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1、案例制作刘晓琴 123456789 李艳萍 2010103017 肖山山 2008101217,内部控制案例分析浅析内控舞弊与防范,引言,企业内部会计控制制度的完善严密与否、执行情况的好坏，直接关系到企业的兴衰成败、生死存亡。一个企业建立了完善、严密的内部控制制度.并严格地加以执行，必然会促进企业的健康发展。,2001年某月的一天上午，原江苏省某厅财务处会计陆某准备自杀，因后悔不想死，遂向自首。经调查，陆某在90年代初期因业务关系去了南方，在那里染上了赌瘾，输钱后，其罪恶的手伸向了公款。,当时办公室有两人，一名主任，陆某负责现金出纳并兼做会计，财务印章在主任处保管，每次陆某去银行取钱前都必须到
2、主任处盖章。这种制度刚开始尚能坚持，久而久之，因主任感到麻烦,案例现场,并出自对陆某的信任，陆某在主任的同意下，每次去银行取钱时，直接到拒中取印章来盖，经检察机关查明，陆某自1999年以来借管理支票之便，私盖务印章，从银行提取现金，挪用公款达百万元。,陆某当时之所以自杀，是因为自杀当天是单位发工资日，而单位银行账上余额因陆某大笔挪用公款用于赌博已不足以支付职工工资，陆某躲不过去而自杀。陆某因挪用公款罪被判6年有期徒刑。,案底揭示,本案是一起典型的内部会计控制度不健全而导致舞弊行为发生的案例。,内控不全在何处？,不相容岗位没有分离,根据内部会计控制规范货币资金第六条规定，单位应当建立货币资金业务
3、的岗位贵任制，明确相关部门和岗位的职资权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。,会计人员缺乏应有的财会素养,根据(内部会计控制规范货币资金规定，办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德、忠于职守、守法奉公、遵纪守法、客观公正，不断提高会计业务素质和职业素质以及职业道德水平。,在会计工作中的会计与出纳属不相容职务，如果会计与出纳由一人担任，就很容易发生挪用或贪污行为。陆某的案中，由于他一人包办会计和出纳工作，没有形成会计与出纳的相互制衡.所以导致了陆某长期挪
4、用公款而未被发现。,而在本案中，陆某赌球、玩纸牌、打麻将，赌性成痛，缺乏会计人员应具备的素质和职业道德。以至为后来娜用公款留下隐患。,印章保管存在严重问题,在本案中，尽管财务印章由主任保管，但由于该主任未加以控制，而是任由陆某随意盖印，导致了现金管理失控。,没有定期的监督检查,在本案中，据陆某交待，自他接任会计以来，单位的领导从未有人看过他的账薄，询问过有关费用及现金的情况，更没有对陆某的会计工作定期进行监份检查。,舞弊防范措施的建议,用好人何为根本？,再好的内控制度也是由人来执行的，现在许多单位出现问题，不是没有制度，而是用人出问题。因此加强内部会计控制首先是在关键岗位上的人员必须具备良好的
5、职业道德和业务家质，忠于职守、遵纪守法。,为什么要形成制衡？,要按照内部控制的要求严格将不相容的职务和岗位分离，形成职务和岗位之间的牵制和制衡，减少发生舞弊行为的可能性，压缩违法犯罪行为的空间。现在之所以很多单位发生舞弊行为和严，违法犯罪行为，很大程度上是没有将不相容的职务和岗位分离，没有形成有效的制衡机制。,如何完善执行程序？,执行程序就是在不相容职务和岗位分离的基础上，要明确各业务环节的职资权限，并保证各项业务按业务流程循环。如在货币资金的控制上要严格按照申请、审批、复核、支付的程序办理货币资金的支付业务；又如在采购与付款的控制上，要严格按照“请购、审批、收购、验收、付款”的程序办理收购与付款业务。,因此，要防止舞弊行为就必须要加强监督检查。一是要监督检查制度化，对单位的财务状况要定期和不定期地进行检查；二是监督检查要“真刀真枪”，对监价检查过程中发现的内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。,谢 谢！,
