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1、税收原则论,税收原则概念,2,西方财政税收的发展与税收原则论,3,4,5,二战前的税收原则论,中性税收原则,当代西方税收原则论及其演变趋势,1,6,税收原则论与西方财政学,7,观点评价,5.1税收原则的定义,税收原则：在建立和执行一整套税收制度时，所应遵守的准则和所要追求的目标。它集中反映了社会占统治地位阶级的征税意志。,5.2西方财政税收的发展与税收原则论,财税实践是税收原则论产生的土壤税收原则论指导财税实践,税收原则论指导财税实践,中性税收理论指导税制改革,税收效率原则始终贯穿税制改革,历史时期税收原则对于税收活动影响,5.3 二战前的税收原则论,19世纪后半叶的税收原则论,20世纪的税收
2、原则论,古典学派的税收原则,重商主义与重农主义税收原则,税收原则,重商主义与重农主义税收原则,重商主义重农主义,5.3.1 晚期重商主义,代表人物：英国托马斯曼代表作：论英国与东印度的贸易 被誉为“重商主义的圣经,税收原则思想：1.交换原则 2.节约原则 3.民主原则,5.3.1 重农学派,代表人物：沃邦、布阿吉尔贝尔、魁奈、杜尔哥主要思想：倡导经济自由、个人主义和重视农业魁奈,魁奈是重农主义中有影响的代表人物。魁奈著作：租地农场主论、谷物论、经济表、农业国经统治的一般准则、论自然权、赋税论。税收原则：1.自由放任 2.单一土地税 3.适度,5.3.2 古典学派的税收原则论,时代背景：以英国产
3、业革命为标志，西方资本主义发展进入了崭新的阶段。中心思想：反对国家干预经济,主张将国家的职权尽量限制在较小的范围内,实行“廉价政府”,保护私人资本,以利于经济的自由竞争和发展。代表人物：威廉配第、亚当斯密、大卫李嘉图、西斯蒙第,英国古典经济学 威廉配第代表作：赋税论和政治算术税收原则：公平、缴纳方便、最少征 收费用,亚当斯密税收原则体现的根本思想：反对重商主义的税收观点，代表了产业资本家的利益，为新兴资产阶级的发展奠定了理论基础。税收原则：1、平等 2、确定 3、便利 4、最小费用,法国古典经济学完成者：西斯蒙第 著作：政治经济学新原理西斯蒙第的税收原则：1.税收不可侵及资本 2.不能以总收入
4、为课税对象 3.税收不可侵及纳税人的最低生活费 4.税收不可驱使资本流向外国西斯蒙第的税收原则论是对亚当斯密的税收原则论的重要补充。,5.3.3 19世纪后半叶的税收原则论,英法新古典经济学派的税收原则论 代表人物：萨伊、马尔萨斯和穆勒（英）德国社会政策学派的税收原则论 代表人物：施泰因、沙夫勒、瓦格纳,英法新古典经济学派的税收原则论,萨伊的税收五原则：1.税率最适度的租税 2.最小程度烦扰纳税人 3.各阶层人民负担公平 4.在最小程度上妨碍再生产 5.有利于国民道德就是有利于普及对社会有益的习惯,德国社会政策学派的税收原则论,主要代表人物：施泰因、沙夫勒、瓦格纳 德国财政学“三巨星”基本经济
5、理论：反对古典经济学的自由主义，主张扩大财政职能和财政支出；主张国家干预经济生活。,瓦格纳税收原则：1.财政政策原则 收入充分原则 弹性原则 2.国民经济原则 税源选择 税种选择 3.社会正义原则 普遍原则 平等原则 4.税务行政原则 确实 便利 最少征收费用,瓦格纳税收原则特点,1.突出了税收的社会正义原则,2.强调税收的财政收入原则,3.把国民经济作为税收的一个原则,4.强调按税收负担能力纳税,5.3.4 20世纪的税收原则论,5.3.4.1 瑞典学派的税收原则论,代表人物：威克塞尔、林达尔、缪尔达尔、俄林和林德伯格。在税收理论方面，瑞典学派是以边际效用学说为基础来形成自己的学说的，他们认
6、为国家的公共需要既是满足个人需要的手段，又是个人价值判断的对象。,瑞典学派的税收原则论,威克塞尔强调税收的效率和民主原则，认为税收应该使得国家给付个人的边际效用，与个人因纳税而损失的财富的边际效用相等，这样才能达到社会福利最大化。林达尔认为税收是政府提供的公共物品的价格，主张课税效率原则的优先性。专著：课税的公平提出了纵向公平原则与横向公平的税收原则思想。,5.3.4.2 奥意学派的税收原则论,代表人物：萨克斯主要观点：强调税收的公平原则，他根据边际效用递减规律，认为课税时，每个人所牺牲的财富价值，应该在个人之间平等负担，因此，他主张采用累进税，即主张税收的均等牺牲。,5.3.4.3 凯恩斯学
7、派的税收原则论,代表人物：凯恩斯、汉森、萨缪尔森、贝菲列奇、罗宾逊夫人基本观点：经济能否均衡发展完全取决于有效需求与有效供给是否平衡，政府的宏观经济政策包括两方面的内容，一是政府支出，二是税收，他们认为政府支出对国民收入有扩张作用，而税收对国民收入则有收缩作用。,凯恩斯税收原则思想,凯恩斯学派更为重视税收的稳定原则，而不是财政原则 1.税收分配原则 2.自动稳定器原则 3.相机抉择原则,5.3.4.4 福利经济学派的税收原则论,庇古观点：构成社会经济福利最大化的一个条件，就是最优资源配置，即国民收入总量愈大愈好，而另一个必要条件就是最有分配，即国民收入分配愈公平愈好。,公平准则,横向公平,纵向公平,谢谢,
