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1、公共行政管理（第三版）,彭和平 编著,公共行政管理（第三版）中加合作出版管理学丛书,第十一章 财务行政,财务行政概述国家预算税收制度财务行政和宏观调控公共产品供给与政府间财政关系（论述关于住房供给）,公共行政管理（第三版）中加合作出版管理学丛书,重点问题,第一节 财务行政概述,公共行政管理（第三版）中加合作出版管理学丛书,水利工程,财务行政是国家行政组织通过社会产品价值分配的各种形式和宏观调控手段维持其正常运转和有效履行公共行政职能的管理活动。这包括三层含义：国家行政组织是财务行政的主体。财务行政的目的是保证社会公共需要，它以国家公共行政组织的正常运转和有效履行公共行政职能为前提条件。财务行政
2、是借助于货币的特殊职能实现的社会产品价值分配过程。,一、财务行政的概念,第一节 财务行政概述,公共行政管理（第三版）中加合作出版管理学丛书,财政收入的主要来源是剩余产品价值(M)。从量的方面看，其可表示为一定数量的货币收入；从质的方面看，它则是特定社会中的财政分配关系的具体体现。财政收入从形式上可以分为税收、企业收入、债务收入、其他收入等几种类型。我国财政统计分析经常采用这种分类方法。税收是财政收入的主体收入。,二、财政收入和财政支出,（一）财政收入,第一节 财务行政概述,公共行政管理（第三版）中加合作出版管理学丛书,财政支出是财务行政过程的第二阶段，它虽然是在财政收入的基础上进行的，但却并不
3、能因此而忽视其重要性。从某种意义上说，政府在控制社会经济活动、扩大社会再生产、调节社会协调发展等方面的制约作用和主动性主要表现在财政支出方面。财政支出和财政收入一样，也有多种分类方法。,（二）财政支出,第一节 财务行政概述,公共行政管理（第三版）中加合作出版管理学丛书,（一）筹集资金（二）配置资源（三）调节分配关系（四）宏观调控,三、财务行政的职能,公共行政管理（第三版）中加合作出版管理学丛书,一方面，国家预算是政府的财政收支计划，它具体规定计划年度内国家财政收支指标及其平衡状况，反映政府活动的范围、方向和政策，是政府有计划地集中和分配资金，调节社会经济生活的主要的财政手段和财政机制。另一方面
4、，国家预算是国家的重要立法文件，它必须由政府提交国家权力机关审批后方能生效和执行，体现国家权力机构和全体公民对政府活动的制约和监督，是公共行政的权力制衡机制。,第二节 国家预算,一、国家预算的概念,公共行政管理（第三版）中加合作出版管理学丛书,预算编制工作是整个预算工作程序的开始，它包括拟订、审查、汇总和批准国家预算收入、预算支出指标体系数字的全过程。国家预算编制工作由国家主管财政的行政机关负责进行，在我国即为中央人民政府财政部。国家预算的基本要求是当年预算收支平衡。国家预算的原则是公开、可靠、统一、完整和年度性。预算编制工作必须遵循这些原则，不得虚列收入，支出分配没有“缺口”，量力而行，避免
5、出现结余过多或赤字预算的情况。,第二节 国家预算,二、国家预算的编制和审批,第二节 国家预算,公共行政管理（第三版）中加合作出版管理学丛书,国家预算编制概括起来说大体经过下列几个上下反复的过程：第一，国家预算编制的准备工作。第二，测算国家预算控制指标。第三，编制国家预算草案。第四，审批国家预算。,第二节 国家预算,公共行政管理（第三版）中加合作出版管理学丛书,国家预算的执行原则是统一领导，分级管理，明确分工，密切合作。在国家预算执行过程中，一切收入都要集中缴入国库，一切支出由国库集中拨付。国家预算的执行是按计划完成的，其执行计划一般采用季度收支计划的形式，在每季开始前编制，它和国家预算的关系是
6、短期计划和长期计划之间的关系，是年度预算的短期安排。国家预算执行任务主要包括下列三个方面：组织预算收入的执行、组织预算支出的执行、组织预算收支的平衡。,三、国家预算的执行,第二节 国家预算,公共行政管理（第三版）中加合作出版管理学丛书,国家决算是国家预算执行的总结，它与国家预算处于执行过程的两端，一个反映了预算执行过程的起点和根据，一个反映了预算执行过程的终点和结果。国家预算是国家各种政策的集中体现，是对预算年度收支规模、结构和各种比例关系的总的估算，国家决算则是国家各种政策和国家预算执行后真实效果和真实规模的集中反映，并且是重新制定国家财经政策和国家预算的重要依据。国家决算的编制与国家预算的
7、编制和执行是一个统一的、完整的过程。,四、国家决算,第三节 税收制度,公共行政管理（第三版）中加合作出版管理学丛书,税收是国家财政收入的主要形式，是国家参与并调节国民收入分配、执行国家预算、积累社会资金的重要手段。税收实质上是国家凭借政治权力为实现其职能无偿取得财政收入的一种手段。它与国家的产生和发展是同时并存的。国家公共权力的出现为税收的产生提供了政治条件，而剩余产品和私有制的出现则为税收的产生提供了经济条件。税收反映了国家和不同所有者之间的经济关系和分配关系。,一、税收和税收制度,公共行政管理（第三版）中加合作出版管理学丛书,税收的强制性、无偿性和固定性靠税收制度来保证。税收制度简称税制，
8、是指具有法律效力和行政约束力的各种税收法规、条例、试行办法、实施细则以及税收管理体制、税收征收管理制度等的总称。税收制度的建立和实施既和国家立法机关有关，也和国家行政机关有关，它是一种通过立法程序建立的、严格按有关法律执行的、特殊的财务行政制度。,第三节 税收制度,第三节 税收制度,公共行政管理（第三版）中加合作出版管理学丛书,两类说即按不同标准，把税收分为两种类型。典型的有下列几种：(1)直接税和间接税。(2)从量税与从价税。(3)价内税与价外税。(4)中央税与地方税。(5)其他分类方法。,二、税收分类,（一）两类说,第三节 税收制度,公共行政管理（第三版）中加合作出版管理学丛书,三类说即按
9、照课税对象的性质将各税种分为商品课税、所得课税和财产课税三大类，这是一种可反映税制实际结构的分类方法。商品课税泛指所有以商品为征税对象的税类；所得课税泛指以所得额为征税对象的税类，一般分为企业所得税和个人所得税两类；财产课税指以各类动产和不动产为征税对象的税类。,（二）三类说,第三节 税收制度,公共行政管理（第三版）中加合作出版管理学丛书,五类说即按课征对象将各税种分为流转税、增值税、收益税、财产税和行为税等五大类。流转税指按商品或劳务买卖的流转额课征的税类；增值税指按商品生产过程的增值额课征的税类；收益税指按纳税人的收益额课征的税类；财产税指按纳税人拥有和支配的财产课征的税类；行为税指按某种
10、特定行为课征的税类。,（三）五类说,第三节 税收制度,公共行政管理（第三版）中加合作出版管理学丛书,税收管理体制是有关如何在中央和地方政府之间划分管理权限及如何进行税收管理的一种制度。为了做好税收征收管理工作，必须注意下列几个方面：第一，不断完善税收制度；第二，建立健全税收征收管理法规；第三，使税收征收管理工作制度化、规范化和科学化；第四，建立严密的监控网络；第五，加强税务人员队伍建设；第六，增强全民纳税意识。,三、税收管理体制,第三节 税收制度,公共行政管理（第三版）中加合作出版管理学丛书,我国税收制度是在进行社会主义建设和改革开放的过程中建立和不断完善的，其发展大体可分为下列七个历史阶段。
11、第一，1950年建立新的税收制度。第二，1953年首次税制改革。第三，1958年的税制改革。第四，1973年的税制“简化”。第五，1979年以后的税制重建和“利改税”改革。第六，1994年的新税制。第七，新世纪的税制改革。,四、我国税制改革,第四节 财务行政和宏观调控,公共行政管理（第三版）中加合作出版管理学丛书,财政管理体制是规定国家财政管理原则和财政运行机制，明确划分各级政府之间以及国家与企事业单位之间收支范围及权限的一系列制度。它的实质是社会分配体制和政府进行宏观经济调控的运行机制。一方面，它是经济体制的重要组成部分，另一方面，它是政府履行财务行政职能的制度保证。,一、财政管理体制和分税
12、制,第四节 财务行政和宏观调控,公共行政管理（第三版）中加合作出版管理学丛书,分税制的核心是分权、分税、分设机构。分权是分税的重要基础和前提，即以法律形式明确划分中央政府和各级政府的事权。分税是在分权基础上按照财权与事权相统一的原则，合理划分税种和各级政府的财政收入，即将税种划分为中央税、地方税和中央地方共享税，并分设征税机构，建立中央税收和地方税收体系。这三者之间由于事权交叉，还存在着复杂的税源共享关系。为了保证各自的税收关系，这三级政府分别设有自己的税务机构。,第四节 财务行政和宏观调控,公共行政管理（第三版）中加合作出版管理学丛书,财政管理体制在宏观调控方面具有十分重要的影响。主要表现在
13、下列几个方面：控制国民收入的分配。控制国家预算收支平衡。理顺中央和地方的分配关系。影响国家和中央政府宏观调控作用强弱。强化税收的宏观调控作用。制约国家宏观调控方式。促进国家宏观经济调控政策目标的实现和各种政策手段的运用。,二、财政管理体制的宏观调控作用,第四节 财务行政和宏观调控,公共行政管理（第三版）中加合作出版管理学丛书,财政政策是国家指导财政工作、控制财政活动的实际运行过程、规定财政管理体制改革方向的基本方针及基本准则。财政政策包括政策目标和政策手段两方面的内容。政策目标指经过一定的法律程序或政策制定过程预先规定的财政工作所要达到的基本目的和根本要求。政策手段则指为实现政策目标相应采取的
14、具体的财政措施。财政政策指导和调控作用主要是通过政策目标制定和政策手段的运用实现的。,三、财政政策,第四节 财务行政和宏观调控,公共行政管理（第三版）中加合作出版管理学丛书,新中国成立以来，我国财政管理体制的建立健全和改革发展大体可分为以下三个过程。(一)与计划经济体制相联系的财政管理体制(二)经济体制改革过程中的财政管理体制(三)与市场经济体制相联系的财政管理体制,四、我国的财政管理体制改革,第五节 公共产品供给与政府间财政关系,公共行政管理（第三版）中加合作出版管理学丛书,按照一些经济学家的解释，公共产品具有下列三种特性，它们是由公共产品的“公共”二字决定的。第一，非竞争性。第二，非排他性
15、。第三，外部性。,一、公共产品与公共产品供给,（一）公共产品的特性,第五节 公共产品供给与政府间财政关系,公共行政管理（第三版）中加合作出版管理学丛书,公共产品的特性决定了公共产品供给是政府的一项重要职能。第一，政府供给公共产品可以最大限度地避免公共产品消费上的“搭便车”现象。第二，政府供给公共产品可以最有效地调动社会资源。第三，政府供给公共产品可以充分考虑和代表社会的利益。,（二）公共产品供给的必要性,第五节 公共产品供给与政府间财政关系,公共行政管理（第三版）中加合作出版管理学丛书,公共产品生产与公共产品供给是两个不同的概念，认识这种区别有助于进一步明确政府供给公共产品的作用。在市场经济条
16、件下，政府供给公共产品，并不等于其完全由政府来生产。,（三）公共产品供给的特性,政府在供给公共产品的过程中，呈现层次性、区域性、群体性特征。,（四）公共产品生产与公共产品供给,第五节 公共产品供给与政府间财政关系,公共行政管理（第三版）中加合作出版管理学丛书,（一）财务行政的协调运行对政府间财政分工的影响（二）公共产品供给特性对政府间财政分工的影响（三）政府间财政分工对公共产品供给的影响,二、公共产品供给对政府间财政关系的影响,第五节 公共产品供给与政府间财政关系,公共行政管理（第三版）中加合作出版管理学丛书,财政分权的理论认为，在中央和地方财政权力的划分中，地方拥有更大的财政支出和收入权力将
17、对公共产品供给产生极为积极的影响。1.财政分权的合理性 2.财政分权理论所认为的公共产品供给特点 3.财政分权的弊端,三、公共产品供给与政府间财政关系的理论分析,（一）财政分权的理论,第五节 公共产品供给与政府间财政关系,公共行政管理（第三版）中加合作出版管理学丛书,财政集权指财政权力集中在中央政府，地方政府仅具有少量的财政权力，地方政府财政对中央政府具有较强的依赖性。1.主张财政集权的理论 2.财政集权理论所认为的公共产品供给特点 3.财政集权的弊端,（二）财政集权理论,第五节 公共产品供给与政府间财政关系,公共行政管理（第三版）中加合作出版管理学丛书,1.理想模型的内容2.理想模型的特点3
18、.理想模型的优势4.理想模型的弊端,（三）政府间财政关系的理想模型,第五节 公共产品供给与政府间财政关系,公共行政管理（第三版）中加合作出版管理学丛书,政府间财政关系的改革趋势既不是单纯的集权，也不是单纯的分权，财政收入权力中央应当相对集中，以保证中央宏观控制力度和公共产品供给的公平；财政支出权力应当适当分权，以保证地方政府的积极性和公共产品供给的效率和效益。,（四）公共产品供给与政府间财政关系改革趋势,关键术语,公共行政管理（第三版）中加合作出版管理学丛书,财务行政 财政收入 财政支出国家预算 国家决算 税收制度财政管理体制 财政政策公共产品 公共产品供给财政分权理论 财政集权理论理想模型分税制,复习思考题,公共行政管理（第三版）中加合作出版管理学丛书,1简述财务行政的概念和内容。2简述国家预算的理论和方法。3如何理解税收政策、财政政策的宏观经济调控作用？4如何调整政府间关系以有效供给公共产品？,
