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1、报表管理讲座,二维表与多维表 财务报表 合并财务报表 关于合并财务报表的准则 成本法与权益法的区别 合并报表的流程 主要的抵销模板 往来对账示例 内部权益和内部损益的抵销 复杂股权投资 企业分类视图,目 录,二维表与多维表 财务报表 合并财务报表 关于合并财务报表的准则 成本法与权益法的区别 合并报表的流程 主要的抵销模板 往来对账示例 内部权益和内部损益的抵销 复杂股权投资 企业分类视图,目 录,应收账款 借 100-部分客户 借 400-部分客户 贷 300预收账款 贷 80-部分客户 借 20-部分客户 贷 100,应收账款 预收账款,预付账款 借 100-部分供应商 借 400-部分供
2、应商 贷 300应付账款 贷 80-部分供应商 借 20-部分供应商 贷 100,预付账款 应付账款,资产负债表,利润表,现金流量主表,现金流量附表,资产类科目：本期增加=期末余额-期初科额=借方发生额-贷方发生额负债类科目：本期增加=期末余额-期初科额=贷方发生额-借方发生额权益类科目：本期增加=期末余额-期初科额=贷方发生额-借方发生额收入类科目：本期发生额=贷方发生额=借方发生额费用类科目：本期发生额=借方发生额=贷方发生额成本类科目：本期发生额=借方发生额=贷方发生额,未分配利润,其他非流动资产,资本公积/盈余公积,递延所得税资产,减：库存股,固定资产清理,实收资本,在建工程/工程物资
3、,其他非流动负债,固定资产/生产性生物资产/油气资产/无形资产/开发支出/商誉/长期待摊费用,递延所得税负债,长期股权投资/投资性房地产,长期应付款/专项应付款/预计负债,可供出售金融资产/持有至到期投资/长期应收款,长期借款/应付债券,其他流动资产,其他流动负债,一年内到期的非流动资产,一年内到期的非流动负债,存货,应交税费/应付利息/应付股利/其他应付款,应收利息/应收股利/其他应收款,应付票据/应付账款/预收款项/应付职工薪酬,应收票据/应收账款/预付款项,交易性金融负债,交易性金融资产,短期借款,货币资金,负债和权益,资产,其他非流动资产,递延所得税资产,固定资产清理,在建工程/工程物
4、资,（-）长期资产类-减值摊销,（-）已分配利润,（-）长期资产类-折旧折耗,本年利润,长期资产类-旧的,资本公积/盈余公积,长期资产类-新的,减：库存股,投资类科目-投资收益,实收资本,投资类科目-公允价值变动,其他非流动负债,投资类科目-原值,递延所得税负债,其他,长期负债类-应计利息,存货,长期负债类-成本,经营性应收项目,经营性应付项目,现金,负债和权益,资产,所有者权益变动表,二维表与多维表 财务报表 合并财务报表 关于合并财务报表的准则 成本法与权益法的区别 合并报表的流程 主要的抵销模板 往来对账示例 内部权益和内部损益的抵销 复杂股权投资 企业分类视图,目 录,企业会计准则第3
5、3号-合并财务报表第一章第三条：合并财务报表至少应当包括下列组成部分：（一）合并资产负债表；（二）合并利润表；（三）合并现金流量表；（四）合并所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（五）附注。企业会计准则第33号-合并财务报表应用指南，第三部分合并报表附注：企业应当按照规定披露附注信息，主要包括下列内容：（一）企业集团的基本情况（二）财务报表的编制基础（三）遵循企业会计准则的说明（四）重要会计政策和会计估计（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（六）报表重要项目的说明（七）或有事项（八）资产负债表日后事项（九）关联方关系及其交易（十）风险管理以上（一）至（十）项，应当比照企业会计准则第
6、30号-财务报表列报应用指南的相关规定进行披露。,企业会计准则第 30 号-财务报表列报第一章第二条：财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：（一）资产负债表；（二）利润表；（三）现金流量表；（四）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（五）附注。企业会计准则第30 号财务报表列报应用指南，第五部分一般企业报表附注的规定：附注是财务报表不可或缺的组成部分。报表使用者了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，应当全面阅读附注，附注相对于报表而言，同样具有重要性。”“企业应当尽可能以列表形式披露重要报表项目的构成或当期增减变动情况。,二维表与多维表
7、 财务报表 合并财务报表 关于合并财务报表的准则 成本法与权益法的区别 合并报表的流程 主要的抵销模板 往来对账示例 内部权益和内部损益的抵销 复杂股权投资 企业分类视图,目 录,06年1月1日，A公司投资300万取得C公司80%股份，C公司净资产为500。,成本法1、初始计量借：长期股权投资 300贷：银行存款 3002、后续计量06分派股利时：（全部冲减成本）借：应收股利 8 贷：长期股权投资 807分派股利时：（部分冲减成本部分确认收益）借：应收股利 32 贷：长期股权投资 8 投资收益 2408分派股利时：（全部确认收益）借：应收股利 32贷：投资收益 323、转换成权益法核算长期股权
8、投资：300-8-8=284借：长期股权投资 156贷：投资收益 156,权益法1、初始计量借：长期股权投资-成本 400贷：银行存款 300 营业外收入 1002、后续计量06/07/08年实现利润：借：长期股权投资-损益调整24/48/40贷：投资收益 24/48/4006/07/08分配利润借：应收股利 8/32/32贷：借：长期股权投资-损益调整 8/32/323、转换成成本法核算长期股权投资：400+24/48/40-8/32/32=440借：投资收益 156借：长期股权投资 156,对于非同一控制下的企业合并，应当以购买日确定的各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值为基础对子公司
9、的财务报表进行调整 子公司会计政策或会计期间与母公司不一致 长期股权投资的核算由成本法转换为权益法,合并前的报表调整,成本法转权益法的调整借：长期股权投资贷：投资收益 资本公积-权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响注：投资收益取数：“赚的”减去“分的”。“赚的”，就是指“净利润”；“分的”，就是“对所有者（或股东）的分配”。资本公积-权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响的取数：子公司“资本公积-直接计入所有者权益的利得和损失”+“资本公积-所有者投入和减少资本”。,二维表与多维表 财务报表 合并财务报表 关于合并财务报表的准则 成本法与权益法的区别 合并报表的流程 主要的抵销模板
10、往来对账示例 内部权益和内部损益的抵销 复杂股权投资 企业分类视图,目 录,集团报表管理中心,总账数据,外币财务主表,个别财务主表,外币明细报表,个别明细报表,合并明细报表,合并财务主表,明细报表调整底稿,调整后明细报表,明细报表合并底稿,财务主表调整底稿,调整后财务主表,财务主表合并底稿,调整凭证,内部交易数据表,对账表,抵销分录,二维表与多维表 财务报表 合并财务报表 关于合并财务报表的准则 成本法与权益法的区别 合并报表的流程 主要的抵销分录 往来对账示例 内部权益和内部损益的抵销 复杂股权投资 企业分类视图,目 录,内部债权、债务、坏账准备的抵销 内部存货交易的抵销 内部固定资产交易的
11、抵销 内部权益和内部收益的抵销,二维表与多维表 财务报表 合并财务报表 关于合并财务报表的准则 成本法与权益法的区别 合并报表的流程 主要的抵销模板 往来对账示例 内部权益和内部损益的抵销 复杂股权投资 企业分类视图,目 录,二维表与多维表 财务报表 合并财务报表 关于合并财务报表的准则 成本法与权益法的区别 合并报表的流程 主要的抵销模板 往来对账示例 内部权益和内部损益的抵销 复杂股权投资 企业分类视图,目 录,借：实收资本-上年年末 实收资本-会计政策变更 实收资本-前期差错更正 实收资本-所有者投入资本 实收资本-资本公积转增资本 实收资本-盈余公积转增资本 实收资本-其他所有者权益内
12、部结转 资本公积-上年年末 资本公积-会计政策变更 资本公积-前期差错更正 资本公积-可供出售金融资产公允价值变动净额 资本公积-权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响 资本公积-与计入所有者权益项目相关的所得税影响 资本公积-其他直接计入所有者权益的利得和损失 资本公积-所有者投入资本 资本公积-股份支付计入所有者权益的金额 资本公积-其他所有者投入和减少资本 资本公积-资本公积转增资本（或股本）资本公积-其他所有者权益内部结转 库存股-上年年末 库存股-会计政策变更 库存股-前期差错更正 库存股-其他所有者权益内部结转 盈余公积-上年年末 盈余公积-会计政策变更 盈余公积-前期差错更正
13、 盈余公积-提取盈余公积 盈余公积-提取职工奖励及福利基金 盈余公积-盈余公积转增资本（或股本）盈余公积-盈余公积弥补亏损 盈余公积-其他所有者权益内部结转 未分配利润-年末 外币报表折算差额 商誉贷：长期股权投资少数股东权益,借：投资收益 少数股东损益贷：未分配利润-上年年末 未分配利润-会计政策变更 未分配利润-前期差错更正 利润分配-提取盈余公积 利润分配-提取职工奖励及福利基金 利润分配-对所有者（或股东）的分配 利润分配-其他利润分配 盈余公积弥补亏损 未分配利润-其他所有者权益内部结转 未分配利润-年末,二维表与多维表 财务报表 合并财务报表 关于合并财务报表的准则 成本法与权益法
14、的区别 合并报表的流程 主要的抵销模板 往来对账示例 内部权益和内部损益的抵销 复杂股权投资 企业分类视图,目 录,集团总部,子公司B,产业集团右,产业集团左,子公司C,子公司A,孙公司B,孙公司A,100%,70%,10%,80%,10%,60%,90%,80%,70%,5%,20%,交叉投资,越级投资,循环投资,环华南集团的合并：调用内部权益抵销模板：生成对广州公司的抵销分录（1号抵销分录）调用内部损益抵销模板：生成对广州公司的抵销分录（2号抵销分录）环华北集团的合并：调用内部权益抵销模板：生成对天津公司的抵销分录（3号抵销分录）调用内部损益抵销模板：生成对天津公司的抵销分录（4号抵销分录
15、）环欧集团的合并：调用内部权益抵销模板：生成对环法公司的抵销分录（5号抵销分录）调用内部损益抵销模板：生成对环法公司的抵销分录（6号抵销分录）环中集团的合并：调用内部权益抵销模板：生成对环华南集团的抵销分录（7号抵销分录）调用内部损益抵销模板：生成对环华南集团的抵销分录（8号抵销分录）调用内部权益抵销模板：生成对环华北集团的抵销分录（9号抵销分录）调用内部损益抵销模板：生成对环华北集团的抵销分录（10号抵销分录）调用内部权益抵销模板：生成天津公司对自己的抵销分录（11号抵销分录）调用内部损益抵销模板：生成天津公司对自己的抵销分录（12号抵销分录）环球集团的合并：调用内部权益抵销模板：生成对环欧
16、集团的抵销分录（13号抵销分录）调用内部损益抵销模板：生成对环欧集团的抵销分录（14号抵销分录）红字冲销11号抵销分录-（15号抵销分录）红字冲销12号抵销分录-（16号抵销分录）调用内部权益抵销模板：生成对环中集团的抵销分录（17号抵销分录）此时长期股权投资的投资方是指三家公司（环球集团、环法公司、天津公司），即长期股权投资金额为三家合计。调用内部损益模板：生成对环中集团的抵销分录（18号抵销分录）此时投资收益有三家公司（环球集团、环法公司、天津公司），即投资收益金额为三家合计。红字冲销3号抵销分录-（19号抵销分录）红字冲销4号抵销分录-（20号抵销分录）调用内部权益模板：生成对天津公司的
17、抵销分录（21号抵销分录）时长期股权投资的投资方是指三家公司（环球集团、环欧集团、环华北集团），即长期股权投资金额为三家合计。调用内部损益模板：生成对天津公司的抵销分录（22号抵销分录）此时投资收益有三家公司（环球集团、环欧集团、环华北集团），即投资收益金额为三家合计。,二维表与多维表 财务报表 合并财务报表 关于合并财务报表的准则 成本法与权益法的区别 合并报表的流程 主要的抵销模板 往来对账示例 内部权益和内部损益的抵销 复杂股权投资 企业分类视图,目 录,总集团,子集团,A,子集团,B,A,公司,B,公司,C,公司,D,公司,总集团,A,B,A,B,C,D,虚拟节点,A,公司,B,公司,
18、子集团,A,总集团,子集团,B,C,公司,D,公司,A,B,公司,公司,不同方式合并,虚拟节点,亚洲区域,北美区域,汽车行业,摩托车行业,汽车行业,摩托车行业,总集团,子集团,A,子集团,B,C,公司,A,公司,B,公司,D,公司,亚洲区域,北美区域,汽车行业,总集团,子集团,A,子集团,B,公司,公司,公司,公司,虚拟节点,汽车行业,摩托车行业,亚洲区域,北美区域,亚洲区域,北美区域,总集团,子集团,B,子集团,A,C,公司,A,公司,D,公司,B,公司,亚洲区域,北美区域,亚洲区域,北美区域,总集团,子集团,B,子集团,A,公司,公司,公司,公司,不同角度合并,企业会计准则第35号分部报告
19、，第三条：对外提供合并财务报表的企业，应当以合并财务报表为基础披露分部信息。第四条：企业披露分部信息，应当区分业务分部和地区分部。第五条与第六条，则分别对业务分部和地区分部的概念进行了定义。第八条：企业应当以业务分部或地区分部为基础确定报告分部。,分部报告与不同角度合并的区别：分部报告是在合并财务报表的基础上形成的。是在执行合并任务时，根据企业分类视图对调整凭证、抵销分录等进行分类的基础上形成的不同外在展现形式。分部报告本身并不需要单独设置合并任务。这与从不同角度进行合并是最本质的区别。每一合并任务均可在执行任务时，附带企业分类视图的信息，产生分部数据和分部间数据，形成分部报告。,分部报告,二维表与多维表 财务报表 合并财务报表 关于合并财务报表的准则 成本法与权益法的区别 合并报表的流程 主要的抵销模板 往来对账示例 内部权益和内部损益的抵销 复杂股权投资 企业分类视图,目 录,谢谢！,
