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1、不同行业纳税人分类,总 结,流转税,包括哪几种.各税种纳税人.税率及征收率.增值税相关知识.划分标准,主要区别是.营业税纳税人各行业账务特点.,流转税,增值税消费税营业税关税,增值税,在中国境内销售货物.提供加工修理修配劳务.进口货物.,消费税,一.纳税义务人:在中华人民共和国境内生产,委托加工和进口应税消费品的单位和个人,为消费税的纳税义务人.1.生产应税消费品的纳税人2.委托加工应税消费品的纳税人3.进口应税消费品的纳税人.4.零售金银首饰,钻石及钻石饰品的纳税人.,消费税征税范围:,特殊消费品奢侈品高能耗消费品不可再生的稀缺资源消费品.包括:烟,酒及酒精,化妆品,贵重首饰及珠宝玉石,鞭炮
2、烟火,成品油,汽车轮胎,摩托车,小汽车,高尔夫球及球具,高档手表,游艇,木制一次性筷子,实木地板等.,增值税税率及征收率,1.基本税率2.低税率(农药化肥图书自来水)3.零税率(出口货物)4.征收率(小规模企业),营业税税目税率,交通运输业 3%建筑业 3%金融保险业 5%邮电通信业 3%文化体育业 3%娱乐业 5-20%(电子游戏厅,夜总会,歌厅,舞厅,射击,跑马场,台球等,20%.自2004.7.1起,台球,保龄球减按5%)服务业 5%转让无形资产 5%销售不动产 5%,增值税纳税人划分及标准:,会计核算制度健全.工业企业年销售额达到.商业企业年销售额达到.,两种纳税人核算主要区别,本期应
3、纳税额=本期销项税额-本期进项税额进项税额认证抵扣.抵扣系统,抵扣时间.金税系统.增值税发票.税负.,营业税,营业税以_为计税依据,按_设计相应税目,税率.在我国境内提供应税劳务转让无形资产销售不动产的单位和个人,就其营业额征收的一种税.,营业税账务处理,账务处理:1.主营业务税金及附加2.营业税金及附加3.营运税金及附加4.缴纳分录:5.多缴冲回:6.收到退回:7.补缴以前年度:,法定免税项目:,（1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务。（2）残疾人员个人提供的劳务。（3）医院、诊所、其他医疗机构提供的医疗服务。（4）学校及其他教育机构提供的教育劳务、学
4、生勤工俭学所提供的劳务服务。（5）农业机耕、排灌、病虫害防治、农牧保险以及相关技术培训、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务。（6）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动所售门票业务，宗教场所举办文化、宗教活动的业务。,1.建筑业:,建筑,修缮,安装,装饰等.工程价款及各种费用.(分包,转包可抵减)包括原材料物资及动力价款.,2.金融业:,贷款利息.罚款,加息等.外汇,有价证券,期货买卖业务(卖出价-买入价),非金融机构和个人除外.,3.保险业:,向受让方取得的全部收入.,4文化体育业:,演出业务以全部票价收入-支付给场地使用费地或演出公司及经纪人
5、的费用.确定营业额.,5.娱乐业:,向顾客收取的全部费用:门票,点歌费,烟酒费,饮料费等.兼营其他税目的分别核算,否则从高.,6.服务业:,旅游,旅游费-支付的房费,餐费,交通费,门票费等.全程旅费-接团企业旅游费.代理业务,向委托方实际收取的报酬.物业部门代收水电费以手续费为营业额.广告代理业,以向委托方收取的全部价款和价外费用-支付的广告发布费用.拍卖行,向委托方收取的手续费.,7.交通运输业:,收取客运收入,搬运费及票价中包含的保险费收入等.联运收入需减除支付给联运单位的运费.,8.邮电通信业:,邮政,传递函件,包件,邮汇,报刊发行等.电信,电报,电话,电传,电话机安装等.,企业所得税:
6、,企业所得税的征税对象是_,计算较为复杂.一般实行按年计征,分期预缴,年终汇算清缴的征收办法.即季度预缴,年终汇算清缴.企业所得税税率:25%20%企业所得税征收方法:查账征收.核定征收.核定征收分为:核定利润率.费用换算收入.不享受优惠.,查账征收即按照账面利润总额进行调整,最终按应纳税所得额征税.,收入 成本费用 当期利润 累计利润 纳税一季度 10 8 2 2 5000二季度 10 15-5-3 0三季度 10 11-1-4 0四季度 10 5 5 1 0,全年应纳税额=利润总额+调增额-调减额,全年应纳税额=利润总额+调增额-调减额调整项目:业务招待费全年支出2万,税法允许税前扣除2500,应调增应纳税所得额.本年应纳所得税=10000+(20000-2500)=27500*25%=6875-(27500*5%)=5500元,
