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1、第二章(1)货币资金,2-1,本章的主要内容,1、货币资金的含义和构成2、库存现金的管理要点3、库存现金的核算4、银行结算方式和管理要点5、银行存款的核算6、银行存款余额调节表7、其他货币资金的核算,一、货币资金的含义和构成,是指直接以货币形态存在的资金。包括 1、库存现金。指企业库存的有形纸币和硬币、电子货币以及折算为本位币的外币。2、银行存款。银行支票存款账户余额3、其他货币资金。其他可以自由流通与转让的交易媒介。如银行本票、银行汇票（注意与商业汇票区别）信用证。,二、库存现金的管理规定,1、岗位分设2、开支范围3、库存限额4、收支两条线 不能“以收抵支”，不能”坐支”5、不能“白条顶库”
2、,三、库存现金核算,设现金日记账（明细分类账）设现金总分类账会计分录1、收现2、付现3、清查（P27）实存等于账存 OK 实存大于账存 盘盈 实存小于账存 盘亏,待处理财产损溢,名义上是资产帐户具体性质要视原始业务当资产盘亏时 借方反映资产的盘亏，贷方反映盘亏的处理（转销，注销）当资产盘盈时 贷方反映资产的盘盈，借方反映盘盈的处理（转销，注销）,四、银行存款账户的 开设和使用,银行存款账户分为基本存款账户、一般存 款账户、临时存款账户和专用存款账户。4-1 基本存款账户。企业办理日常转账结算 和现金收付的账户。企业发放工资、奖金 等现金的支取，只能通过该账户办理。企业一般只能开立一个基本存款账
3、户，不 得在多家银行机构开立基本存款账户。,四、银行存款账户的 开设和使用,4-2 一般存款账户存款人可以通过一般存款账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金的支取。存款人不得在同一家银行的几个分支机构 开立一般存款账户。,四、银行存款账户的 开设和使用,4-3 临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户。存款人可以通过临时存款账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收 付。4-4 专用存款账户是存款人因特定用途需要开立的账户。,五、银行转账结算方式,主要包括九种支付结算方式1 支票、银行本票（适用同城）支票分现金支票和转账支票2 汇兑、银行汇票（适用异地）3 委托收款 托收承付
4、（适用同城/异地）（适用异地）4 信用卡和信用证。5 商业汇票、,六、银行存款余额调节表,企业银行存款日记账余额 与银行对账单余额不一致的原因A、银行或企业的某一方错误（调节时首先要各自更正自己的错误）B、存在未达账项：由于结算凭证传递原因造成一方已经记账而另一方尚未记账的款项。,六、银行存款余额调节表,未达账项四种情况(1)企业已记为存款增加 而银行尚未记作增加。(2)企业已记为存款支出 而银行尚未记作减少。(3)银行已记企业存款增加 而企业尚未记作增加。(4)银行已记企业存款减少 而企业尚未记作减少。,六、银行存款余额调节表,企业银行存款帐面余额：680 200加:改正多计的支出 720正
5、确余额 680 920加：银行已收企业未收 33 520 300减：银行已付企业未付 420调节后的余额（企业实际应有余额）714 320,六、银行存款余额调节表,银行对账单余额：743 840加：企业已收银行未收 5 400 7 500减：企业已付银行未付 15 100 20 780 6 540调节后的余额 714 320（从银行角度看，企业实际应有余额）,七、其他货币资金：定义和种类,1、定义：是企业除库存现金、银行存款之 外，为进行某些特有的结算业务存放在银 行或其他金融机构中的货币资金以及在途 货币资金的总称。2、其他货币资金包括 外埠存款 存出投资款 银行汇票存款、银行本票存款 信用证存款、在途货币资金等。,八、其他货币资金核算,1、形成 借：其他货币资金X 6 000 贷：银行存款 6 0002、使用 借：原材料 5 000 应交税费应交增值税(进项税额)850 贷：其他货币资金X 5 8503、退余款（失效）借：银行存款 150 贷：其他货币资金X 150,
