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1、,4、我国增值税的制度（增值税暂行条例主要内容）增值税的征收范围增值税的纳税义务人增值税的税率（基本税率17%，低税率13%，出口适用零税率）,增值税的计算方法，实行价外计算方法按购进扣除法计算应纳税额，实行根据发票注明税金进行税款抵扣制度,（二）消费税 消费税的课征对象是消费品的销售收入。凡从事生产和进口的应税消费品的单位和个人均为消费税的纳税人。它是在对商品普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，主要是为调节消费结构，引导消费方向，保证国家财政收入。,消费税征收制度的主要内容1、征税范围我国计征消费税的品目有11个，包括烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、汽油、柴油、汽车
2、轮胎、摩托车、小汽车、烟花爆竹等。,2、纳税义务人。凡从事应税消费品生产和进口的单位和个人。,3、税目和税率 消费税共设11个税目、13个子目，共计25个征税项目。税率从3%45%共设14个档次的税率（税额）。,4、计税依据 消费税对具体的课税对象采取从价定率征收和从量定额两种征税方法。,（三）营业税 营业税是以纳税义务人从事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的税种，属于商品课税范畴，具有计算征税简便的特点。,1、征税范围：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业、金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产、娱乐业,2、纳税人：凡从事上述经营活动的单位和个人,3、税目和税率 交通运输业、
3、建筑业、邮电通信业、文化体育业税率为3%金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产税率为5%娱乐业税率为5%20%,4、计税依据：应纳税额=营业额税率,第二节 所得课税,所得课税是指所有以所得额为课税对象的税种的总称。所得额是指单位和个人在一定时期内通过各种形式，从全社会的国民收入（V+M）总额中分配到的收益额。,一、所得课税的特征,1、税负相对公平 2、一般不存在重复征税问题，不影响商品的相对价格 3、有利于维护国家的经济权益 4、课税有弹性,二、所得课税作用,积极作用在于所得课税是国家筹措资金的重要手段，是促进社会分配公平和稳定的经济杠杆，是社会政策和经济政策的主要传导工具。,缺欠在于所
4、得税的开征及财源受企业利润和人均收入水平制约。所得税采用累进课税方法会在一定程度上压抑纳税人的生产和工作积极性的充分发挥。计征管理比较复杂，需较高的企业管理水平。,三、所得课税的主要税种,1、企业所得税 企业所得税的课征对象是企业生产和经营及其他所得，包括来源于中国境内、境外的所得。纳税人：凡是实行独立经济核算的企业都是企业所得税的纳税人。计算依据和税率，应税额按所得额计算，税率为33%。,2、个人所得税 个人所得税的课征对象是个人所得。纳税人指有纳税义务的中国公民和中国境内取得收入的外籍人员。计税依据为应纳税所得额。（具体内容见教材P224）,税率规定了几种不同的税率：工资薪金所得适用5%4
5、5%的九级超额累进税率 个体工商户的生产经营所得和企事业单位承包所得、租赁经营所得，使用5%35%的五级超额累进税率 稿酬所得适用比例税率，税率为20%，按应纳税额减30%实际税率为14%,劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁、转让所得、保险所得和其他所得，适用20%的比例税率,3、外商投资企业和外国企业所得税（简称外资企业所得税）,涉外税制建立的原则 维护国家权益、遵守国际税收协定、税负从轻、优惠从宽、手续从简。,外资企业所得税的纳税人为外商投资企业和外国企业。目前我国外资企业所得税纳税人包括五种类型：a.中外合资经营企业；b.中外合作经营企
6、业；c.外资企业；d.在我国境内设立机构、场所，从事生产经营的外国公司、企业和其他经济组织；,e.在我国境内没有设立机构、场所而有来源于我国的股息、利息、租金、特许权使用费等项所得的外国公司、企业和其他经济组织。,税率：外资企业所得税采用比例税率，税率为30%，附加地方税3%，同国际比较适度，同内资企业保持一致。,计税依据：外资企业所得税计税依据是应纳税所得，即年度的收入总额减去成本、费用及损失后的余额。,预提所得税：预提所得税是指所得来源地国家对境外纳税人从本国取得的所得，在每次支付款项时由支付单位扣缴所得税的一种方式，这种方式要求不得扣除成本、费用。,4、土地增值税 土地增值税的征税对象是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（简称房地产）所取得的收入，减去相关成本、费用及租金后的余额，即转让房地产的增值额，我国的土地增值税属于所得课税的性质。,5、农（牧）业税 农业税是对一切从事农业生产，由农业收益的单位和个人征收的一个税种。,农业税的特点：以总收益为征税对象、征收入库有季节性、征收制度地方上有较大自主性、税负稳定。,从事农业生产拥有收成的农民、国营农场、企业事业单位、部队即为农业税的纳税人。,农业税的计税依据是常年产量。农业税的税率是地区差别的比例税率。,
