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1、东华理工经管学院会计系,第十章 房产税法,房产税是对在中华人民共和国境内拥有房屋产权的单位和个人征收的一种税。它属于财产税的范畴。内容概要（一）纳税义务人及征税对象（二）征税范围（三）计税依据和税率（四）应纳税额的计算（五）税收优惠（六）纳税申报及缴纳,东华理工经管学院会计系,第一节 纳税义务人及征税对象,一、纳税义务人 房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的产权所有人，包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人三类。（二）产权出典的，由承典人纳税。所谓产权出典，是指产权所有人将房屋、生产资料等的产权，在一定期限内典当给他人使用，而取得资金的一种融资业务。,东华理工经
2、管学院会计系,第一节 纳税义务人及征税对象,（四）产权未确定及租典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。（五）无租使用其他房产的问题。二、征税对象房产税的征税对象是房屋。即指屋面和围护结构，能够遮风避 雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。,东华理工经管学院会计系,第一节 纳税义务人及征税对象,房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。,东华理工经管学院会计系,第二节 征税范围,1房产税的征收范围是：城市、县城、建制镇和工矿区。2房产税的征税范围不包括农村，这主要是为了减轻农民的
3、负担。,东华理工经管学院会计系,第三节 计税依据和税率,一、计税依据 1.从价计征计税依据是房产原值一次减除10%30%的扣除比例后的余值。对房产原值需要说明的是：（1）房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。（P245注意09年1月1日起新规定）,东华理工经管学院会计系,第三节 计税依据和税率,对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。,东华理工经管学院会计系,第三节 计税依据和税率,（2）
4、房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施（3）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。这里还有两个需要注意的特殊问题：第一，以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：,东华理工经管学院会计系,第三节 计税依据和税率,(1)以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税；(2)以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税。第二，融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征房产税，租赁期内该税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。,东华理工经管学院会计系,第三节
5、计税依据和税率,（4）居民住宅内业主共有的经营性房产缴纳房产税 从2007年1月1日起对居民住宅内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代缴人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10至30后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。,东华理工经管学院会计系,第三节 计税依据和税率,（5）房屋附属设备和配套设施的计税规定 A、凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，
6、都应计入房产原值，计征房产税。B、对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原,东华理工经管学院会计系,第三节 计税依据和税率,来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。2.从租计征计税依据为房产租金收入。二、税率 我国现行房产税采用的是比例税率。1按照房产余值一次减除1030后的余值计征的，税率为12；2按房产出租的租金收入计征的，税率12。,东华理工经管学院会计系,第四节 应纳税额的计算,1从价计征的计算：应纳税额应税房产原值（1扣除比例）12 扣除比例为1030，由省、自治区、直辖市人民政府规定。2从租计征
7、的计算：应纳税额租金收入12,东华理工经管学院会计系,第五节 税收优惠,房产税的税收优惠政策主要有：（一）国家机关、人民团体、军队自用的房产；（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位的房产；（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；（四）个人所有非营业用的房产；,东华理工经管学院会计系,第五节 税收优惠,（五）中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的房产、土地，免征房产税（六）经财政部批准免税的其他房产。2.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并停止使用后，可免征房产税。,东华理工经管学院会计系,第五节
8、税收优惠,3.在基建工地为基建工地服务的各种工棚，材料、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋。6.高校后勤实体免征房产税。7.对非营利性医疗机构、疾病控制和妇幼保健机构等 8.老年服务机构自用的房产。,东华理工经管学院会计系,第六节 纳税申报及缴纳,一、纳税义务发生时间具体分为：1纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起；2纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成的次月起；3纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续的次月起。6、纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。,东华理工经管学院会计系,第六节 纳税申报及缴纳,二、纳税
9、期限 房产税是按年征收，分期缴纳。具体缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。三、纳税申报 房产税的纳税人应按照条例的有关规定，及时办理纳税申报，并如实填写房产税纳税申报表。,东华理工经管学院会计系,第六节 纳税申报及缴纳,四、纳税地点和征收机关 房产税的纳税地点是在房产所在地。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的座落地点分别向房产所在地的税务局机关纳税。,东华理工经管学院会计系,例题,某企业2001年上半年共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入15万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。已知房产税计算余值的扣除比例为20%，要求计算该企业2001年应缴纳的房产税,东华理工经管学院会计系,东华理工经管学院会计系,东华理工经管学院会计系,东华理工经管学院会计系,东华理工经管学院会计系,东华理工经管学院会计系,东华理工经管学院会计系,
