2013年企业所得税申报实务.ppt

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1、2012年度企业所得税汇算清缴纳税申报要点讲解,主讲人：康 健电话：Email：,中心及基地简介,西南财经大学财税培训中心中国注册税务师西部培训基地 西南财经大学财税培训中心由中国著名财经学府-西南财经大学与中国资深财税专业服务机构-万和润沣财税服务集团联合创办，充分利用西南财经大学作为国家经济学、管理学高层次人才培养与财税、经济科学研究的重要基地及西部财税学科国际交流中心的高等财经教育资源，以及万和润沣长期从事财税专业服务的办学优势和管理平台，面向国内财税、金融等领域开展各类专业培训。中心位于素有“天府之国”美誉的四川成都，一教学区坐落在西南财经大学光华校区内，二教学区坐落在天府新区麓山国际

2、社区旁。两个教学区均拥有现代化的教学、科研和体育运动设施，充足的教学场地、优良的培训住宿条件和后勤生活服务，为各类培训的举办提供了一流的办学条件。中心成立以来，以“立足西部、面向全国”为发展战略，以“培养财税、经济等领域高端管理与专业技术人才”为己任，以“权威、专业的师资团队，系统、全面的课程体系，新颖、多样的培训方式与严密、周到的服务体系”为核心，形成独具特色的培训优势与培训价值。截至2012年12月，中心为注税行业、财税机关及纳税人举办各类培训班200余期，累计培训28000余人次，获得了良好的社会赞誉。2010年5月，中心被国家税务总局主管的中国注册税务师协会授予为“中国注册税务师西部培

3、训基地”，该基地是继国家税务总局党校（原扬州税务进修学院）后的第二个全国性培训基地，专以培养注税行业与财税领域领军人物和高技能人才。2011年，中心被四川省国、地税局指定为“公务员脱产培训机构”之一。忆往昔峥嵘岁月稠，望未来征程路漫漫。展望未来，中心将竭诚为政府机关、事业单位和工商企业等提供优质的教育培训服务，打造高层次的财税从业人员继续教育基地，构建财税终身学习服务体系。,主讲人：康 健 简介,2,中国注册税务师、高级会计师、高级税务咨询师、四川省税务干部学校专职教师、财税教研组长、西南财经大学客座教授、中国注册税务师西部培训基地教授、中国注册税务师协会网校特聘教师长期从事税务机关、高等院校

4、、中央企业的现场培训工作；参与多起大型企业、跨国公司的税务稽查、筹划经典案件，具有丰富的税务实战、教学经验。,目 录,二、成本费用的扣除,一、收入的确认,四、企业所得税亏损弥补,五、税收优惠,三、纳税调整项目,前 言,2011年全国GDP471564亿元,国税总局统计数据,企业所得税汇算清缴程序,依据：企业所得税汇算清缴管理办法1纳税申报表并附送相关材料 纳税人于年度终了后5个月内或实际经营终止之日起60日内汇算清缴，自行进行税收纳税调整并填写年度纳税申报表及其附表，并同时附送年度决算报表等资料。亏损企业还申报吗？未申报税款追缴期限,2税务机关受理并审核纳税申报资料主管税务机关主要审核纳税人名

5、称、电话、地址、银行账号等基本资料，并同时审核报送的资料。3主动纠正申报错误纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。,4税务机关确定应纳（或补退）所得税金额 纳税申报资料经审核确认无误后，税务机关确定企业当年度应纳所得税额及应当补缴的企业所得税款，或者对多缴的企业所得税款加以退还或抵顶下年度企业所得税。,5清缴税款按照月度或季度的实际利润额预缴；按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴；6汇算清缴结束后的后续工作 汇算清缴工作结束后，税务机关应组织开展汇算清缴数据分析、纳税评估和检查。2013年总局加强汇算清缴管理要求201

6、3年税收专项检查要点,二.年度纳税申报表体系,企业所得税年度纳税申报表由企业所得税年度纳税申报表（A类）及其附表和企业所得税年度纳税申报表（B类）两套报表构成。企业所得税年度纳税申报表的组成：实行查帐征收方式的，企业所得税年度纳税申报表（A类）由1张主表、9张通用附表、6张行业附表。附表一至附表四和主表有关行次存在勾稽关系，称为一级附表；附表五至附表十一和附表三有关行次存在勾稽关系，称为二级附表。申报表填写顺序原则上应为二级附表、一级附表、主表。,第一部分 收入的确认,附表一（1）收入明细表一、报表结构介绍本表分为两部分：第一部分为销售（营业）收入合计，包括营业收入和视同销售收入合计，营业收入

7、分为主营业务收入和其他业务收入；第二部分为营业外收入。二、与其他表的关系据以本表填报主表第1行、第11行，附表三第2行。,1、销售货物收入 销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。2、提供劳务收入税收确认收入条件政策规定企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。,二、对各类收入的确认,、让渡资产使用权收入,利息收入 企业所得税法实施条例规定，利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。租金收入 企业所得税法实施条例规定：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入

8、的实现。跨年租金收入的确定 前支付？后支付？有形资产&动产特许权使用费收入 企业所得税法实施条例规定：特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。,股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。会计核算：按权益法核算的按被投资企业会计期末的净利润自动确认损失或收益 按成本法:被投资单位宣告分派的现金股利或利润中，投资企业按应享有的部分确认为当期投资收益税务处理：收入确认时间：被投资方作出利润分配决定的日期,4、股息、红利等权益性投资收益,5、视同销售收入,（1）非货币性资产交换，视同销售；企业的非货币性资产交易，应当按照公允价值确定

9、收入，交易中其公允价值大于其原账面价值的差额，应确认为交易当期的应纳税所得额；反之，则确认为当期损失。,（）将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利以及利润分配，应当视同销售.容易混淆的政策 收入的确认原则 买赠行为 增值税？资产处置收入确定原则营销赠送视同销售价格规定 增值税呢？思考：奶制品企业用自产产品招待客人 文具厂将自产文具用于管理部门 冰箱厂生产企业将冰箱用于职工食堂,二、营业外收入税收中的营业外收入是指企业在营业外收入科目核算的与其生产经营没有直接关系的各项收入。,应注意事项：政府补助收入，是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产。企业政策性搬迁所

10、得税管理办法关于政策性搬迁所得税管理补充规定,二、成本费用的扣除,（一）对于特殊事项的检查与判断 2013年打击发票违法犯罪活动工作安排1、跨期票据扣除政策链接2、白条入账问题 税收政策 细则 3、发票处罚一事不二罚原则 4、赔偿金扣除的票据问题5、凭证分割问题6、几个需要明确的问题（四川国税）7、以前年度应扣未扣支出的所得税处理,（二）费用扣除项目第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。中华人民共和国企业所得税法1、主营业务成本 主营业务成本主要包括销售货物成本、提供劳务成本、让渡资产使用权成本、建造合同成本。每

11、一项内容分别与“主营业务收入”中的“销售货物收入”、“提供劳务收入”、“让渡资产使用权收入”、“建造合同收入”的数据对应。,2、其他业务成本 其他业务成本包括材料销售成本、代购代销费用、包装物出租成本、其他等。每一项内容分别与“其他业务收入”中“材料销售收入”、“代购代销收入”、“包装物出租收入”、“其他”的数据对应。,3、视同销售成本 视同销售成本是指纳税人会计上不作为销售核算、但按照税收规定视同销售确认的应税成本。企业按税法规定确认视同销售收入的同时，均应确认与之相配比的视同销售成本。4、营业外支出 纳税人与生产经营无直接关系的各项支出。,5、期间费用 纳税人按照国家统一会计制度核算的销售

12、（营业）费用、管理费用和财务费用的数额。其数据取自会计核算的数据。（1）“销售（营业）费用”纳税人在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。本行根据“销售费用”科目的数额计算。本行数据填入主表第4行。（2）“管理费用”纳税人为组织和管理企业生产经营发生的管理费用。本行根据“管理费用”科目的数额计算。本行数据填入主表第5行。（3）“财务费用”纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。本行根据“财务费用”科目的数额计算。本行数据填入主表第6行。,（三）营业税金及附加项目 纳税人经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。注：企业计提的上述税金

13、是否上缴，如在汇算清缴期内没上缴则在年度所得税申报时通过纳税调整项目明细表（附表三）做调增应纳税所得额处理。,（四）资产减值损失项目 执行企业会计准则的企业本行根据“资产减值损失”科目的数额计算，执行企业会计制度的企业计提资产减值准备，通过“管理费用”、“营业外支出”、“投资收益”科目核算，不通过本行反映，在填制年度所得税申报表时到“管理费用”、“营业外支出”、“投资收益”相关栏目内。,税收企业所得税法第十条第（七）项规定，未经核定的准备金支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。准备金扣除的补充规定小额贷款公司属于金融企业？保险行业准备金计提与扣除金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策证券行

14、业准备金支出企业所得税税前扣除农业巨灾风险准备金中小企业信用担保机构有关准备金,（五）公允价值变动损益项目 纳税人交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。实行新会计准则的企业根据“公允价值变动损益”科目的数额计算。,（六）投资收益项目 投资收益，包括企业以各种方式对外投资所取得的收益。包括持有的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产和长期股权投资实现的投资收益。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定F45外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。,

15、三、纳税调整项目（局部）,（一）收入类调整项目的 1、视同销售收入 会计上不作为销售核算，而在税收上应作应税收入，计算缴纳企业所得税的收入，只需填写调增金额。2、特殊重组 纳税人按照税收规定作为特殊重组处理，导致财务会计处理与税收规定不一致进行纳税调整的金额。根据会计准则规定，非同一控制下企业合并，被合并方应按资产公允价值作销售处理，可能产生转让所得或转让损失。政策规定企业重组业务企业所得税管理办法,3、不征税收入（）财政拨款；（）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（）国务院规定的其他不征税收入。政府拨付资金主要形式的税收规定 特殊优惠 特殊优惠的常态化,4、减计收入 5、减

16、、免税项目所得（1）免税所得（2）减税所得 6、抵扣应纳税所得额 详见：税收优惠部分,（二）扣除类调整项目的 1、工资、薪金支出 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。必须是实际发放的才能扣除，计提的不能扣除。对工资支出合理性的判断，主要从雇员实际提供的服务与报酬总额在数量上是否配比合理进行，凡是符合企业生产经营活动常规而发生的工资薪金支出都可以在税前据实扣除。合理性的标准由财政、税务部门制定管理办法。工资判断派遣工、临时工工资薪金支出税务处理扩展资料：年终奖个税问题,2、职工福利费支出 根据企业所得税法实施条例第四十条的规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣

17、除。福利费会计范围规定福利费税收范围私车公用扣除问题企业无法取得发票处理福利费票据问题交通、通讯补贴会计税收差异离退休人员离退休工资以外支出的税务处理,3、业务招待费支出 根据企业所得税法实施条例第四十三条的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。业务招待费列支范围计算基数投资类公司的业务招待费扣除房企收入的确认筹建期业务招待费处理,4、广告费和业务宣传费支出 根据企业所得税法实施条例第四十四条的规定，企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15的

18、部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。能扣除的情形特殊规定 广告费和业务宣传费如何界定筹办期广告费税务处理,5、利息支出 此项企业向非金融机构借款计入财务费用的利息支出需作纳税调整的部分。利息的资本化问题 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。向个人借款利息支出可否税前扣除？政策规定同期同类贷款利率问题政策依据思考：个人借贷需要发票吗？,6、各类基本社会保

19、障性缴款 企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业代职工缴纳的社保扣除问题住房公积金四川规定一次性住房补贴扣除问题 5,7、补充养老保险、补充医疗保险 企业所得税法实施条例第三十五条规定，企业缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。超过标准、提而未缴和重复上缴的部分应作纳税调增处理。但是，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。补充养老保险会计处理四川省补充医疗保险规定除企业按照国家有关规定为特

20、殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为其投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。思考：企业为部分高管支付的保险费可否税前扣除？,8.劳动保护支出 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。劳保用品范围 费用列支范围新闻链接服装扣除问题,当期限额扣除项目一览表,五、不允许扣除的项目,（三）资产类调整项目,1、资产：指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。2、资产的分类：固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产和存货等。3、资产的确认：资产在同时满足下列条件时，可进行税务处理：1、与该资源

21、有关的经济利益能够流入企业，能够带来应税收入2、该资源的成本或价值能够合理地计量。财产转让等所得企业所得税处理股权投资损失所得税处理,基本原则,1、企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。一般企业资产评估增值处理个人投资资产税务处理2、企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。3、企业会计与税收规定发生差异的税务处理原则,1、固定资产的税务处理 资产的税务处理与会计核算的差异较大，且新企业所得税法对固定资产分类、最短

22、折旧年限、折旧方法、预计净残值等也作了较大调整，企业应特别注意：(1)2007年12月31日之前购置的固定资产(2)2008年1月1日之后购置的固定资产，应按新法所规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧；普通改建支出固定资产暂估入账问题12个月仍未取得发票怎么办,不得计算折旧扣除的固定资产：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（二）以经营租赁方式租入的固定资产；（三）以融资租赁方式租出的固定资产；（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（五）与经营活动无关的固定资产；（六）单独估价作为固定资产入账的土地；（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。在会计处理上，企业应当对所有固定资产

23、计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。,2、长期待摊费用的确认 在税务处理上，长期待摊费用，是指企业已经支出，但摊销期限在1个纳税年度以上（不含1年）的各项费用。,改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；（二）租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销；经营租入房屋装修费税前扣除 改建的固定资产延长使用年限的，除企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项规定

24、外，应当适当延长折旧年限；,（三）固定资产的大修理支出，符合固定资产的大修理支出的条件，是指同时符合下列条件的支出：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。体现划分收益支出和资本性支出的要求。总局问答 修理费的扣除企业所得税法第十三条第（三）项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。,第四部分 企业所得税弥补亏损,企业年度所得税申报时，凡当年盈利，即企业所得税年度纳税申报表A类23行“纳税调整后所得”为正数，按规定可弥补以前年度亏损额的纳税人，应根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例相关税收政策规定，企业所得税弥补亏损明细表（

25、附表四）；对当年主表23行“纳税调整后所得”为0或负数的纳税人，不需要此表。,如果企业以前年度有境内亏损（5年内），可先用境外应税所得弥补，再用当年境内应纳税所得弥补。当年境内应税所得弥补亏损的数额，不得超过企业所得税年度纳税申报表A类第23行“纳税调整后所得”。取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损有关企业所得税问题 减资弥补亏损所得税问题,1、第1列“年度”本年及前五年的具体年份。第6行为申报年度，第1行至第5行依次从第6行往前推5个年度。如申报年度为2008年，则往前推的5个年度是2007年、2006年、2005年、2004年和2003年，分别填入第五年、第四年、第三年、第二年和第一年。2、

26、第2列“亏损或盈利额”各年度纳税申报表主表的第16行“纳税调整后所得”的数据（亏损额以“一”表示）。3、第3列“合并分立企业转入可弥补亏损额”，按税法规定可以并入的被合并、被分立企业的亏损额（以“一”表示）。不是所有企业亏损可以弥补,应纳税额的计算公式：应纳税额应纳税所得额适用税率减免税额抵免税额应纳税所得额：年度申报时为境内外所得总额，境外所得不采取年度期间预缴减免税额和抵免税额：税收优惠规定中直接减、免、抵的税额，不包括减记的收入额和加记的费用额公式中的应纳税额再抵免境外所得已纳的境外所得税额后为实际应缴的税额企业境外所得税收抵免 高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免境外从事油（气）资源

27、开采所得税收抵免,税收优惠政策的主要内容 促进技术创新和科技进步、鼓励基础设施建设、鼓励农业发展及环境保护与节能、支持安全生产、促进公益事业和照顾弱势群体，以及自然灾害专项减免税优惠政策等。,第五部分 税收优惠,（一）关于扶持农、林、牧、渔业发展的税收优惠,企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：1蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2农作物新品种的选育；3中药材的种植；4林木的培育和种植；5牲畜、家禽的饲养；6林产品的采集；7灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；8远洋捕捞。,农 林 牧 渔业项目企业所得税优惠“公司农户”

28、经营模式企业所得税优惠初加工问答：农产品初加工有关范围的补充通知土地承包费缴纳企业所得税农 林 牧 渔业项目企业所得税优惠问题企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：1花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2海水养殖、内陆养殖。,（二）关于鼓励基础设施建设的税收优惠,企业从事公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版)项目投资经营的所得可以免征、减征企业所得税。实施条例据此明确，企业从事港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，给予“三免三减半”的优惠。企业承包经营、承包建设和内部自建自用以上项目，不得享受

29、税收优惠。补充通知规定：,（三）关于支持环境保护、节能节水、资源综合利用、安全生产的税收优惠,1从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 企业从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，给予“三免三减半”的优惠。优惠政策谁享受 文件规定 节能服务产业发展税收政策问题,企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料并符合规定比例，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90计入收入总额。抵免税额基数的确定 企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节

30、水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。,（四）关于促进技术创新和科技进步的税收优惠,在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。政策链接2010年新规定高新技术企业减半优惠例题.某企业系国家重点扶持的高新技术企业，项目分开核算，2010年生产经营所得为600万元，技术转让所得为600万元，如无其他调整，则2010年应纳所得税额为（）万元。A.

31、102.50 B.125 C.89.50 D.115参考答案：60015%90万元（600-500）255012.5万元A,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。研发费用税前扣除管理亏损企业能加计扣除吗？加速折旧加计扣除能否同时享受优惠企业内部的技术改造费用是否适用研发费用加计扣除政策？国家重点支持的高新技术领域目录当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2011年度）3创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可

32、以按照其投资额的70在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。促进创业投资企业发展有关税收政策总局管理规定,4.企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可以享受这一优惠的固定资产包括：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。购入软件能否享受加速折旧优惠汇总纳税企业分支机构享受固定资产加速折旧怎么办,5.“国家需要重点扶持的高新技术企业”：纳税人从事国家需要重点扶持拥有核心自主知识产权等条件的高新技术企业享受减征企业所得税税额。国家需要重

33、点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。高新企业认定高新企业认定管理高新技术企业复审预缴问题技术先进型服务企业所得税优惠政策政策高新技术企业境外所得抵免问题,企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾人员工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员工资扣除的后续管理企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。下岗失业人员再就业有关税收政策,（五）安置残疾人员及国家鼓励安置的就业人员的税收优惠,（六）小型微利企业优惠,1.“符合规定条件的小型微利企业”：纳税人从事国家非限制和禁止行业并符合规定条件的小型微利企业享受优惠税率减

34、征的企业所得税税额。小型微利企业所得税预缴问题小型微利企业所得税优惠政策适用性小型微利企业所得税预缴规定省政府对小型微利企业扶持政策符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。税收优惠申报表填列,符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。应注意：小型微利企业认定条件中“国家限制和禁止行业”应参照产业结构调整指导目录（2005年本）、外商投资产业指导目录（2007年修

35、订）等确定。注意：所得税优惠政策填报口径,二、其他优惠,对正在执行西部大开发税收优惠的，在2008年企业所得税法后将继续执行。特殊优惠西部大开发税收优惠政策延续深入实施西部大开发战略补充规定 四川省国税关于西部大开发优惠的规定四川省地税关于西部大开发优惠的规定,企业所得税法法及实施条例优惠项目一览表(1),企业所得税法法及实施条例优惠项目一览表(2),应注意的问题,（一）税务审核1.企业财务部门检查涉税审批、审核事项（1）税收优惠项目的审批或备案。企业经营领域和投资战略应根据国家优惠政策的调整，但这种调整能否享受国家的优惠政策需经有关部门审批或者备案之后，企业才能享受有关的税收优惠政策。政策链

36、接后续管理规定：审批or备案？管理规定：川国税川地税总局对税务代理事业的扶持,（二）资产损失税前扣除资产损失税前扣除 企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。资产损失税前扣除政策 一 二（失效）三清单申报的资产损失申报资料的管理四川国税资产损失税前扣除规定四川地税资产损失税前扣除规定房地产企业土地闲置费的扣除因意外没有计提完折旧的就已报废的固定资产如何处理？以前年度未扣除的资产损失可否在以后年度扣除 总分支机构资产损失税前扣除,（三）汇总纳税（注意2013年新政）对居民企业在中国境内跨省、自治区、直辖市设立不具有法人资格营业机构的企业实行统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库的企业所得税征收管理办法。财政部规定 税务总局规定 财政部补充通知后续规定：二级分支机构管理一般规定二级分支机构身份不明建安企业规定跨地区经营建筑企业所得税征收 省内跨区域：四川有关规定：国 税 地 税？,（四）对于特殊事项的检查与判断a征收方式改变前期亏损的处理b虚报亏损的税务处理c.查增所得额补亏,培训联系方式,第一教学区：四川成都光华村街55号励志楼电话：028-87352202 第二教学区：四川成都麓山大道二段5号电话：,欢迎您的咨询,Thank you for your attention!,