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1、会计工作规程及会计核算审核审批体系第一节总则为加强会计基础工作，规范会计工作程序，如实核算企业资产、负债、权益增减变动及财务成果，便于公司会计工作的开展，制定本规程。本规程规定了会计工作的一般程序及会计业务的处理程序。适用于公司所属各独立核算单位及控股子公司的会计核算业务。第二节原始凭证的审核原始凭证按取得的来源可分为自制原始凭证和外来原始凭证。自制原始凭证是本单位内部发生经济业务时，由本单位内部经办业务的单位或个人填制的凭证。例如：仓库保管人员填制的人库单、领料部门填制的领料单、出差人员填制的差旅费报销单等等。外来原始凭证是与外单位发生经济业务时，从外单位取得的凭证。例如：购货时取得的发票，
2、出差人员报销的车票、飞机票、住宿费发票等等。对原始凭证的审核是保证会计信息质量的首要环节，各级财务部门要严格把关。审核原始凭证是否真实合法。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理，同时还应当对弄虚作假，严重违规的原始凭证予以扣留，并报请有关领导查明原因、追究责任。审核原始凭证内容是否正确、手续是否完整。对记载内容不正确、审批手续不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员更正、补充;对审核无误的原始凭证在报销时应达到以下要求：(1)有业务经办人签字或盖章；(2)有业务主管部门部门核算员签字或盖章(3)有业务主管部门负责人签字或盖章；(4)有财务审核人员签字；(5)有财务主管复核签字。(6)由主管副总
3、以上领导签批(各事业部及控股子公司按公司规定的审批权限由有关领导签批)；(7)支款人签字。第三节会计业务账务处理程序一、凭证的处理(一)填制凭证对已审核无误的原始凭证，通过会计软件进行填制记账凭证的处理。1 .库存现金与银行存款业务的凭证处理库存现金与银行存款科目在会计核算中，属于比较特殊的会计科目，根据企业会计准则要求，必须建立日记账簿进行核算，现金要每日进行盘点，银行存款必须定期与银行进行对账。该类科目要按序时填制凭证并及时登记账簿，做到日清月结。2 .往来业务的凭证处理往来业务分为两类：一是个人往来，二是单位往来。在进行账务处理时，可使用系统提供的往来辅助核算功能，系统自动登记账簿,自动
4、完成账龄分析等。填制凭证时要注意单位和个人与其代码的对应关系，核对显示的账户名称是否与代码一致，避免往来账户的串户的发生。往来业务发生时，要及时填制记账凭证，及时准确的反映业务发生内容，以便于随时进行个人往来户和单位往来户业务的清理核对。(一)涉及项目核算的凭证处理所谓项目，是指因管理的需要而设置单个管理对象，如一项工程、一种产品，一个科研项目等，在会计核算时，要围绕这些项目所发生的所有收支，按费用和收入类别设立专门的核算明细账，以便更好地完成对每个项目投入、产出及费用情况的核算。在处理项目核算业务时，要特别注意所涉及的部门核算和往来核算。二、凭证的审核填制完毕的记账凭证，稽核人员应进行两次审
5、核：微机审核和手工审核。微机审核：按照会计准则的规定，限制记账凭证的填制与审核不能为同一人，因此，在审核之前，需规定有审核权限的稽核人员，对制单员填制的凭证进行检查核对，审核有错误或异议的凭证交与填制人员修改后，再复核。手工审核：稽核人员要按照财会制度规定，对打印出来的记账凭证进行复核，以确保记账正确无误。三、凭证汇总凭证的汇总经过审核无误的记账凭证由专人管理，通过计算机进行科目汇总，然后打印出凭证汇总表。四、登记账簿记账凭证经过审核签字后，记账工作由记帐会计通过账务系统自动进行数据处理，即可登记总账、明细账、部门账、项目账、往来账。五、期末会计处理工作期末会计工作包括成本及费用的归集、计提、分摊、结转、对账、结账等内容。并对其进行审核。六、对账和结账(一)对账对记账后的各账簿要查看记录是否准确，核对往来账户是否唯一,如发现问题可恢复记账前状态进行修改，然后执行对账功能，由计算机自动进行总账和各明细账之间及各账簿上下级之间的对账，以保证账证相符、账账相符。(二)结账月末会计业务结束后，由系统管理员执行结账功能，结账后，系统自动将本期各科目的余额结转下期。结账前要慎重执行，一旦结账，不能恢复结账前状态，如再发现问题不能本月修改，只能下月调整。第四节财务报表的编制在月末，系统实现结账后，应使用报表系统，从财务系统中自动取数生成各种报表。
