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1、第六章 税收收入,21世纪高等院校简明实用教材,教学目的要求,通过本章的学习使学生全面掌握我国税收基本概念及分类、税负转嫁、税收特征、税收中的公平与效率、税收原则等基本理论。,教学重点,税收基本概念及分类、税负转嫁、税收特征、税收中的公平与效率、税收原则等基本理论,教学难点,税负转嫁、税收特征税收原则等基本理论,教学过程,简述税收的“三性”。分析税负转嫁与归宿的一般规律。研究税负转嫁的现实意义,第一节 税收的含义和特征第二节 税收的职能第三节 税制要素第四节 税收原则第五节 税收负担及转嫁第六节 税制改革,第一节 税收的含义和特征,一、税收的含义（1）税收是一种分配。（2）税收是以政府为主体，
2、凭借政治权力进行的分配。（3）税收分配的对象为剩余产品价值，即社会产品价值中的M部分。（4）国家征税的目的是满足社会公共需要，它区别于单个经济主体及个人，大体包括四个方面二、税收的特征,第二节 税收的职能,一、税收的职能（1）筹集财政收入。（2）调控经济。（3）调节收入分配。,第二节 税收的职能,二、税收存在的必要性（1）政府提供公共产品需要税收作为价值补偿（2）实现经济稳定、协调、发展需要税收进行调节（3）达到共同富裕需要税收对居民收入进行调整（4）对外开放需要税收维护国家权益,第三节 税制要素,一、税制与税法二、税制要素（一）征税对象（二）纳税人,第三节 税制要素,（三）税率1.税率的含义
3、2.税率的形式（1）比例税率。（2）定额税率。（3）累进税率。（四）减税、免税（五）纳税期限（六）法律责任,第四节 税收原则,一、税收原则概述二、公平原则三、税收效率原则四、税收适度原则五、税收法治原则,第五节 税收负担及转嫁,一、税收负担的含义及分类二、税收负担转嫁与归宿的含义三、税负转嫁的形式（1）前转（2）后转（3）混转（4）辗转转嫁（5）税收资本化,第五节 税收负担及转嫁,四、税负转嫁的影响因素1.商品供求弹性是决定税负转嫁实现程度的关键因素2.商品价格形式对税负转嫁的影响3.税种对税负转嫁的影响,第五节 税收负担及转嫁,五、我国宏观税负分析转自国家税务总局网站。（一）我国宏观税负持续
4、稳定提高，边际税负在波动中下降（二）从国际比较看，我国宏观税负水平偏低,第六节 税制改革,一、1978年以前的税制状况二、1978年至1982年的税制改革三、1983年至1991年的税制改革,第六节 税制改革,四、1994年以来工商税制的全面改革（1）改革流转税制。（2）改革所得税制。（3）开征和简并部分税种。（4）规范减税、免税。（5）强化税收管理。,第六节 税制改革,五、我国当前的税制结构六、未来税制改革的方向（一）“十一五”时期税收发展与改革的总体要求（二）稳步实施税制改革,第六节 税制改革,七、推进新一轮税制改革（一）进一步改革税制的必要性和紧迫性（二）推进我国新一轮税制改革应遵循的基本原则,第六节 税制改革,（三）我国税收改革面临的七大项改革任务（1）深化农村税费改革。（2）改革出口退税制度。（3）统一各类企业税收制度。（4）实施增值税转型，完善增值税制度。（5）完善消费税，适当扩大税基。（6）改进个人所得税，实行综合与分类相结合的税制。（7）实施城镇建设税费改革，对不动产拟征统一规范的物业税，物业税即指房地产税。,本章小结,试述税收对劳动供给的影响。试述税收对居民储蓄的影响。试述税收对投资的影响。试述供给学派的税收观点。,
