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1、项目十一 成本报表的编制与 成本分析和控制,学习目标 案例导入 任务一 编制成本报表 任务二 进行成本分析 任务三 进行成本控制,成本会计项目十一成本报表的编制与成本分析和控制,1、了解成本报表的概念和种类；2、掌握全部产品生产成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表的编制；3、运用比较分析法、比率分析法和因素分析法对成本 资料进行分析；4、了解成本控制的分类和意义。,学习目标,成本会计项目十一成本报表的编制与成本分析和控制,任务一 编制成本报表,成本会计项目十一成本报表的编制与成本分析和控制,一、成本报表的概念及其种类,成本报表是根据产品成本和期间费用的核算材料编制的，用以反映和监督企业在
2、一定时期内的产品成本和期间费用水平及其构成情况的报告文件。我国现行的会计制度规定，成本报表不作为企业向外报送的会计报表，它主要是向企业经营管理者提供成本信息的内部管理会计报表。,(一)成本报表的概念,(二)成本报表的种类 成本报表的种类、格式、编报时间等不是由国家统一规定的，一般由企业根据自身经营特点和成本管理的具体要求而定。,1.反映产品成本情况的报表 全部产品生产成本表、主要产品单位成本表等。2.反映各种费用支出的报表 制造费用明细表、销售费用明细表、管理费用明细表和 财务费用明细表等。3.按报表编制的时间分类 年度报表、半年度报表、季度报表、月报等。,成本会计项目十一成本报表的编制与成本
3、分析和控制,二、编制成本报表,成本会计项目十一成本报表的编制与成本分析和控制,(一)编制产品生产成本表,产品生产成本表是反映企业在报告期内生产的全部产品总成本的报表。该表一般分为两种，一种是按成本项目反映，另一种按产品种类反映。,产品生产成本表(按成本项目编制)2009年12月 单位：元,成本会计项目十一成本报表的编制与成本分析和控制,“上年实际”应根据上年12月份本表的“本年实际”数填列,“本月实际”各种生产费用数,根据各种产品成本明细账所记本月生产费用合计数,按照成本项目分别汇总填列。,“本月实际”期初、期末在产品余额，根据各种成本明细账的期初、期末在产品成本分别汇总填列。,“本年累计实际
4、”应根据“本月实际”加上上月“本年累计实际”计算填列。,产品生产成本表(按产品品种和类别编制)1.“产品名称”按照企业所生产各种主要产品和非主要产品的名称填列；2.“产量”栏目中的“本月”和“本年累计”分别根据产成品明细账各种产品的本月和从年初起至本月末止实际产量填列。3.“单位成本”栏目中的“上年实际平均”根据上年本表“本年累计实际平均”填列；“本年计划”根据企业成本规划填列；4.“本月总成本”栏目中的“本月实际”根据产成品明细账各种产品的实际成本填列；5.“本年累计总成本”栏目中的“本年实际”根据“本月总成本”栏“本月实际”+上月本表“本年累计总成本”栏“本年实际”填列。,(二)编制主要产
5、品单位成本表,主要产品单位成本表本月实际产量：55件 单位售价：1 350元产品名称：甲产品 本年累计产量：625 金额单位：元,成本会计项目十一成本报表的编制与成本分析和控制,“历史先进水平”根据历史上该种产品成本最低年份本表的实际平均单位成本填列。,“上年实际平均”根据上年度本表的“本年累计实际平均”单位成本填列。,“本年计划”根据年度成本计划资料填列。,“本年实际”根据成本计算单本年已完工产品的实际成本各项目总数除以产量后的单位成本填列。,(四)编制制造费用明细表,制造费用明细表 2010年12月 单位：元,根据上年度同期本表的“本年累计实际”填列,根据本年制造费用预算资料填列,根据“制
6、造费用明细账”中各费用项目本月发生额填列,根据“制造费用明细账”中各费用项目本年累计发生额填列,一、成本分析方法比较分析法、比率分析法、因素分析法,(一)比较分析法,比较分析法是通过实际数与基数的对比来揭示实际数与基数之间的差异，借以了解经济活动的成绩和问题的一种分析方法。比较分析法是成本报表分析的最基本方法。,成本会计项目十一成本报表的编制与成本分析和控制,任务二 进行成本分析,比较分析法的运用,例如上年产品单位成本5元，本年单位成本4.5元是绝对数比较；本年单位成本比上年单位成本降低0.5元是增减数比较；本年单位成本比上年单位成本降低10%是指数比较。,(二)比率分析法,比率分析法是通过计
7、算和对比经济指标的比率，来考察企业经济活动相对效益的一种分析方法。,成本会计项目十一成本报表的编制与成本分析和控制,相关指标比率分析法,成本会计项目十一成本报表的编制与成本分析和控制,产值成本率=产品生产成本工业总产值100%销售收入成本率=销售成本销售收入100%成本利润率=利润总额销售成本100%情况分析：产值成本率和销售收入成本率这两个指标是越低越好,而成本利润率则是越高越好。,工业总产值是以货币表现的工业企业在报告期内生产的工业产品总量。,构成比率分析法,成本会计项目十一成本报表的编制与成本分析和控制,单位产品直接材料率=单位产品直接材料费单位产品生产成本100%单位产品直接人工率=单
8、位产品直接人工费单位产品生产成本100%单位产品制造费用率=单位产品制造费用单位产品生产成本100%,情况分析：将不同时期的成本构成比率相比较，通过观察产品成本构成的变动，掌握经济活动对产品成本的影响,(三)因素分析法,【例】某工厂20XX年3月某种原材料费用的计划数和实际数资料如下:,1.因素分析法是把综合性指标分解为各个因素，计算各个因素变动对综合经济指标变动影响程度的一种分析方法。,成本会计项目十一成本报表的编制与成本分析和控制,分析：1.各因素的相互依存关系为：材料费用=产品产量材料单耗材料单价2.影响材料费用总额的因素有产品产量、材料单耗、材料单价。3.从上表可知差异是由产品产量增加
9、、材料单耗降低和材料单价升高三个因素综合影响的结果。,步骤一：确定实际数与计划数的差异，使其作为分析对象。差异：57604500=1260(元),步骤二：计算各因素变动对材料费用总额变动的影响程度,将三因素变动的影响相：(54004500)(48005400)(57604800)576045001260 分析结果与分析对象相符合。,成本会计项目十一成本报表的编制与成本分析和控制,A因素的影响程度(A1A0)B0C0 B因素的影响程度(B1B0)A1C0 C因素的影响程度(C1C0)A1B1,其公式可表示为：A因素的影响程度(A1A0)B0C0 B因素的影响程度(B1B0)A1C0 C因素的影响
10、程度(C1C0)A1B1,2.差额分析法：是因素分析法的一种简化形式，首先，确定各因素实际数与计划数之间的差异，然后按照各因素的排列顺序，依次求出各因素变动的影响程度。,成本会计项目十一成本报表的编制与成本分析和控制,步骤一：确定实际数与计划数的差异，使其作为分析对象。差异：57604500=1260(元),步骤二：计算各因素影响程度产量变动影响=2095=900(元)材料单耗变动影响=(1)1205=600(元)材料单价变动影响=11208=960(元)合计=900+(600)+960=1260(元),任务三 进行成本控制,一、成本控制的分类,按照成本控制主体实施成本控制的方式分类，成本控制可以分为自我控制和对外控制。,按照成本控制的时间分类，成本控制一般可以分为事前成本控制和事中成本控制。,按照成本的可控性分类，成本控制一般可分为可控成本和不可控成本。,成本会计项目十一成本报表的编制与成本分析和控制,二、成本控制的意义,(一)加强企业内部经济核算，建立企业内部经济责任制,(二)提高企业现代化管理水平,成本会计项目十一成本报表的编制与成本分析和控制,
