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1、第一章 企业纳税基础,第一节 税收基本知识,一、税收的概念与特点（一）税收的含义 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。对税收的内涵可以从以下几个方面来理解：国家征税的目的是为了满足社会成员获得公共产品的需要；国家征税凭借的是公共权力（政治权力）。税收是国家筹集财政收入的主要方式；税收必须借助法律形式进行。,（二）税收的特征：无偿性；强制性；固定性 税收的三个特征是统一的整体，相互联系，缺一不可。无偿性是税收这种特殊分配手段本质的体现，强制性是实现税收无偿征收的保证，固定性是无偿性和强制性的必然要求。三者
2、相互配合，保证了政府财政收入的稳定。（三）税与费的区别（1）看征税主体是谁 税：税务机关；海关或财政部门 费：事业单位、行政主管部门等（2）看是否具有无偿性 税：无偿 费：有偿（3）看是否专款专用 税：不采取专款专用 费：采取专款专用,二、税收的职能、作用和本质,（一）税收的职能 组织收入的职能 收入分配的职能 资源配置的职能 宏观调控的职能（二）税收的作用（三）税收的本质,三、税收制度,（一）税收制度与税法 根据我国的立法体制，我国税收制度的法律级次包括以下几个层次：,（二）税收制度的构成要素,税收要素的构成 纳税人 征税对象 税率 税收优惠 纳税环节 纳税期限 纳税地点,1、纳税人：是指税
3、法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。与纳税人有关的概念有：（1）负税人：实际负担税款的单位和个人（2）代扣代缴义务人（3）代收代缴义务人2、课税对象：是税法中规定的征税的目的物，是征税的依据，解决对什么征税。课税对象是区分税种的主要标志，体现征税的范围。与课税对象有关的3个要素：（1）计税依据（税基）：是税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。（2）税源：是税款的最终来源，税收负担的归宿，表明纳税人负担能力。（3）税目：是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，解决课税对象的归类。,3、税率：是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是税收政策的中心
4、环节。税率的形式：比例税率、累进税率、定额税率、其他形式。4、减税、免税：减税指减征部分税款，免税指免征全部税款。减免税的基本形式（1）税基式减免使用最广泛，即：直接缩小计税依据的方式实现减免税。具体包括起征点、免征额、项目扣除、跨期结转等。（2）税率式减免适用于流转税（解决某个行业或产品）具体包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等形式。（3）税额式减免具体包括：全部免征、减半征收、核定减免率、抵免税额以及另定减征税额等。5、纳税环节：生产环节（如资源税）、流通环节（商品税）、分配环节（所得税）6、纳税期限：按期、按次、按年。,四、企业纳税义务、纳税权利和纳税法律责任,（一）企业纳税义务1、
5、依法进行税务登记的义务2、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务3、财务会计制度和会计核算软件备案的义务4、按照规定安装、使用税控装置的义务5、按时、如实申报的义务6、按时缴纳税款的义务7、代扣、代收税款的义务8、接受依法检查的义务9、及时提供信息的义务10、报告其他涉税信息的义务,（二）企业纳税权利,1、知情权 2、保密权3、税收监督权 4、纳税申报方式选择权5、申请延期申报权 6、申请延期缴纳税款权7、申请退还多缴税款权 8、依法享受税收优惠权9、委托税务代理权 10、陈述与申辩权11、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查12、税收法律救济权13、依法要求听证的权利14、索取有关税收凭证的权利（三）纳税法律责任,第二节 企业纳税的种类,一、纳税分类,按课税对象为标准分类,流转税,收益税,资源税,财产税,行为税,房产税、契税,印花税,增值税、营业税、消费税、关税,企业所得税、个人所得税,资源税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税,第三节 企业纳税工作流程,一、税务登记（一）开业登记（二）变更登记（三）停业、复业登记（四）注销登记（五）外出经营报验登记（六）税务登记证件的使用和管理,二、账簿凭证管理,（一）账簿的设立（二）记账核算（三）账簿保管三、纳税申报和税款缴纳四、发票的使用与管理五、税务检查六、纳税争议的处理七、税务代理,
