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1、【案例七】某工业企业为居民企业。2008年发生经营业务如下：全年取得产品销售收入为5600万元 发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益性捐赠38万元）。要求：计算该企业2008年应纳的企业所得税,提示：研究开发费，是指企业为开发
2、新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除,【答案】（1）利润总额560080040341004000660300760200250370（万元）（2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。（3）技术开发费调减所得额6050%30万元（4）按实际发生业务招待费的60%计算7060%42（万元）按销售（营业）收入的5计算（5600800）532（万元）按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额703238（万元）（5）取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所
3、得额34万元。（6）捐赠扣除标准37012%44.4（万元）实际捐赠额38万元小于扣除标准44.4万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整。（7）应纳税所得额37040303834304（万元）（8）该企业2008年应缴纳企业所得税30425%76（万元）,范某是我国的林业专家，2009年度范某的收入情况如下：（1）其每月的工资收入为5200元（2）向林科院提供了一项专有技术，一次取得专有技术使用费40000元；（3）出版专著一本获得稿酬20000元；（4）范某出访美国期间，被邀请到某大学讲学，取得收入2000美元（1美元=8元人民币），在美国该收入已纳个人所得税折合人民币2800元；（5）在出访法
4、国期间，其专著被翻译成法文出版，获得版权收入20000欧元（1欧元=10元人名币），在法国该项所得已纳个人所得税折合人民币25000元。计算范某2009年度共纳个人所得税合计数。,（1）工资应纳个人所得税=【（5200-2000）15%-125】12=4260元（2）提供专有技术应纳个人所得税=40000（1-20%）20%=6400元（3）稿酬所得应纳个人所得税=20000（1-20%）20%（1-30%）=2240元（4）在美国讲学收入个人所得税的抵扣限额=2000 8（1-20%）20%=2560元在美国缴纳的2800元个人所得税大于按我国税法计算的扣除限额2560元，所以，不能全额抵扣
5、，尚有2800-2560=240元可在该国以后5年内未超过抵扣限额的余额中继续扣除（5）版权收入不同于稿酬所得，应属于特许权使用费的范畴；在法国版权收入个人所得税的抵扣限额=20000 10（1-20%）20%=32000元在法国缴纳的25000元个人所得税小于按我国税法计算的扣除限额32000元，所以，在法国缴纳的个人所得税25000元可全额抵扣，并需在我国补缴税款7000元。（6）范某2009年度共纳个人所得税=4260+6400+2240+7000=19900元,课后作业一：陈东是一位医学专家，某纳税年度取得如下收入：（1）每月工资收入5000元（2）与王某合作出书取得稿酬24000元，
6、两人按6：4分成。（3）为一制药厂提供一项专有技术，取得特许权使用费50000元。（4）为某医学院做学术报告，取得收入3000元。（5）应邀出访美国和日本，在出访美国期间到某大学讲学获得收入2000美元（1美元=7.2元人民币），在美国该项所得已纳个人所得税2800元；出访日本期间通过协商将其另一本专著翻译成日文，获得版权收入50万日元（100日元=7.5元人名币），在日本该项所得已纳个人所得税5750元。要求：根据上述资料，计算陈东全年应纳的个人所得税。,（1）工资收入的每月应纳个人所得税=（5000-2000）15%-125=325全年工资收入应纳个人所得税=325 12=3900元（2）
7、稿酬收入应纳个人所得税额=24000 60%（1-20%）20%（1-30%）=1612.8元（3）专有技术收入应纳个人所得税额=50000（1-20%）20%=8000元（4）学术报告收入应纳个人所得税额=（3000-800）20%=440元（5）美国讲学收入抵扣限额=2000 7.2（1-20%）20%=2304元在美国实际缴纳的个人所得税2800元超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵扣2304元，在我国不补税。日本版权收入抵扣限额=500000100 7.5（1-20%）20%=6000元在日本实际缴纳的个人所得税5750元低于抵扣限额，因此可全额扣除，但应补税250元（6000-5750
8、）。陈东全年应纳个人所得税合计=3900+1612.8+8000+440+250=14202.8元,课后作业二：周教授某年的收入项目如下：（1）在国内某公司任财务总监，每月收入8000元，年终公司一次发放奖金60000元。（2）在美国一公司任职，每月15000元；为美国某公司提供财务咨询，一次取得报酬收入50000元。该两项收入在美国缴纳个人所得税28200元。（3）因在法国出版作品获得稿酬收入25000元，并在法国缴纳该项收入的个人所得税4000元。要求：根据上述资料，计算周教授全年应纳的个人所得税。,（1）境内工资应纳个人所得税税额=【（8000-2000）20%-375】12=9900元
9、（2）600012=5000元，税率为15%，速算扣除数为125元。年终奖金应纳税额=6000015%-125=8875元（3）美国收入应纳个人所得税工资薪金全年应纳税额=【（15000-4800）20%-375】12=19980元劳务报酬所得应纳税额=50000（1-20%）30%-2000=10000元美国收入扣除限额=19980+10000=29980元周教授在美国实际缴纳的个人所得税28200元低于抵免限额，可以全额扣除，但需补税1780元（29980-28200）（4）法国稿酬收入抵扣限额=25000（1-20%）20%（1-30%）=2800元周教授的稿酬收入在法国实际缴纳个人所得
10、税4000元，超出抵免限额1200元（4000-2800），在我国不需要补税。,【例题】某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。计算应纳消费税和增值税（成本利润率为10%，假设没有进项税）。,2009月1日1后：应纳消费税：从量征收的消费税20000.51000（元）从价征收的消费税122000（110%）+1000（1-20%）20%6850（元）（注：组价中包含从量征收的消费税）应纳消费税100068507850（元）增值税122000（110%）1000（1-20%）17%5822.5（元）或增值税=122000（110%）7850 17%
11、=5822.5元,【例题计算题】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格150万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%）要求：（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。,【答案】（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。进口散装化妆品消费税的组成计税价格：（150+15040%）（1-30%）=300（万元进口散装化妆品应缴纳消费税：30030%=90（万元）进口散装化妆品应缴纳增值税：30017%=51（万元）（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。生产销售化妆品应缴纳增值税额：290+51.48（1+17%）17%-51=5.78（万元）生产销售化妆品应缴纳的消费税额：290+51.48（1+17%）30%-9080%=28.2（万元）,
