响可获得证据的数量和质量的因素包括鉴证对象和鉴证对象信息的特
31、征；业务环境中除鉴证对象特征之外的其他事项（例如：由于时间限制、责任方对鉴证业务施加的限制等对注册会计师获得证据的限制）。【中华会计网校试题点评】本题考核的是“影响审计证据的数量和质量”这个学问点。在中华会计网校（）2023年“幻想成真”系列辅导丛书之应试指南审计（新制度）第九章中有多处对这个类似的学问点的考核。对该学问点的考核在中华会计网校（）练习中心、模拟试题、幻想成真系列的丛书中多有涉及。（二）A注册会计师负责审计甲公司20x8年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业推断。24 编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有阅历的专业人士
32、清晰了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有阅历的专业人士应当具备的有（）。A.了解相关法律法规和审计准则的规定B.在会计师事务所长期从事审计工作C. 了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题D. 了解注册会计师的审计过程【答案】ACD【中华会计网校解析】有阅历的专业人士是对下列方面了解的人士：审计过程、相关法律法规和审计准则的规定、被审计单位所处的经营环境、与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。并没有对是否在会计师事务所长期从事审计工作的要求。【中华会计网校试题点评】本题考核的是“有阅历的专业人士应当具备的条件”这个学问点。在2023年教材265页有相关的介绍，您只要对教材比
33、较熟识的话，作对这个题目应当不是很难的事情。5 .在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（）OA.编制审计工作底稿运用的文字B.审计工作底稿的归档期限C.实施审计程序的性质D.已获得审计证据的重要程度【答案】CD【中华会计网校解析】在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑的因素包括：实施审计程序的性质；己识别的重大错报风险；在执行审计工作和评价审计结果时须要做出推断的程度；已获得审计证据的重要程度；已识别的例外事项的性质和范围；当从已执行审计工作或获得审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；运用的审计方法和工具
34、。选项AB均属于不影响审计工作底稿具体内涵的事项，故不作为考虑的因素。【中华会计网校试题点评】本题考核的是“确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑的因素”这个学问点，在中华会计网校O2023年“幻想成真”系列辅导丛书之应试指南审计（新制度）137页多选题第4题是对这个学问点的考核，而且题干的问法几乎是一模一样的。对该学问点的考核在中华会计网校（）练习中心、模拟试题、幻想成真系列的丛书中多有涉及。6 .在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有（）。A.重大关联方交易B.异样或超出正常经营过程的重大交易C.导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形D.导致A注册会计师出具
35、非标准审计报告的事项【答案】ABCD【中华会计网校解析】重大事项通常包括：引起特殊风险的事项；实施鉴证程序的结果,该结果表明鉴证对象信息可能存在重大错报,或须要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟实行的应对措施；导致注册会计师难以实施必要程序的情形；导致提出非无保留结论的事项。选项AB均属于可能引起特殊风险的事项，选项CD是明确说明重大事项的类型。【中华会计网校试题点评】本题考核的是“审计工作底稿中的重大事项概要”这个学问点，在中华会计网校（）2023年“幻想成真”系列辅导丛书之应试指南审计（新制度）136页多选题第1、2题中是对这个类似的学问点的考核。对该学问点的考核在中华会计网校（
36、）练习中心、模拟试题、幻想成真系列的丛书中多有涉及。7 .在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有（）。A.假如未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿D.假如A注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年【答案】AD【中华会计网校解析】选项A正确，假如审计业务没有完成，审计工作底稿的归档期限是审计业务中止日后的60
37、天内；选项B错误，审计工作底稿归档为审计档案属于是事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论；选项C错误，审计档案归整工作完成后，假如出现须要修改审计工作底稿的情形，也有必要对工作底稿进行修改和增加；选项D正确，对于未完成审计工作的业务，也要进行工作底稿的归档，对审计档案至少保存10年。【中华会计网校试题点评】本题考核的是审计工作底稿的归档”，在中华会计网校考试中心模拟试题三多选题5（2）、（4）中有对这个类似的学问点的考核。对该学问点的考核在中华会计网校O练习中心、模拟试题、幻想成真系列的丛书中多有涉及。（三）A注册会计师负责审计甲公司20x8年度财务报表。在设计和实施限制测试时，A
38、注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业推断。8 .在测试内部限制的运行有效性时，A注册会计师应当获得的审计证据有（）。A.限制是否存在B.限制在所审计期间不同时点是如何运行的C.限制是否得到一贯执行D.限制由谁执行【答案】BCD【中华会计网校解析】限制测试进行的目的是测试限制运行的有效性，主要包括四个方面的含义，除题目BCD选项外，还包括限制以何种方式运行。选项A属于了解内部限制的目的，不是限制测试的目的。【中华会计网校试题点评】本题考核的是“限制测试”这个学问点。在中华会计网校O2023年“幻想成真”系列辅导丛书之应试指南审计（新制度）173页多选题第3题是对这个学问点的考核，与这个题
39、目是很类似的。对该学问点的考核在中华会计网校O练习中心、模拟试题、幻想成真系列的丛书中多有涉及。9 .在确定限制测试的性质时，A注册会计师正确的做法有（）。A.当拟实施的进一步审计程序以限制测试为主时，应当获得有关限制运行有效性的更高的保证水平B.依据特定限制的性质选择所需实施审计程序的类型C.询问本身不足以测试限制运行的有效性，应当与其他审计程序结合运用D.考虑测试与认定干脆相关和间接相关的限制【答案】ABCD【中华会计网校解析】本题四个选项均为2023年教材原文。【中华会计网校试题点评】本题考核的是“限制测试的性质”这个学问点。在中华会计网校O2023年“幻想成真”系列辅导丛书之经典题解审
40、计（新制度）134页多选题第12题是对类似学问点的考核。对该学问点的考核在中华会计网校O练习中心、模拟试题、幻想成真系列的丛书中多有涉及。10 .在确定限制测试的范围时，A注册会计师正确的做法有（）。A.在风险评估时对限制运行有效性的拟信任程度较高，通常应当考虑扩大实施限制测试的范围B.假如限制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施限制测试的范围C.对于一项持续有效运行的自动化限制，通常应当考虑扩大实施限制测试的范围D.假如拟信任限制运行有效性的时间长度较长,通常应当考虑扩大实施限制测试的范围【答案】ABD【中华会计网校解析】对于自动化限制而言，由于其具有内在一贯性，假如一旦确定被审计单位正在
41、执行，则注册会计师通常无须扩大限制测试的范围。【中华会计网校试题点评】本题考核的是“限制测试的范围”这个学问点。在中华会计网校（）2023年“幻想成真”系列辅导丛书之经典题解审计（新制度）134页多选题第5题是对这个学问点的考核，与本题很类似。对该学问点的考核在中华会计网校O练习中心、模拟试题、幻想成真系列的丛书中多有涉及。（四）A注册会计师负责审计甲公司20x8年度财务报表。在考虑设计和实施审计程序以发觉管理层舞弊行为时，A注册会计师遇到下列情形，请代为做出正确的专业推断。11 .甲公司进行会计处理时存在下列情形，其中属于舞弊行为的有（）。A.不恰当地调整会计估计所依据的假设及变更原先做出的
42、推断B.由于疏忽和误会有关事实而做出不恰当的会计估计C.有意推迟确认报告期内发生的交易或事项D.滥用或随意变更会计政策【答案】ACD【中华会计网校解析】舞弊是指运用欺瞒的手段获得不当或非法利益的有意行为。选项B属于疏忽和误会，并不属于是有意行为，所以不属于舞弊。【中华会计网校试题点评】本题考核的是“舞弊”这个学问点。中华会计网校O2023年“幻想成真”系列辅导丛书之经典题解审计（新制度）204页单选题第7题和应试指南272页多选题第9题都是对这个学问点的考核。12 .在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有（）。A.竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降B.须要大量举债才能满意探
43、讨开发支出的需求，以保持竞争力C.从事重大、异样或高度困难的交易D.盈利实力或财务状况必需满意债务协议规定的条件【答案】ABD【中华会计网校解析】选项C,属于是存在舞弊的机会，并不是动机和压力。【中华会计网校试题点评】本题考核的是“管理层的舞弊动机或压力”这个学问点。中华会计网校（）2023年“幻想成真”系列辅导丛书之经典题解审计（新制度）203页疑难问题解答2.中是对这个学问点的介绍。对该学问点的考核在中华会计网校O练习中心中多有涉及。13 .在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊借口的有（）。A.对A注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员B.管理层没有刚好订正已发觉的内部限制重大缺陷C.管
44、理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平D.高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更【答案】ABC【中华会计网校解析】选项D,属于是存在舞弊的机会，并不是借口。【中华会计网校试题点评】本题考核的是“舞弊借口”这个学问点。对该学问点的考核在中华会计网校O练习中心、模拟试题中多有涉及。（五）A注册会计师负责审计甲公司20x8年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业推断。14 .在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（）。A.假如甲公司设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通B.假如甲公司是集团的组成部分，沟通的对
45、象除了包括甲公司的治理层，还可能包括集团治理层C.在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通D.在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通【答案】AB【中华会计网校解析】选项C错误，注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前，先与内部审计人员探讨有关事项，并不是肯定禁止的。注册会计师在依据审计准则的规定与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层进行探讨，除非这些事项不适合与管理层探讨，因此选项D的说法太肯定了。【中华会计网校试点评】本题考核的是“与治理层沟通”这个学问点。对该学问点的考核在中华会计网校（）2023年“幻想成真”系列辅导丛书之应试指南审计（新制度）280页单选题第2题中
46、有对这个学问点的考核。15 .在与治理层沟通A注册会计师的责任时，下列表述中正确的有（）。A.A注册会计师应当就其责任干脆与治理层沟通B.A注册会计师担当对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任C.A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项D.A注册会计师通常不特地为识别与治理层沟通的补充事项设计程序【答案】ACD【中华会计网校解析】选项B错误，注册会计师担当的责任是其自身的，并不能够减轻或代替治理层的责任。【中华会计网校试题点评】本题考核的是“与治理层沟通注册会计师的责任”这个学问点。对该学问点的考核在中华会计网校（）2023年“幻想成真”系列辅导丛书之应试指南
47、审计（新制度）280页单选题第3题中有对这个类似的学问点的考核。16 .在与治理沟通支配的审计范围和时间时，通常包括的内容有（）。A.具体审计支配B.财务报表层次的重要性水平C.对与审计相关的内部限制实行的方案D.如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险【答案】CD【中华会计网校解析】注册会计师可以与治理层探讨其总体审计策略，获得其支持，但是不应当探讨其具体审计支配，否则会丢失掉审计程序的效果，所以选项A错误；注册会计师可以与治理层探讨重要性的概念，但是不应当探讨重要性的具体底线和金额，所以选项B错误。【中华会计网校试题点评】本题考核的是“与治理层沟通的内容”这个学问点。对该学问点的考核在中华会计网校O2023年“幻想成真”系列辅导丛书之应试指南审计（新制度）281页多选题第3题中有对这个类似的学问点的考核。17 .在确定与治理层沟通的时间时，A注册会计师下列做法中正确的有（）。A.对于支配事项的沟通，可以伴同对业务约定条款的协商一并进行B.对于审计中遇到的重大困难，应当尽快予以沟通C.对于留意到的内部限制设计或执行中的重大缺陷,应当在审计结束后以管理建议书形式沟通D.对于审计
