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1、,第六章 银行间往来业务的核算第一节 银行间往来业务概述一、银行间往来的种类（一）联行往来：同一银行系统内各个行处之间的资金账务往来。（二）商业银行与人民银行往来：商业银行与人民银行之间的资金帐务往来。（三）同业往来：不同商业银行之间的资金账务往来。,第六章 银行间往来业务的核算第二节 联行往来业务的核算一、概念联行往来是指同一银行系统内由于办理结算、资金调拨等业务引起的相互存入、暂欠款项的资金账务往来。二、管理体制采用总行、分行、支行三级管理制（一）全国联行往来：各省、市、自治区各行之间（二）分行辖内往来：同一省、市、自治区内各行处之间,第六章 银行间往来业务的核算（三）支行辖内往来：县、市
2、支行范围内各行处之间三、我国六大联行系统人行、工行、农行、中行、建行、交行四、联行往来核算体系联行往来核算体系是指整套联行账务组织，包括科目的设置、信息传递凭据、对账监督、汇差结算以及年终结平账项等。,第六章 银行间往来业务的核算各大联行系统操作程序有所不同，但核算体系基本趋同，关键要点大致分为“往来、核对、轧差、结平”四大步骤，基本做法如下：（一）划分往账与来账两个系统 发报行处理往账，收报行处理来账，有来有 往，金额相等，构成了联行账务处理的对应 关系。（二）运用报单贯串联行往来业务（三）计算机监控，逐笔核对（四）及时清算汇差资金（五）划分年度，结平账务,第六章 银行间往来业务的核算五、联
3、行往来的核算（一）会计账户设置及日常账务核算为核算联行间往来业务，设置了“联行往来往户”和“联行往来来户”两个共同类的科目。借方表债权 贷方表债务1.发报行往账的核算发报行，是指联行往账的发生行，即发生代收或代付业务的行处。,第六章 银行间往来业务的核算 联行往来往户（1）代对方行付款，会计处理：借：联行往来往户（确认债权）贷：吸收存款收款人户,编制“借方报单”编制“贷方报单”（发生代付行为）（发生代收行为）,第六章 银行间往来业务的核算（2）代对方行收款，会计处理：借：吸收存款付款人户 贷：联行往来往户（确认债务）2.收报行的核算收报行，是联行往来的收受行。联行往来来户,收到“贷方报单”收到
4、“借方报单”,第六章 银行间往来业务的核算（1）收到发报行寄来的借方报单，发报行代付 借：吸收存款付款人户 贷：联行往来来户（2）收到发报行寄来的贷方保单，发报行代收 借：联行往来来户 贷：吸收存款收款人户（二）有缺陷的报单和错误报单1.有缺陷的报单，是指虽有缺陷，但能保证其正确性，因而可以转账的报单。2.错误报单，不能转账。,第六章 银行间往来业务的核算（三）联行汇差的核算1.定义联行汇差，是指本系统各行处委托和代理联行收付款相互结抵后的差额，表示联行间所发生的相互存欠资金关系。2.分类应收汇差和应付汇差,第六章 银行间往来业务的核算 联行往来,借方余额 贷方余额,应收汇差 垫付资金,应付汇
5、差占用资金,第六章 银行间往来业务的核算3.汇差资金实拨由应付汇差行向主管行汇缴汇差资金，再有主管行将汇差资金拨付给应收汇差行。“汇差资金划拨”共同类的科目（1）应付汇差行通过人民银行调出汇差资金：借：汇差资金划拨 贷：存放中央银行款项备付金存款户（2）省分行收到应付汇差资金行的汇差资金：借：存放中央银行款项备付金存款户 贷：汇差资金划拨,第六章 银行间往来业务的核算（3）省分行将汇差资金下拨给应收汇差行：借：汇差资金划拨 贷：存放中央银行款项备付金存款户（4）应收汇差行收到省分行下拨的汇差资金：借：存放中央银行款项备付金存款户 贷：汇差资金划拨,第六章 银行间往来业务的核算（四）联行往来账务
6、的年度结清1.以年终12月31日为界限，划分上、下年度。2.新年开始，将上年度“联行往来往户”和“联行往来来户”账户的余额分别转入“上年联行往来往户”和“上年联行往来来户”。,第六章 银行间往来业务的核算第三节 金融机构往来业务的概念和意义一、金融机构外来的概念广义：包括中央银行与商业银行之间、商业银行之间、中央银行与各金融机构之间、商业银行与各金融机构之间等，范围很广。狭义：主要包括中央银行与商业银行之间、商业银行之间的往来。本节涉及的金融机构往来主要指狭义的。,第六章 银行间往来业务的核算各商业银行均需在人民银行开立“准备金存款”账户，其往来所引起的资金变化都要通过该账户核算。二、商业银行
7、与人民银行往来的核算（一）向人民银行存取款项商业银行需核定各行处必须保留的现金限额，报人民银行备案。当现金超过规定限额时，续缴存中央银行，当需用现金时签发现金支票到人民银行提取。,第六章 银行间往来业务的核算1.商业银行向人民银行存入现金：借：存放中央银行款项 贷：库存现金2.商业银行在人民银行支取现金：借：库存现金 贷：存放中央银行款项,第六章 银行间往来业务的核算（二）再贷款的核算再贷款，是指商业银行经营中发生营运资金不足时，人民银行发放给商业银行的贷款。1.商业银行取得再贷款时：借：存放中央银行存款 贷：向中央银行借款（负债类科目）2.商业银行还再贷款时：借：向中央银行借款 贷：存放中央
8、银行款项,第六章 银行间往来业务的核算票据贴现一、定义票据贴现，是商业银行的持票人为获得资金，以未到期的票据向银行贴付一定利息所做的票据转让行为。它是商业银行发放贷款的一种方式。二、银行受理票据贴现的核算（一）计算贴现利息和实付金额,贴现利息=汇票金额贴现天数日贴现率,实付贴现金额=汇票金额-贴现利息,第六章 银行间往来业务的核算PS：贴现天数是从贴现日到票据到期日的前1日为止的实际天数。（二）贴现银行的处理 借：贴现资产（票面金额）贷：吸收存款（实付贴现金额）利息收入（贴现利息）P102【例5-4】,第六章 银行间往来业务的核算三、汇票到期收回的核算（一）商业承兑汇票贴现到期收回1.承兑人到
9、期承兑（1）承兑人开户行处理：借：吸收存款承兑人户 贷：联行往来往户（2）贴现银行的处理：借：联行往来来户 贷：贴现资产,第六章 银行间往来业务的核算2.承兑人到期账户资金不足（1）商业银行向贴现申请人收取款项：借：吸收存款 贷：贴现资产（2）贴现申请人账户资金不足，转为逾期贷款：借：贷款逾期贷款户 贷：贴现资产P103【例5-5】,第六章 银行间往来业务的核算（二）银行承兑汇票到期收回1.承兑银行到期承兑汇票处理：借：应解汇款 贷：联行往来往户2.贴现银行收到划回款项处理：借：联行往来来户 贷：贴现资产银行承兑汇票到期，及时出票人账户资金不足，承兑银行仍会支付款项。,第六章 银行间往来业务的
10、核算P104【例5-6】,第六章 银行间往来业务的核算（三）再贴现的核算再贴现，是指商业银行由于办理票据贴现引起资金不足，并将未到期的已办理贴现的票据向中央银行融通资金的一种方式。,第六章 银行间往来业务的核算,第六章 银行间往来业务的核算,第六章 银行间往来业务的核算,第六章 银行间往来业务的核算,第六章 银行间往来业务的核算,第六章 银行间往来业务的核算,第六章 银行间往来业务的核算,第六章 银行间往来业务的核算,第六章 银行间往来业务的核算,第六章 银行间往来业务的核算,第六章 银行间往来业务的核算,第六章 银行间往来业务的核算,第六章 银行间往来业务的核算,第六章 银行间往来业务的核算,第六章 银行间往来业务的核算,
