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1、第八课 财政与税收,8.2 征税与纳税,范冰冰逃税案处理结果,自主学习,1、税收的含义、基本特征及其关系、种类各是什么？2、什么是增值税和个人所得税？他们的征税对象、纳税人各是什么？各有什么作用？3、违反税法的表现有哪些？如何处理?4、公民依法纳税的必要性及要求各是什么？,情景一,老王的困惑之一：小王的爸爸老王酷爱买彩票，买彩票三年后终于中得20万大奖，当他到体彩中心领奖金时，只领到16万，他很困惑：4万元到哪里去了 你知道他的万元去哪里了吗？,纳税去了,4,、税收的含义 人们习惯将税和税的征收合称为税收。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。【特别提示
2、】税收含义的理解 A、税收的主体：国家 B、税收的目的：实现国家职能 C、凭借的手段：政治权力 D、税收的依据：税法 E、税收的地位：财政收入的基本形式 F、征税的过程实质上是物质财富从个人、单位无偿的转给国家,一、税收及其种类,有国就有税；有税必有法。,税法是税收的法律依据和法律保障。国家收税有专门的机关。我国的税收机关是国家税务总局和各地的国家税务局、地方税务局，以及专门征收关税的海关。,税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。,一、税收及其种类,2、税收的基本特征,A.税收具有强制性 国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税（如拒不缴税要
3、受到法律的制裁），税务机关必须依法征税。(两个必须）意义：依法纳税是人们不应回避的法律义务。所以公民有依法纳税的义务。正因为强制性的特点，所以才是国家财政收入最普遍、最可靠的形式。,7,税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。,一、税收及其种类,2、税收的基本特征,B.税收具有无偿性 国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。理解：1、国家的征税是无条件的。征税的过程实质上是物质财富从个人、单位无偿的转给国家。2、税收的无偿是相对的。对具体的纳税人来说，纳税后并未获得任何报酬。从这个意义上说，税收不具有偿还性或返还性
4、。但若从财政活动的整体来看，税收取之于民，用之于民，具有为广大人民谋福利的性质。,8,1、我不缴4万元税行不行？2、缴了4万元税后，对我个人有没有直接的好处？3、我能不能与体彩中心领导协商一下，把税率降低点，少缴点税？,强制性,无偿性,固定性,在体彩中心，老王心里有三个疑问？,9,强制性,无偿性,固定性,要 求,保 障,决 定,决 定,D.税收三个基本特征的关系,2、税收的基本特征,税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。,10,一、税收及其种类,3、我国税收的种类,根据征税对象划分，目前我国税
5、收分成流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。,其中，增值税和个人所得税是影响最大的两个税种。,3、我国税收的种类,一、税收及其种类,增值税流转税,含义：以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。,征税对象：各个生产经营环节中的增值额。具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。,税率：我国增值税税率有6%、11%、17%三档；增值税=销售额税率上一环节已缴的税款 注：增值税只对增值额征税。,12,例题：张三从纺织厂购
6、进一批价值40万元布料，纺织厂已经纳税6.8万元。张三把布料加工成服装出售销售价为60万元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？,增值税=增值额*税率（纺织业17%）,应纳增值税=60万*17%-6.8万=3.4万,为什么要减去上一环节已交税额?,3、我国税收的种类,一、税收及其种类,增值税流转税,征收增值税的意义：避免对一个经营额重复征税；防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为；有利于促进生产的专业化和体现公平竞争；有利于财政收入的稳定增长。,14,2017年 4月19日国务院总理李克强主持的国务院常务会议决定将进一步推出减税举措：增值税推出全新的重大税收优惠政策！一、扩大小微企业享受企业所得税优
7、惠政策的范围。2017年到2019年期间，将小型微利企业年应纳税所得额上限，由原来的30万元提高到50万元。进一步推动小微企业的发展。二、增值税税率结构进一步简化。2017年7月1日起，将增值税税率由原有的四档调整至6%、11%、17%三档，取消其中13%的税率；把农产品、天然气等原来税率13%的行业降至11%。,2017年增值税税收优惠,16,营改增的意义,老王的困惑之二：老王缴纳了4万元税后，很想知道他缴纳的是什么税？,猜一猜 彩票中奖纳税是在缴纳税，税率为，此种税率属于税率。,个人所得,20%,比例,超额累进税率,工资薪金,情景二,18,3、我国税收的种类,一、税收及其种类,个人所得税所
8、得税,含义：是国家对个人所得征收的一种税。,征税对象：个人所得额,19,3、我国税收的种类,一、税收及其种类,个人所得税所得税,纳税人：,20,3、我国税收的种类,一、税收及其种类,个人所得税所得税,税率：,纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。A、比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率征税.如偶然所得等。B、超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。,征收个人所得税的意义,个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。,21,扣除
9、标准3500元/月公积金、养老、医疗、失业险,个人所得税税率,2018年个人所得税最新计算公式,如果一个人的月工资所得共8500元，那么：他的应税所得额为_；,自主探究,24,4、税收的作用,一、税收及其种类,税收是组织财政收入的基本形式；税收是调节经济的重要杠杆；税收是国家实现经济监督的重要手段。,25,二、依法纳税是公民的基本义务,、依法纳税的必要性(为什么),从税收的地位看：税收是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。（P67）从我国税收的性质看：税收取之于民、用之于民。从我国税收的作用看：税收是国家实现各种职能的物质基础。从我国公民权利与义务的关系看：每个公民在享受国家
10、提供服务的同时，必须承担依法诚信纳税的义务。,26,二、依法纳税是公民的基本义务,2、增强公民“纳税人意识”(怎么办),增强义务意识，自觉诚信纳税。增强权利意识，公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。,27,要求,国家,公民,完善税收和财政制度,加大稽查处罚力度，严惩违反税法的行为,规范税收征收管理，堵塞漏洞,加强税收宣传，教育人们要自觉依法纳税,增强纳税人的权利与义务意识，自觉依法诚信纳税，积极行使纳税人权利,公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极
11、关注国家对税收的征管和使用，以维护人民和国家的利益,3.违反税法的表现及其相关处理一览表,二、依法纳税是公民的基本义务,【规律方法】判定四种违反税法行为，我们可以从实施手段和结果两个方面来判定。,有人说，以上漫画中商家的做法可以令消费者和商家双方都受益，是无可厚非的。你是如何看待的？,发票是消费者的购物凭证，也是税务部门进行税务管理的基础和依据。购买商品索要发票，就间接地为国家的税收作出了贡献。,区分纳税人与负税人 纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务（就是直接向税务机关缴纳税款）的单位或个人。分为自然人和法人。负税人是指最终负担税款的单位和个人。在实际生活中，有的税收由纳税人自己负担，纳税人
12、本身就是负税人，即纳税人和负税人是同一人，如个人所得税、企业所得税等；有的税收虽然由纳税人缴纳，但实际上是由别人负担的，纳税人和负税人不一致，即纳税人和负税人不是同一人，这就是通常所说的税负的转嫁问题，如增值税、消费税和营业税等。,知识拓展,税,增值税,个人所得税,纳税人征税对象税率作用,欠税,偷税,骗税,抗税,违反税法,树立依法纳税义务意识，积极行使对税收的监督权,小结,种类,纳税人征税对象税率作用,必要性,33,1.我国税法规定，只要发生法定交易行为就得缴税。税法的这一规定表明（）A.税收具有固定性特征 B.税收是财政收入最重要的来源 C.税收是国家宏观调控的工具 D.税收具有强制性特征,
13、课堂练习,D,【解析】只要发生交易行为就得缴税表明税收具有强制性特征，D符合题意。ABC与题意不符，答案应选D。,2.我国目前对股息红利所得采取的是按持股时间长短实行差别化征税政策。即持股超过1年的，税负为5%；持股1个月至1年的，税负为10%；持股1个月以内的，税负为20%。对此措施的正确认识是（）此项税收属于个人所得税 此项税收属于企业增值税 此项措施实施的目的是鼓励长期投资，促进资本市场长期健康发展 此项措施以经济手段引导人们的消费行为 A.B.C.D.,课堂练习,C,【解析】个人所得税，是国家对个人所得征收的一种税。符合题意，应选；不符题意，A、D不选；我国目前对股息红利所采取的个人所
14、得税政策，持股时间越长，税负越低，此措施有利于鼓励个人长期投资。符合题意，应选；此项措施以经济手段引导人们的投资行为而不是消费行为。不符题意，不选，故答案选C。,3.随着信息技术的发展，越来越多的人在网上开店，但不少人利用网上开店无需凭证的便利不交税款。网上经营者不向国家缴税的行为，属于（）A.骗税 B.欠税 C.偷税 D.抗税,课堂练习,C,【解析】应交税而不交税，是偷税。骗税是从国家骗取税收优惠，欠税是逾期未交，抗税是用暴力拒不缴纳税款。正确答案是C。,4.要解决上述问题，必须（）加强教育，提高公民履行纳税义务的自觉性税务机关要针对新情况，积极加强税收监管取缔网上经营活动，杜绝网上购物提高偷税者的刑事责任A.B.C.D.,课堂练习,A,【解析】符合题意；所述措施绝对化，应排除。正确答案是A。,5.我国实行了定向减税和普遍性降费，拓宽了小微企业税收优惠政策范围。这种做法的积极意义是（）促进相关产业发展，有益产业结构调整 降低企业税收成本，增强企业发展能力 拓宽财政收入来源，增加财政收入总量 完善国家财税制度，强化财政支出约束 A.B.C.D.,课堂练习,A,
