预算执行新旧科目数据转换中央部门国库集中支付操作实务政.ppt

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1、预算执行新旧科目数据转换中央部门国库集中支付操作实务政府收支分类改革后相关会计制度调整,预算执行新旧科目数据转换,主要内容,第一节 新旧科目数据转换的必要性第二节 新旧科目数据转换的范围第三节 新旧科目数据转换依据和规则第四节 新旧科目数据转换工作程序,第一节 新旧科目数据转换的必要性,第一节 新旧科目数据转换的必要性,一、国库集中支付结余资金管理的需要 各部门国库集中支付年终结余资金作为下年度的执行指标时，必须是下年度新科目的数据。只有旧科目数转换为新科目数，单位才有可能在2007年使用上年的结余资金。,第一节 新旧科目数据转换的必要性,二、预算执行分析的需要 预算执行分析中上年同期数是进行

2、预算执行分析的基本数据，是反映执行情况进行历史对比的一项重要参数。在2007年进行分月的预算执行分析时，不可缺少2006年转换为新科目的数据。,第一节 新旧科目数据转换的必要性,三、单位财务会计核算管理的需要 在行政单位会计核算中“拨入经费”和事业单位“财政补助收入”等科目下明细科目中有余额的科目要结转下年，由于2006年与2007年明细科目反映的内容不同，因此要顺利结转下年就需要将2006年旧科目数据转换为新科目数据。,第二节 新旧科目数据转换的范围,一、财政预算执行数据转换范围（一）2006年预算执行数据 收入执行数和支出执行数 一般预算收入和支出、政府性基金收入和支出、预算外资金收入和支

3、出,第二节 新旧科目数据转换的范围,（二）2005年年终结余资金及2006年年终结余资金 2006年年度支出数=2006全年实际支付数+2006年国库集中支付结余数-2005年国库集中支付结余数,第二节 新旧科目数据转换的范围,(三)预算科目转换的级次 目前财政总预算会计是按支出的项级科目进行明细核算的，新的政府收支分类科目设置了功能分类和经济分类，2007年财政总预算会计核算到支出功能分类的项级科目。因此，对2006年支出进行新旧科目转换由原科目的项级科目转换到新科目功能分类的项级。,第二节 新旧科目数据转换的范围,二、单位预算执行数据转换范围（一）“拨入经费”、“财政补助收入”等科目下的明

4、细科目。（二）编报部门决算时需要填报的财政拨款上年结余数。,第三节 新旧科目数据转换依据和规则,一、数据转换依据 应参照下列文件进行数据转换：1、新科目编制的部门预算；2、财政部制定的2007年支出功能分类科目与2006年支出科目对照表；3、交通部制定的新旧科目对照表。,第三节 新旧科目数据转换依据和规则,二、数据转换规则 参照新旧科目的转换规则,第三节 新旧科目数据转换依据和规则,三、新旧科目转换案例以中纪委2006年1月份支出数为例新旧科目转换说明如下附件2：中纪委新旧支出科目对照表（模拟）,预算执行新旧科目转换表,预算执行新旧科目转换表,预算执行新旧科目转换表,预算执行新旧科目转换表,第

5、三节 新旧科目数据转换依据和规则,三、新旧科目转换案例需要注意两点：1、必须已知原科目预算转换到新科目的预算数，否则无法计算其比例。或者确切了解预算转换时使用的拆分比例，可直接拿来使用。2、当预算数发生调整时，必须重新计算新旧科目的预算之比。,第四节 新旧科目数据转换工作程序,一、报送数据的内容 部门只转换计算财政支出数据需要的内容；需要部门转换报送的数据来源于财政，转换后再报回财政。由于新旧收入科目之间存在一一对应关系，因此与收入有关的预算执行数据由财政部门直接转换，不再让预算执行部门转换。,第四节 新旧科目数据转换工作程序,二、中央单位数据转换报审程序（一）财政部国库司定期将2006年总预

6、算会计按部门分月支出数据提供给各中央一级预算单位和财政部部门预算管理司。财政部提供的按部门分月支出数包括部门所属基层预算单位的明细数据。,第四节 新旧科目数据转换工作程序,（二）一级预算单位将分月支出数据转换为新科目数据后报财政部。部门分月支出数中包含各基层预算单位的明细数据，部门可将数据分解到各基层预算单位，由基层预算单位转换后逐级汇总上报，也可由主管部门逐个科目转换后直接汇总报送。,第四节 新旧科目数据转换工作程序,（三）财政部部门预算管理司审核确认后转财政部国库司。（四）财政部国库司将数据汇总审核后分类转入预算执行数据库。,第四节 新旧科目数据转换工作程序,三、中央单位数据报送时间。（一

7、）财政部国库司在2006年7月6日前将2006年1-6月总预算会计支出数据和2005年国库集中支付结余数分送各部门和财政部部门预算管理司，各部门在2006年7月31日前转换后报送财政部；,第四节 新旧科目数据转换工作程序,三、中央单位数据报送时间。（二）财政部国库司在2006年10月12日前将2006年7-9月总预算会计支出数分送各部门和财政部部门预算管理司，各部门在2006年11月6日前转换后报送财政部；,第四节 新旧科目数据转换工作程序,三、中央单位数据报送时间。（三）财政部国库司在2007年1月10日前将2006年10-12月总预算会计支出数和2006年国库集中支付结余数分送各部门和财政

8、部部门预算管理司。其中，各部门在2007年2月10日前将转换后的2006年10-12月支出数报送财政部。2006年国库集中支付结余资金数于2007年1月20日前报送。,中央部门国库集中支付 操作实务,政府收支分类改革后，1、国库集中支付按支出功能分类控制；2、管理方式不变。,目录,第一部分：预算指标管理第二部分：划分支付方式及支付范围第三部分：用款计划管理第四部分：资金支付管理第五部分：国库集中支付年终结余资金管理第六部分：财政、预算单位、银行间对账第七部分：中央部门集中支付执行情况考核,第一部分 预算指标管理,一、财政部对预算指标控制的原则 预算指标 用款计划 资金支付,控制,控制,二、财政

9、对预算指标的控制方法（一）拨款所需预算指标控制程度,每一条拨款所需预算指标,预算管理类型,支付方式,金额确定,二、财政对预算指标的控制方法（二）财政部对拨款所需预算指标的控制方法,指标管理系统,计划管理系统,部门预算,调整预算,国库司接收,预算司导入并审核确认,部门司录入并审核确认,三、管理职责 预算司总负责管理职责 部门司对调整预算负责,国库司,可执行的拨款所需预算指标,预算司,部门司,国库司,中央各部门,核对指标：,第二部分 划分支付方式及支付范围,一、划分支付方式（一）支付方式种类 财政直接支付、财政授权支付、实拨资金（二）支付方式划分原则（三）财政直接支付和财政授权支付划分的依据 财库

10、200228号、财库2005363号,二、划分支付范围 确定纳入国库集中支付的预算级次或单位。,三、划分程序和时间要求及实行新科目后注意事项（一）划分程序和时间要求,中央部门,中央部门,“一下”控制数下达后10个工作日内,建议表司局公文,财政部,备案,部门预算下达后10个工作日内,调整后建议表司局公文,财政部,正式公文批复,三、划分程序和时间要求及实行新科目后注意事项（二）科目改革前后的变化,第三部分用款计划管理,一、用款计划编报（一）用款计划的种类及格式,一、用款计划编报（二）用款计划报送方式 2006年仍用5.0版部门软件；2007年使用新的部门版软件。,一、用款计划编报（三）用款计划编报

11、方法 1、依据：预算、划分支付方式和范围文件、规定的表格形式等。2、原则：基本均衡、项目进度等。3、报送程序：层层上报。,一、用款计划编报（四）用款计划编报要求 1、内容要求 2、报送时间,一、用款计划编报（五）编报用款计划需要注意的问题,二、用款计划的批复 财政部批复用款计划的方式电话语音提示系统通知一级预算单位批复数据通过国库外围平台传送,三、用款计划考核主要内容：用款计划执行进度：月度资金支付额/月度用款计划,第四部分 资金支付管理,第四部分：资金支付管理 一、财政直接支付 二、财政授权支付 三、工资统发 四、实拨资金,一、财政直接支付（一）财政直接支付流程,一级预算单位,二级预算单位,

12、基层预算单位,财政部国库司,代理银行,收款人,人民银行,财政专员办,（14）财政直接支付汇总申请书,（15）支付令,（18）反馈支付信息,（16）支付,（17）资金清算,（17）财政直接支付入账通知书,（8）下达分月用款计划,（1）上报分 月用款计划,财政直接支付流程图,预算单位,省级主管部门,（17）财政直接支付入账通知书,（10）出具审核意见,（9）报送申请及审核材料（无省级主管部门）,（9）报送申请及审核材料,（11）基层单位财政直接支付申请书,（12）基层单位财政直接支付申请书,（13）基层单位财政直接支付申请书,（4）上报汇总分月用款计划,（5）批复汇总分月用款计划,（9）报送审核意

13、见、申请及审核材料,（7）下达分月用款计划,（2）上报分月用款计划,（6）下达分月用款计划,（3）上报分月用款计划,（15）财政直接支付汇总清算额度通知单,附件29：,一、财政直接支付（二）财政直接支付申请书的填写 2006年与2007年对比变化：2006年：2007年：,预算科目（类款项）,预算科目支出功能分类 支出经济分类（类款项）（类级科目）,调整为,二、财政授权支付（一）财政授权支付流程,一级预算单位,二级预算单位,基层预算单位,财政部国库司,代理银行,收款人,人民银行,（9）下达授权支付额度,（13）反馈支付信息,（12）支付,（13）资金清算,（10）财政授权支付额度到账通知书,财

14、政授权支付流程图,（3）上报分月用款计划,（6）下达分月用款计划,（4）上报汇总分月用款计划,（5）批复汇总分月用款计划,（9）财政授权支付汇总清算额度通知单,（11)办理财政授权支付,级预算单位,附件30：,（1）上报分月用款计划,（8）下达分月用款计划,（2）上报分月用款计划,（7）下达分月用款计划,二、财政授权支付（二）财政授权支付指令,二、财政授权支付（三）财政授权支付指令填写方法2006年：由8位数码组成：1 2 3 4 5 6 7 8,预算管理类型（2类）,支出类型（8类）,预算科目（类款项）,二、财政授权支付（三）财政授权支付指令填写方法举例：某机关用支票从商场购买文具用品，签发

15、支票时要在支票存根联及支票正联背面的“附加信息”栏填写：121020041 210200 4 货物非政府采购支出 政府机关经费 基本支出,二、财政授权支付（三）财政授权支付指令填写方法2007年起：由12位数码组成：1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12,预算管理类型（2类）,支出类型（8类）,支出功能分类（类款项）,支出经济分类（类级科目）,2006年和2007年财政授权支付令结构对比：第1位 第2-7位 第8位2006年 8位数 预算管理类型 预算科目 支出类型（2类）（类款项）（8类）第1位 第2-8位 第9-11位 第12位2007年 12位数 预算管理类型 功能分类 经

16、济分类 支出类型（2类）（类款项）（类级科目）（8类）,二、财政授权支付（三）财政授权支付指令填写方法例1：水利部本级购买复印纸一批。财政授权支付令为：1213030130241 2130301 302 4 从左至右按顺序含义：1为基本支出；2130301为水利部功能分类的“行政运行”科目编码；302为经济分类的“商品和服务支出”类级科目编码；4为货物非政府采购支出。,二、财政授权支付（三）财政授权支付指令填写方法例2：南京水利科学院本级水资源科学研究实验室项目购买设备一批。财政授权支付令为：220602043101 2 2060204 310 1 从左至右按顺序含义：2为项目支出；20602

17、04为南京水科院功能分类的“重点实验室及相关设施”科目编码；310为经济分类类级科目“其他资本性支出”编码；1为货物政府采购支出。,二、财政授权支付（四）财政授权支付基本业务 1、提取现金；2、转账；3、同城特约委托收款业务；4、日常资金退回处理；5、跨年度资金退回处理；6、差错处理。,三、工资统发四、实拨资金,第五部分 国库集中支付 年终结余资金管理,一、国库集中支付年终结余资金计算公式 国库集中支付年终结余资金=当年核批的部门预算指标+上年结余数-当年财政国库已支付数-应缴回中央财政数,二、国库集中支付年终结余资金结转方法（一）2003年以前结余资金采用“先批后用”的方法（二）2003年结

18、余资金采用“先用后批”的方法（三）2004年和2005年结余资金采用“边用边批”的方法 分月按20比例自动结转，6月份全部结转完。边结转边批复。,二、国库集中支付年终结余资金结转方法（四）2006年结余资金申请和使用方法 由于2007年实行政府收支分类改革，初步考虑，对2006年结转到2007年的结余资金处理方法进行调整：*暂不自动结转，原则上文件批复后才可使用。*报送和批复新旧两套科目的结余资金。,二、国库集中支付年终结余资金结转方法（五）2007年以后结余资金申请和使用方法 2007年结转到2008年的结余资金和以后年度的结余资金，初步考虑，仍使用按比例结转、“边用边批”的办法。,三、报送

19、和批复国库集中支付年终结余资金的程序,第六部分财政、预算单位、银行间对账,一、预算单位与代理银行对账 代理银行在每月初3个工作日内，按上月实际发生的明细业务，向基层预算单位发出对账单，按月与基层预算单位对账。各基层预算单位应在3个工作日内将对账单结果反馈代理银行。,二、预算单位与财政部国库司对支出账 财政部国库司总会计二处在每个季度终了后，按上个季度实际发生的业务，向各部门一级预算单位发出对账单（纸质对账单为按部门分科目汇总，电子对账单为按基层预算单位分科目明细），要求部门15个工作日完成对账。,三、财政部国库司与代理银行对账 代理银行在每月初将财政支出月报表报财政部国库司总会计二处（按部门分

20、科目）。由财政部国库司分部门与代理银行对账。,四、财政部国库司与预算单位对指标账 目的是核对各预算单位预算指标与财政部掌握的预算指标是否一致，杜绝预算资金的漏拨、错拨等情况的发生。对账时间暂定为每年的7月、10月和12月初。对账方式：财政部国库司审核一处向一级部门发放对账表，部门应将对账结果及时反馈财政部国库司审核一处或二处。已联网的部门，财政部会在网上发出对账通知，请部门在规定时间内及时核对。另外，财政部国库司每月15日都会将各部门上月预算执行情况发布在国库外围平台上，各部门可以及时查收对账。,第七部分 中央部门集中支付 执行情况考核,一、用款计划管理考核 1、是否按规定的时间要求报送计划。

21、2、执行进度（月度实际资金支付额占用款计划的比例）。,二、财政直接支付管理考核1、申请支付金额是否超计划。2、申请材料是否齐全，手续是否完备。3、电子文档与纸质直接支付申请书是否一致。4、财政直接支付申请书填写是否规范。（1）支出类型、预算管理类型填写正确。（2）预算科目、项目名称、国标码填写正确完整。（3）开户行、银行账号按财政部要求正确填写，收款人名称填写正确。5、有无违规向下级已实行国库集中支付改革的单位支付资金的情况。6、有无发生退单情况。,政府收支分类改革后相关会计制度调整,会计制度调整,主要目的 解决现行制度与政府收支分类改革不相适应的问题，满足财政预算管理需求,会计制度调整,基本

22、原则 适应改革、积极稳妥、循序渐进，与政府收支分类改革不相关的会计核算问题暂维持现行做法，现行预算会计制度不作大的调整。,财政总预算会计制度预算外资金财政专户会计核算制度行政单位会计制度事业单位会计制度建设单位会计制度其他行业会计制度,需要调整的主要会计制度有,第一部分行政单位会计制度调整,一、调整内容二、调整前后的账务衔接三、会计实务举例,一、行政单位会计制度调整内容,主要调整：根据政府收支分类改革方案，对现行行政单位会计制度中收入类、支出类相关会计科目的明细账设置进行了调整。只影响“拨入经费”、“预算外资金收入”和“经费支出”科目的明细帐设置，不涉及一级科目调整。,一、行政单位会计制度调整

23、内容,（一）“401拨入经费”本科目的明细账设置，由原来按“国家预算收支科目”的“款”级科目设置，改为在基本支出和项目支出两个二级科目下，按政府收支分类科目中“支出功能分类”的“项”级科目设置。,具体调整：,一、行政单位会计制度调整内容,（二）“404预算外资金收入”本科目的明细账设置，由原来按预算外资金项目设置，改为在基本支出和项目支出两个二级科目下，按政府收支分类科目中的”支出功能分类“的”项“级科目设置。,一、行政单位会计制度调整内容,（三）“501经费支出”本科目的明细账设置，由原来按财政部门统一规定的“目”、“节”级支出科目设置，改为在基本支出和项目支出两个二级科目下，按政府收支分类

24、科目中“支出经济分类”的“款”级科目设置。,二、行政单位会计制度调整前后的账务衔接,总原则：参照政府收支分类科目的新旧科目衔接对应关系，进行制度调整前后的账务衔接。,二、行政单位会计制度调整前后的账务衔接,2006年，行政单位仍按照现行规定进行日常会计核算。,具体做法：,二、行政单位会计制度调整前后的账务衔接,2006年年末，“结余”科目余额转入下年度时，参照政府收支分类科目中“支出功能分类科目”的新旧科目对应关系，将其明细科目的结余转入相应的新明细科目核算。,二、行政单位会计制度调整前后的账务衔接,2007年，行政单位会计应按照调整后的规定进行日常会计核算和年终账务结转。,三、行政单位会计制

25、度调整后的会计实务举例,例1：交通部本级购买传真机10台共计20000元，实行直接支付。借：经费支出基本支出 办公设备购置20000 贷：拨入经费基本支出（财政 直接支付）行政运行20000,三、行政单位会计制度调整后的会计实务举例,例2：交通部收到从财政专户拨来的用于公路运输管理的预算外资金30万元。借：银行存款 300,000 贷：预算外资金收入基本支出 公路运输管理 300,000,三、行政单位会计制度调整后的会计实务举例,例3：交通部本级购买复印纸一批共计5000元，实行授权支付。（1）借：零余额账户用款额度 5000 贷：拨入经费基本支出（财政 授权支付）行政运行5000（2）借：经

26、费支出基本支出 办公费5000 贷：零余额账户用款额度5000,第二部分 事业单位会计制度调整,提 纲,事业单位有关收入科目调整内容事业单位有关支出科目调整内容其他有关科目调整内容行业会计制度有关收支科目调整内容执行时间,一、事业单位有关收入科目调整内容,（一）事业单位应在事业单位会计制度中“401 财政补助收入”科目下，设置“基本支出”和“项目支出”二级明细科目，并在“基本支出”和“项目支出”科目下按照政府收支分类科目“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细科目，进行明细核算。,财政补助收入 基本支出 项目支出机 高.机 高.关 等.关 等.服 教.服 教.务 育.务 育.,一、事业单位有

27、关收入科目调整内容,（二）事业单位应在事业单位会计制度中增设“406 财政专户返还收入”科目，核算事业单位收到的从财政专户核拨的预算外资金。事业单位应在该科目下设置“基本支出”和“项目支出”二级明细科目，并在“基本支出”和“项目支出”科目下按照政府收支分类科目“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细科目，进行明细核算。（三）事业单位会计制度中“405 事业收入”科目，核算除财政专户返还收入外开展各项专业业务活动及辅助活动所取得的收入。,财政专户返还收入基本支出 项目支出机 高.机 高.关 等.关 等.服 教.服 教.务 育.务 育.,二、事业单位有关支出科目调整内容,（一）事业单位应在事业单

28、位会计制度中“504 事业支出”科目下，设置“基本支出”和“项目支出”二级明细科目，并在“基本支出”和“项目支出”科目下按照政府收支分类科目中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细科目，进行明细核算。（二）事业单位根据需要可以在“504 事业支出”科目下，按照“财政性资金支出”和“其他事业支出”分设账户，进行明细核算。“财政性资金支出”核算事业单位开展专业业务活动及辅助活动使用财政性资金发生的支出，“其他事业支出”核算事业单位使用财政性资金以外的资金发生的支出。,事业支出 财政性资金支出 其他事业支出 基本支出 项目支出 基 津.差 印.本 贴.旅 刷.工 补.费 费.资 贴.,三、事业单

29、位其他有关科目调整内容,事业单位可以在事业单位会计制度中“306 事业结余”科目下，按照“财政性资金结余”和“其他事业结余”分设账户，进行明细核算。“财政性资金结余”核算事业单位在一定期间财政补助收入、财政专户返还收入与财政性资金支出、拨出经费相抵后的余额；“其他事业结余”核算事业单位在一定期间除财政性资金收支和经营收支外各项收支相抵后的余额。,事业结余 财政性资金结余 其他事业结余,四、行业会计制度有关收支科目调整内容,执行医院会计制度、测绘事业单位会计制度、高等学校会计制度、中小学校会计制度、科学事业单位会计制度的事业单位，相关收支科目的设置和明细核算按照上述方法作相应调整。,五、执行时间,上述调整自2007年1月1日起执行。有关内容以正式发文为准，今后政府收支分类科目如有调整，事业单位相关收支科目的明细核算随之调整。,谢谢！,