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1、第十二章 成本计划,2023/8/7,2,本章内容,主要产品单位成本计划的编制,费用预算的编制,成本计划概述,全部商品产品成本计划的编制,2023/8/7,3,学习目的与要求 本章介绍成本计划的内容、作用和产品成本计划编制的一般程序、产品成本计划和费用预算的编制方法。通过本章学习，要求了解成本计划的概念、内容、作用和产品成本计划编制的一般程序，掌握主要产品单位成本计划和全部商品产品成本计划的编制方法、费用预算编制方法。,2023/8/7,4,重点和难点 本章的重点与难点内容是：主要单位产品成本计划和全部商品产品成本计划的编制方法、费用预算的编制方法。,2023/8/7,5,第一节 成本计划概述
2、,一、成本计划的内容和作用（一）成本计划的内容 成本计划，是企业以生产经营计划和有关成本资料为基础，以货币形式预先确定的计划期内成本水平和成本降低任务计划。成本计划的内容：主要产品单位成本计划、全部商品产品成本计划、制造费用预算、期间费用预算和成本降低措施计划,2023/8/7,6,（二）成本计划的作用 1.成本计划是对生产耗费进行控制、分析和考核的重要依据 2.成本计划是编制生产经营计划的基础 3.成本计划为新产品定价提供依据,2023/8/7,7,二、成本计划编制的程序 1.收集和整理有关资料 2.进行成本预测和决策 3.测算目标成本 4.试算计划期产品单位成本 5.确定计划期单位成本 6
3、.正式编制成本计划,2023/8/7,8,第二节 主要产品单位成本计划的编制,一、主要产品单位成本计划的概念 主要产品单位成本计划是预先确定企业计划期内各种主要产品单位成本、与上年相比的可比产品成本降低额和降低率的计划。主要产品单位成本计划的一般格式：,2023/8/7,9,产品单位成本计划表,产品名称：丙,年,单位：元,升降额/分项,升降额/200,（计划额上年额）,预计实际、报告期实际、10月底下年初编制计划,2023/8/7,10,二、根据单位定额成本编制的主要商品 产品成本计划,计划单位成本,=,（某时段内计划产量该时段单位定额成本）计划年产量,分成本项目，加权平均计算计划单位成本。,
4、例1：（P401402）,甲：,计划单位成本,=,3002700+500 2420 800,=2525,乙：,计划单位成本,=555,根据计算结果编制计划表（P401）。,2023/8/7,11,三、编制主要产品单位成本计划的 一般方法（一）确定目标成本,可比产品单位目标成本,=,上年平均单位成本,目标成本升降率,1,2.,不可比产品单位目标成本,=,预计单位售 价,1,目标销售利润率,例：,丙可比产品 单位目标成本,=,200（1 5%）=190,1.,目标降低率,2023/8/7,12,（二）试算计划期成本水平 在上年单位成本的基础上，分析计划期内各种影响成本升降的因素后进行计算的。计划期
5、内各种影响成本升降的数额和比率是由企业有关部门提出的。分成本项目计算本年计划单位成本的公式如下：,2023/8/7,13,（1）,直接材料单位成本,=,（1+,材料单耗变动率,（1+,材料单价变动率,上年材料单位成本,（2）,直接人工单位成本,=,1+直接人工增长率1+劳动生产率提高率,上年直接人工单位成本,制造费用单位成本,=,1+固定制造费用增长率 1+产量增长率,上年固定性制造费用单位成本,变动性制造费用单位成本,=,（1+,变动性制造费用变动率,上年变动性制造费用单位成本,当制造费用分为固定制造费用与变动制造费用时：,固定性制造费用单位成本,1+制造费用增长率 1+产量增长率,=,上年
6、制造费用单位成本,）,）,（3）,）,废品损失单位成本,=,（1+,废 品变动率,）,上年废品损失单位成本,（5）计划单位成本=（1）+（2）+（3）+（4）,（4）,（6）,计划成本降 低 率,=,计划单位成本上年单位成本 上 年 单 位 成 本,100%,2023/8/7,14,（1）,直接材料单位成本,=,（2）,直接人工单位成本,=,（14%）（1+6%）100=101.76,1+8%1+15%,60=56.35,制造费用单位成本,（3）,=,1+6%1+12%,30=28.39,（4）,废品损失单位成本,=,（1 8%）10=9.2,（5）,计划单位成本=101.76+56.35+2
7、8.39+9.2=195.70,（6）,计划成本降 低 率,=,195.7 200200,100%=2.15%,上年,例2：（P402 403）,2023/8/7,15,（三）平衡试算计划成本水平 平衡试算：试算的计划期成本水平与目标成本水平进行比较，如果达不到目标成本的要求，就要重新按新的技术经济指标对产品成本水平进行试算，以保证达到目标成本水平。例3：试算195.7目标190=5.7 2.15%(5%)=2.85%经过调查研究，在多个方案中选择降低制造费用的方案。,2023/8/7,16,制造费用单位成本,1+x 1+12%,30,=28.39 5.7=22.69,求解得：x=15.29%
8、,新的计划单位成本为：,101.76+56.35+22.69+9.2=190,经过平衡试算，提出单位成本190元和降低率5%的计划指标。,设制造费用降低率为x,则有:,2023/8/7,17,（四）计算升降额和升降率,分 项升降额,=,分项计划单位成本,分项上年单位成本,分 项升降率,=,分项升降额 分项上年单位成本,100%,或：,分 项升降率,=,分项升降额 上年单位成本,100%,根据计算结果，编制主要产品单位成本计划表。,2023/8/7,18,产品单位成本计划表,产品名称：丙,年,单位：元,升降额/分项,升降额/200,2023/8/7,19,第三节 全部商品产品成本 计划的编制,一
9、、全部商品产品成本计划的概念 全部商品产品成本计划是预先确定计划期全部商品产品成本的计划。按产品品种和成本项目两种方式编制。,2023/8/7,20,二、按产品品种编制的全部商品产品成本计划的编制 计划的指标：（见P404表一）全部商品产品成本计划是根据计划单位成本和其他有关资料编制的。,2023/8/7,21,（2）上年预计实际平均单位成本。,上年预计实际 平均单位成本,=,19月份实际产量,19月份实际平均单位成本,+,第4季度预计产量,第4季度预计平均单位成本,19月份实际产量+第4季度预计产量,2.可比产品总成本=计划产量不同的单位成本,3.,可比产品成本计划降低额,=,计划产量,本年
10、计划单位成本,计划产量,上年实际平均单位成本,=(8002525)+(600190)(8002800)+(600200),=(2020000+114000)(2240000+120000),=2134000 2360000=226000,1.单位成本（1）计划单位成本的确定。,2023/8/7,22,可比产品成本计 划 降 低 率,=,可比产品成本降低额(计划产量上年实际平均单位成本),=,2260002360000,100%,=9.58%,4.不可比产品成本合计=计划产量计划单位成本,5.全部商品产品计划成本合计,2023/8/7,23,三、按成本项目编制的全部商品产品成本 计划的编制,1.
11、,可比产品成本计划降低额,=,按本年计划单位成本计算的总成本,按上年实际平均单位成本计算的总成本,2.,可比产品成本计划降低率,=,可比产品成本计划降低额,按上年实际平均单位成本计算的总成本,100%,3.,合计,根据计划产量和分项单位成本计算填列。见P404表。,2023/8/7,24,第四节 费用预算的编制,费用预算包括制造费用预算和期间费用。编制费用预算的预算方法主要有固定预算法、弹性预算法、概率预算法、增量预算法与零基预算法、定期预算法与滚动预算法等。一、固定预算法和弹性预算法 1.固定预算法 亦称“静态预算法”，是按预算期内正常的、可能实现的某一固定的业务活动水平确定费用数额的方法。
12、,2023/8/7,25,2.弹性预算法 它是按预算期内可预见的多种业务活动水平确定相应预算数据的方法.特点。适用。弹性预算法的编制要点有:（1）选择业务量标准（2）确定业务量范围一般限定在正常生产能力的70110%之间，按一定间隔（如10%）划分若干不同的业务量。,2023/8/7,26,（3）分析费用的性质 将费用按与业务量的关系划分为固定费用和变动费用两部分。（见P406例4，P407表二）（4）确定弹性预算 弹性预算=固定费用+计划业务量单位业务量变动费用 如：机物料消耗费 当业务量为3000件时，200+30000.1=500（下同）根据表二确定预算。对“计划业务量”项可按实际业务量
13、调整。当产量为3000件时，弹性预算=15000+30000.8=17400,可按实际业务量调整,2023/8/7,27,管理人员工资：固定5000元，生产能力利用率大于100%（4000件）时单位变动费用为0.33元。产量4500件：5000+4500 0.33=5000+1485=6485 产量5000件：5000+5000 0.33=5000+1650=6650,2023/8/7,28,二、概率预算法 它是在分析与费用发生有关变量取值概率的基础上编制预算的方法。其计算公式为：,费用预算,=,费用期望值,=,可能的生产量,可能的单位变动费用,联合概率,+,固定费用,联合概率,例5：（P408表）,2023/8/7,29,制造费用概率预算表,2023/8/7,30,2023/8/7,31,三、增量预算法和零基预算法 增量预算法是在现有费用水平的基础上，考虑预算期的增减变动情况，对现有费用作增（减）量的调整，确定预算数据的方法。零基预算法是以零为基础，考虑预算期实际需要编制预算的方法。,2023/8/7,32,四、定期预算法和滚动预算法 定期预算法是按固定的预算时期编制预算的方法。滚动预算法是按移动的预算期编制一定时期预算的方法。它亦称“永续预算法”。,2023/8/7,33,PPT制作：许亚湖,
