项目二货币资金岗位业务核算.ppt

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1、项目二 货币资金岗位业务核算,本项目要点现金的使用范围和现金收支的规定现金、银行存款日常收付的账务处理现金的清查和银行存款的核对银行支付结算方式的种类及其相关规定其他货币资金的内容及主要账务处理本项目难点银行汇票商业汇票托收承付,任务1 库 存 现 金,我国会计上所说的现金是指企业的库存现金，通常是指存放于企业财会部门，由出纳人员经管的货币，包括库存的人民币现金和外币现金。现金是流动性最强的一种货币性资产，企业应当严格遵守国家有关现金的管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性和合理性。现金也属于企业金融资产的组成部分,2.1.1 库存现金的管理,现金管理制度主要包括以下内容。1.

2、现金使用范围的管理(1)职工工资、津贴等。(2)个人劳务报酬。(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。(5)向个人收购农副产品和其他物资的款项。(6)出差人员必须随身携带的差旅费。(7)结算起点(1 000元人民币)以下的零星支出。(8)中国人民银行规定的其他支出。,2.库存现金的限额管理库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。3.日常现金收支的管理开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或

3、从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。掌握什么是坐支现金,2.1.2 现金收支的核算,二、库存现金收支的核算（一）库存现金收付凭证及其审核（二）库存现金总分类核算 1、账户：借 库存现金 贷 现金收入 现金支出 余额 2、现金与银行存款间的收支业务，只填付款凭证,(三)、库存现金的明细分类核算账簿：现金日记账（订本式）记帐人：出纳记帐方法：逐日逐笔序时核算,2.现金收支的账务处理企业收入现金的主要途径有：从银行提取现金，收取转账结算金额起点以下的小额销货款，职工交回的差旅费剩余款等。企业收到现金时，根据审核无误的原始凭证，借记“库存现金”账户，贷记“银行存款”、

4、“主营业务收入”、“其他应收款”等账户。,（1）现金存取业务1）提取现金 借：库存现金 贷：银行存款2）存入现金 借：银行存款 贷：库存现金,（2）差旅费的核算红日公司2日采购部采购员小王出差，预借差旅费2000元。,借：其他应收款小王 2000 贷：库存现金 2000,预借差旅费借：其他应收款XXXX 贷：库存现金 XXXX,10日企业采购部采购员小王出差回来，报销差旅费1600元，余款交回出纳,借：管理费用 1600 库存现金 400 贷：其他应收款小王 2000,报销差旅费借：管理费用 贷：其他应收款XXXX不平用库存现金补齐,10日企业采购部采购员小王出差回来，报销差旅费2500元，出

5、纳补付款项500元,借：管理费用 2500 贷：其他应收款小王 2000 库存现金 500,结论：管理费用反映报销的金额，其他应收款是预借的金额，用库存现金来平衡,10日企业采购部采购员小王出差回来，报销差旅费2000元。,借：管理费用 2000 贷：其他应收款小王 2000,课堂案例练习,1、2007年9月6日中山电器股份公司的采购员张小玲出差，预借差旅费100元，以现金支付。2、2007年9月15日中山电器股份公司的采购员张小玲出差回来，报销差旅费880元，出纳补现金120元。3、2007年10月21日中山电器股份公司出纳从银行中提取现金500000元，准备发放员工的工资4、以现金5000

6、00元，发放工资,2.1.3 现金清查的核算,每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”账户核算。问题：待处理财产损溢是资产吗 负债吗 是一个过渡性的科目,一、现金的清查1、方法：实地盘点2、人员：盘点人、出纳3、核对（目的：账实相符）库存现金实有数 现金日记账4、结果处理：填写库存现金盘点表5、盘盈：实有数账面数6、盘亏：实有数账面数7、盘盈盘亏会计处理,盘盈的会计处理（实有数账面数)1、盘点发现时(比如:盘点发现现金有1200元,但现金日记账只记了1100元,多了100元属于无法查明原因的现金溢余)借:库存现金 100 贷:待处理账产损溢

7、1002、结果处理（批准）借：待处理财产损溢 100 贷：营业外收入 100（偶然）注意:现金的盘盈也叫现金长款,盘亏的会计处理（实存数账面数)比如:盘点发现现金有1200元,但现金日记账却记了1300元,少了100元)1、盘点发现时 借:待处理财产损溢 100 贷:库存现金 1002、经结果批准处理 1）收到出纳人员赔偿（没收到用“其他应收款”）借：库存现金 100 贷：待处理财产损溢 100,2）被人偷了 借：营业外支出 100（偶然的支出或损失）贷：待处理财产损溢 1003）发生火灾 借：营业外支出 100 贷：待处理财产损溢 1004）实在无法查明原因 借：管理费用 100（日常）贷：

8、待处理财产损溢 100注意:现金的盘亏也叫（现金短缺、短款）,1、企业在财产清查中发现现金短缺25.3元,经查明是出纳小王工作疏忽造成的,应由其负责赔偿，收到小王的垫款25.3元。2、企业在财产清查中发现现金短缺500元,经查明是由于盗窃造成的。3、企业在财产清查中发现现金短缺150元,企业无法查明原因是什么造成的。4、企业在财产清查中发现现金长款45.4元,无法查明原因。,课堂案例练习,属于现金短缺，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢”账户，贷记“库存现金”账户；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损溢”账户。待查明原因后，作两项会计处理。(1)如为现

9、金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款”或“库存现金”等账户，属于无法查明的其他原因，计入“管理费用”账户，贷记“待处理财产损溢”账户。(2)如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢”账户，贷记“其他应付款”或“库存现金”账户；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢”账户，贷记“营业外收入”账户。,结论,任务2 银行存款,2.2.1 银行存款的管理银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。国家为了加强对进入流通中的货币量的宏观调控，规定各单位收入的现金都必须及时送存开户银行。各单位之间的经济往来，除结算金额起点以

10、下的零星开支外，都必须通过银行办理转账结算。因此，企业暂时闲置待用的货币资金，除保留一定限额的库存现金外，大都以银行存款的形式存在。银行存款也属于企业金融资产的组成部分,2.2.2 银行存款收支的核算,一、银行存款核算的账户设置及登记银行存款的总分类核算是通过设置“银行存款”账户进行的。借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，反映银行存款的结余数额。“银行存款日记账出纳”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，“银行存款日记账 出纳”的余额必须与“银行存款总账会计”的余额核对相符。,二、银行存款的清查 银行存款的清查是指将企业银行存款日记账的账面余额与其

11、开户银行转来的银行对账单余额进行核对。,1.银行存款清查的方法,企业银行存款日记帐,银行的银行对帐单,账,实,核对,是否相符,2.未达账项,（1）含义：指单位与银行之间一方已取得有关凭证登记入帐，另一方未取得有关凭证尚未入帐的款项,注:以下两种不属于未达账项：单位与银行都没有入账单位与银行都已入账,（2）未达账项的种类,企业已收款入帐，银行未收款入帐（企业已收，银行未收）企业已付款入帐，银行未付款入帐（企业已付，银行未付）银行已收款入帐，企业未收款入帐（银行已收，企业未收）银行已付款入帐，企业未付款入帐（银行已付，企业未付）,中山电器股份有限公司收到银行发来的对帐单并与自己的银行存款日记帐进行

12、核对：,举例说明,银行对帐单,银行存款日记帐,未 达 账 项,（3）银行存款余额调节表,113410,5580,19200,100500,114120,5590,18500,100500,“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。,课堂案例练习,例1某企业2000年12月31日银行存款日记账的余额为84,000元，银行对账单的余额为111,000元，经过逐笔核对有如下未达账项。(1)企业收到销货款3,000元已登账，银行尚未入账。(2)企业支付购料款27,000元已登账，银行尚未入账。(3)银行收到购货方汇来货款15

13、,000元已登账，企业尚未入账。(4)银行代企业支付购料款12,000元已登账，企业尚未入账。,三.银行存款收支的账务处理企业应当严格按照有关制度的规定进行银行存款的核算和管理，向银行或其他金融机构存入款项时，借记“银行存款”账户，贷记“主营业务收入”、“库存现金”、“应收账款”等账户；从银行或其他金融机构提取或支出款项时，借记“库存现金”、“材料采购”、“管理费用”等账户，贷记“银行存款”账户。,2.2.4 支付结算,不同国家和地区以及不同的经济业务，采用的转账结算方式是有差别的。在我国，用于国内账款结算的方式主要有以下几种。结算工具,票据化的结算方式,银行转账结算,票据化的结算方式,票据化

14、结算方式,支 票,银行本票,银行汇票,商业汇票,银行转账结算方式,银行转账结算,汇 兑,委托收款,托收承付,信 用 卡,2.2.4 支付结算,一、支票1、概念：支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2、种类：现金支票只能提现 转帐支票只能转帐，不能提现 普通支票可以提现，可以转帐 划线支票只能转帐，不能提现注：划线支票是指普通支票左上角划两条平行线,现金支票,37,【登录地址】：http:/10.1.200.60:8080/【登录名称】：中级会计（单项）实训教学平台5.2【用 户 名】：学号【初始密码】：123456,现金支票背面,

15、转账支票,3、规定：（1）付款期限：10天（2）不得签发空头支票（3）涂改支票无效，作废支票不得销毁4、适用范围：同城结算（同一城市范围内的商品交易、劳务供应、清偿债务等款项支付，均可以使用支票）5、付款方签发支票后，根据支票存根，借记“材料采购”、“库存现金”等账户，贷记“银行存款”账户。那么收款方昵？,说明：支票是通过银行存款科目来核算。,资料：某企业为一般纳税人(按17%交纳增值税)，2007年10月发生下列经济业务。(1)从本市某工厂购进甲材料20 000元，增值税3400元，货款签发转账支票支付，材料验收入库。(2)签发现金支票，从银行提取现金5 000元备用。,案例举例说明,45,

16、参考答案,（1）借：原材料 20300 应交税费应交增值税（进项税）3400 贷：银行存款 23700,（2）借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000,课堂案例练习,1、人人乐商场从本市某工厂购进产品20 0000元，增值税34000元，货款签发转账支票支付，产品已验收入库。2、B公司签发转账支票420000元，支付职工的工资3、本市电机公司销售农机10台价值为1000 000元，增值税170000元，收到对方交来转账支票张，面值1170000元，据以填制进账单，连同支票一并送存银行。已收到银行盖章退回的进账单回单联。,二、银行汇票（一）银行汇票的概念与基本规定1、概念：银行汇票是指单位

17、或个人将款项交存当地银行，由银行签发给单位或个人持往异地办理转帐结算或支付现金的票据注:银行汇票的基本当事人只有两个，即出票银行和收款人，银行既是出票人，又是付款人。,银行汇票转让背书转让,2、适用范围：（1）个人、单位各种款项结算（2）异地3、注意：（1）一律采用记名方式，可背书转让（2）付款期限：1个月，逾期不办理（3）可以转帐，也可以支取现金（4）遗失可请求退款,（二）银行汇票结算方式下双方账务处理 1、付款方申请使用银行汇票时，根据“银行汇票申请书”的存根联 借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款2、付款方用银行汇票支付款项后，根据发票账单 借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税）贷

18、：其他货币资金银行汇票3、银行转来的多余款收账通知借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票,举例资料：A企业为一般纳税人(按17%交纳增值税)，2008年4月发生下列经济业务。(1)填制银汇票委托书，委托银行开出汇款金额为300 000元的银行汇票。银行收妥款项后，开给银行汇票。(2)采购员小王持银行汇票到外地某企业采购乙材料，收到有关发票账单，乙材料计价200 000元，增值税34000元，付运费1000元。乙材料尚未到达。(3)收到银行转来多余款收账通知，银行汇票多余款66000元已收入银行存款户。,说明：银行汇票是通过其他货币资金科目来核算。,1、付款方申请使用银行汇票时，根据“银行汇票申

19、请书”的存根联 借：其他货币资金银行汇票 300 000 贷：银行存款 300 0002、付款方用银行汇票支付款项后，根据发票账单 借：材料采购 200 000 应交税费应交增值税（进项税 34 000贷：其他货币资金银行汇票 2340003、银行转来的多余款收账通知借：银行存款 66000 贷：其他货币资金银行汇票 66000,(1)出纳员小王填制银行汇票委托书，委托开户行开出汇款金额为500 000元的银行汇票。银行收妥款项后，开给银行汇票。(2)采购员小李持银行汇票到外地某企业采购B材料，收到有关发票账单，计列B材料350 000元，增值税59 500元。乙材料尚未到达。(3)收到银行转

20、来多余款收账通知，银行汇票多余款90500元已收入银行存款户。,课堂案例练习,三、银行本票（一）、银行本票的概念与基本规定1、概念：银行本票是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据2、适用范围：（1）个人、单位各种款项结算（2）同城3、种类：定额本票：1000、5000、10000、500004、注意：（1）一律采用记名方式，允许背书转让（2）付款期限：2 个月，逾期不办理,本票票样一,本票票样二,1、付款方企业申请使用银行本票时，根据“银行本票申请书”的存根联 借：其他货币资金银行本票 贷：银行存款2、付款方用银行本票支付款项后，根据发票账单 借：材料采购

21、 应交税费应交增值税（进项税）贷：其他货币资金银行本票,（二）、银行本票结算方式下双方账务处理,说明：银行本票是通过其他货币资金科目来核算。,3、对方企业收到银行本票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税）注：如果实际结算金额与银行本票票面金额不一致，以现金补差。问题：与银行汇票金额有何不同？,资料：某企业为一般纳税人(按17%交纳增值税)，2007年10月发生下列经济业务。(1)某企业向其开户银行提交银行本票申请书，委托银行开出银行本票60 000元。银行收妥款项后，开给银行本票,该企业取得银行本票后，根据

22、银行盖章退回的申请书存根联，做如下会计分录：借：其他货币资金银行本票 60 000 贷：银行存款 60 000,举例说明,(2)从本市某企业购进甲材料51 000元，增值税8 670元，以面值60 000元的银行本票结算，差额330元收到现金。,该企业根据发票账单等凭证 借：材料采购甲材料 51000 应交税费应交增值税（进项税）8670 贷：其他货币资金银行本票 59670,据收回的现金330元 借：库存现金 330 贷：其他货币资金银行本票 330,(3)销售给本市某单位B产品35 000元，增值税5 950元，收到对方交来银行本票一张，面值40 000元，差额950交来现金。,企业收到银

23、行本票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，企业应作如下会计分录：借：银行存款 40 000 库存现金 950 贷：主营业务收入 35 000 应交税费应交增值税（销项税）5950,(1)银行本票申请书，委托当地建设银行开出银行本票80 000元。银行收妥款项后，开给银行本票。(2)从本市某企业购进C材料61 000元，增值税10370元，以面值80 000元的银行本票结算，差额8630元收到现金。(3)销售给本市某单位B产品50 000元，增值税8500元，收到对方交来银行本票一张，面值50 000元，差额交来现金。,课堂案例练习,四、商业汇票（一）商业汇票的概念

24、与基本规定1、概念：商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据2、商业汇票使用要点：（1）一律采用记名方式，允许背书转让（2）付款期限：6个月（3）同城异地均可使用（4）可以贴现（贴现是指商业汇票的持票人在汇票到期日前，为了取得资金，贴付一定利息将票据权利转让给银行的票据行为，是银行向持票人融通资金的一种方式）,3、种类：（按承兑人不同可分为）商业承兑汇票：承兑人为企业 银行承兑汇票：承兑人为银行4、账务处理 第3章还会讲到收款方的会计处理（商业汇票用“应收票据”科目）,1、商业承兑汇票,商业承兑汇票背书转让：,2、银行承兑汇票,银行承兑汇票背书转让

25、：,（1）销售方收到商业汇票时 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税）（2）销售方收到票款时 借：银行存款 贷：应收票据,收款方的会计处理,说明：对收款方而言，商业汇票是通过应收票据科目来核算。问题：付款方呢？,（1）A企业4月29日售给本市M公司产品一批,货款总计100000元,适用增值税率为17%.M公司交来一张出票日为5月6日、面值117000元、期限为90天的商业承兑无息票据。,收款方的会计处理举例说明,A企业收到票据时借：应收票据 117000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额）17000,（2）7月29日A企业收到票款117000

26、元,收款方的会计处理举例说明,收回票款时 借：银行存款 117000 贷：应收票据 117000,收款方的会计处理小结,（1）销售方收到商业汇票时 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税）（2）销售方收到票款时 借：银行存款 贷：应收票据即商业汇票销售方通过“应收票据”科目来核算,2.2.4 支付结算,五、汇兑（一）汇兑的概念与基本规定 1、概念：汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。2、适用范围：个人、单位各种款项结算 3、种类：信汇和电汇,（二）汇兑结算方式下双方账务处理1、付款方的账务处理付款方委托银行汇出款项后，根据信(电)汇凭证回单（1）购买材料 借

27、：材料采购 应交税费应交增值税（进项税）贷：银行存款（2）偿还货款 借：应付账款XX公司 贷：银行存款,说明：汇兑是通过“银行存款”科目来核算,2、收款方的账务处理收款方根据银行转来的收账通知（1）销售产品 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税）（2）收回货款 借：银行存款 贷：应收账款XX公司,（二）汇兑结算方式下双方账务处理,说明：汇兑是通过“银行存款”科目来核算,六.委托收款（一）委托收款的概念与基本规定1、概念：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式2、适用范围：商品交易、公共事业的款项往来等同城、异地均可,（二）委托收款结算方式下双方账务处理1、收款方办妥委托

28、银行收款手续后，根据委托收款结算凭证的回单联，借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税）2、收款方接到银行转来委托收款凭证的收账通知时，借：银行存款 贷：应收账款注：付款方接到委托收款凭证的付款通知后，于付款时借记“管理费用”、“材料采购”等账户，贷记“银行存款”账户。,前言 托收承付这种结算方式在一般企业中用的不多，因为这种结算方式有严格的适用范围，只有特定范围内的企业的特定业务才可使用。但作为会计人员，常常要和这种结算方式打交道，所以有必要对这种结算方式有整体上的了解和把握,特别是掌握托收承付的会计处理。,2.2.4 支付结算之七 托收承付,前提条件,（一）托收承付的概念

29、与基本规定1、概念：托收承付亦称异地托收承付，是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。根据支付结算办法的规定，托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为l千元,委托收款没有起点,注意：委托收款适合同城异地,2、托收承付的适用范围托收承付结算方式只适用于异地订有经济合同的商品交易及相关劳务款项的结算。代销、寄销、赊销商品的款项,不得办理异地托收承付结算。,发货后,委托托收,验货后,承认付款,收取款项,支付款项,托收承付基本流程图,甲银行,乙银行,A企业,B企业,办妥托收手续也是收入确认时点,（二）托收承付结算方式下双方账

30、务处理1、收款方办妥托收手续后，根据银行盖章退回的托收承付结算凭证的回单联借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税）银行存款（代垫运费）2、收款方根据银行转来的收账通知 借：银行存款 贷：应收账款,注意代垫运费是应收账款组成部分,案例,（1）A企业向外地H公司销售B产品100 000元，增值税17 000元，发货时以转账支票代对方垫付运费3 000元。填制托收承付结算凭证，连同有关单据一并送交银行。银行审核受理后，退回托收凭证回单联。,借：应收账款H公司 12 0000 贷：主营业务收入 10 0000 应交税费应交增值税（销项税）17000 银行存款 3000,借：银行存款

31、 120000 贷：应收账款H公司 120000,（2）7日后，上述托收款项划回，收到银行转来的托收凭证收账通知联。,1、甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款30000元，增值税额5100元，以银行存款代垫运杂费800元，已办妥托收手续。作出甲公司相关的会计分录。（助理会计师3分）,案例一,2、甲公司采用托收承付结算方式购入Z材料一批，增值税专用发票上记载的货款为40000元，增值税为6800元，对方代垫包装费1000元 银行转来的结算凭证已到，款项尚未支付，材料已验收入库,案例二,注意：甲公司还没有承认付款,托收承付会计处理小结,1、收款方办妥托收手续后，根据银行盖章退回的托

32、收承付结算凭证的回单联,借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税）银行存款（代垫运费）,2、收款方根据银行转来的收账通知,借：银行存款 贷：应收账款,请同学们自己总结付款方的会计处理,八.信用卡1)信用卡的概念与基本规定2)信用卡结算方式下双方账务处理付款方按要求填制“信用卡申请书”，连同有关资料一并送交银行，申领信用卡。银行受理后，将款项从基本存款账户转入信用卡专户，发给信用卡。付款方根据银行盖章退回的交存备用金的进账单第一联，借记“其他货币资金信用卡存款”账户，贷记“银行存款”账户。,2.2.4 支付结算,九.信用证1)信用证的概念与基本规定信用证是开证银行依据申请人的申

33、请开出的，凭符合信用证条款的单据支付款项的付款承诺证明。2)信用证结算程序及付款方的账务处理付款方向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。向银行交存信用证保证金后，根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单，借记“其他货币资金信用证保证金存款”账户，贷记“银行存款”账户。企业接到开证行通知，根据开证行转来的信用证来单通知书及有关发票账单列明的金额，借记“材料采购”、“原材料”等账户，贷记“其他货币资金信用证保证金存款”账户。,二、银行结算方式1、同城结算：支票结算方式 银行本票结算方式 2.异地结算：银行汇票结算方式 汇兑结算方式 托收承付结算方式3.同城

34、、异地结算均可：商业汇票结算方式 委托收款结算方式,任务3 其他货币资金,其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款的核算已在2.2节中介绍过，故本节只介绍外埠存款和存出投资款的核算。,2.3.1 外埠存款,1、概念：外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。2、账务处理（1）汇出款项时，借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款,（2）采购人员转来发票账单时，借：材料采购 应交税费应交增值税(

35、进项税额)贷：其他货币资金外埠存款（3）采购任务完成，收回剩余款项，结清专户时，借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款,2.3.1 外埠存款,2.3.2 存出投资款,1、概念：存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金。2、账务处理（1）企业向证券公司划出的资金，应按照实际划出的金额，借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款,（2）购买股票、债券时，按实际发生的金额，借：交易性金融资产 贷：其他货币资金存出投资款注：购买股票、债券可通过“交易性金融资产”科目来核算,(1)A企业存入乙证券公司500 000元备用。A企业用上述存款购买股票400 000元，准备随时出售。,举例说明,（1

36、）借：其他货币资金存出投资款 500 000 贷：银行存款 500 000,（2）借：交易性金融资产 400 000 贷：其他货币资金存出投资款 400000,小结,1、企业可以采用的支付结算的方式有几种？2、其他货币资金包括哪些？,104,课后作业货币资金岗位业务核算实训,105,集中实训,【登录地址】：http:/10.1.200.60:8080/【登录名称】：中级会计（单项）实训教学平台5.2【用 户 名】：学号【初始密码】：123456,106,集中实训完成项目,小结其他货币资金,支票种类：现金支票 转账支票有效期：不超过10天 使用范围：同城,银行汇票：有效期：1个月使用范围：异地,

37、托收承付 使用范围：异地特点：先发货后结算,委托收款 使用范围：同城或异地,信用证 用于国际贸易,商业汇票：有效期：6个月使用范围：同城或异地,汇票,109,谢谢！,项目二 货币资金岗位业务核算 习题,一、单项选择题1.除中国人民银行另有规定外，支票的提示付款期限一般为自出票日起()。A.7天B.10天C.15天D.20天2.银行汇票的付款期限为自出票日起()。A.半个月B.1个月C.2个月D.3个月3.根据我国现行制度规定，企业库存现金限额一般是根据()正常零星开支核定的。A.3天B.35天C.5天D.15天4.无法查明原因的现金长款，经批准后应记入()。A.其他应付款B.营业外支出C.营业

38、外收入D.其他应收款5.以下结算方式中，受结算金额起点限制的有()。A.支票结算方式B.商业汇票结算方式C.汇兑结算方式D.托收承付结算方式,二、多项选择题1.下列各项中，符合现金管理暂行条例规定可以用现金结算的有()。A.零星支出B.个人劳务报酬C.各种劳保、福利费用D.向个人收购物资的价款2.下列各项银行支付结算方式中，属于企业和个人均可使用的有()。A.汇兑B.支票C.商业承兑汇票D.银行承兑汇票3.下列各项中，属于银行存款日记账的核对内容的有()。A.银行存款日记账与银行存款总账的核对(账账相符)B.银行存款日记账与银行存款对账单的核对(账实相符)C.银行存款日记账与银行存款余额调节表

39、的核对(账表相符)D.银行存款日记账与银行存款收、付款凭证的核对(账证相符)4.下列交易或事项中，可能导致企业账银行存款的余额与银行账企业存款的余额在同一日期不一致的有()。A.银行支付给企业的存款利息B.银行代企业支付公用事业费用C.企业存入其他单位的转账支票D.企业已开出的转账支票，对方尚未到银行办理转账手续的款项5.下列各项中，属于其他货币资金的有()。A.银行存款B.存出投资款C.银行汇票存款D.信用证保证金存款,三、判断题1.我国会计上所说的现金仅指企业库存的人民币。()2.有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。()3.商业承兑汇票到期时，如果购货

40、企业的存款不足支付票款，开户银行应将汇票退还销货企业，银行不负责付款，由购销双方自行处理。()4.因商品交易而产生的劳务供应的款项以及赊销商品的款项，可以办理托收承付结算。()5.未达账项是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账而另一方尚未入账的账项。(),四、业务题习题一 目的：练习银行存款余额调节表的编制。资料：某企业2007年7月末银行存款日记账余额为328000元，银行对账单余额为368 000元。经核查，发现有下列未达账项：30日，自来水公司委托银行收取的水费5 000元，银行已划出，企业尚未入账。30日，企业送存转账支票8 000元，银行尚未入账。31日，企业签发转

41、账支票12 000元支付运费，运输公司尚未送存银行。31日，企业委托银行收取的货款35 000元，银行已收妥入账，企业尚未收到收账通知。31日，企业汇出的货款6 000元，企业已入账，而银行尚未入账。要求：根据以上资料编制银行存款余额调节表。习题二 目的：练习结算资金的核算。资料：某企业为一般纳税人(按17%交纳增值税)，2007年10月发生下列经济业务。(1)从本市某工厂购进甲材料30 000元，增值税5 100元，货款签发转账支票支付，材料验收入库。(2)签发现金支票，从银行提取现金5 000元备用。,(3)填制银行汇票委托书，委托银行开出汇款金额为200 000元的银行汇票。银行收妥款项

42、后，开给银行汇票。(4)采购员持银行汇票到外地某企业采购乙材料，收到有关发票账单，计列乙材料150 000元，增值税25 500元。乙材料尚未到达。(5)收到银行转来多余款收账通知，银行汇票多余款24 500元已收入银行存款户。(6)向外地某企业销售A产品一批，售价80 000元，增值税13 600元。收到对方交来银行汇票及解讫通知，汇款金额100 000元，填写实际结算金额和多余金额后，根据实际结算金额填制进账单，一并送存银行。(7)银行本票申请书，委托银行开出银行本票60 000元。银行收妥款项后，开给银行本票。(8)从本市某企业购进甲材料51 000元，增值税8 670元，以面值60 0

43、00元的银行本票结算，差额330元收到现金。(9)销售给本市某单位B产品35 000元，增值税5 950元，收到对方交来银行本票一张，面值40 000元，差额交来现金。(10)从本市M公司购进甲材料300 000元，增值税51 000元，签发商业汇票一张，面值351 000元，期限5个月，经承兑后交付对方。甲材料验收入库。(11)3个月前交付外地N企业的商业汇票今到期，以银行存款支付票款117 000元。(12)签发商业汇票235 000元，向开户银行申请承兑，交付万分之五的承兑手续费。(13)向外地G企业购进丙材料200 000元，增值税34 000元，对方代垫运费1 000元。款项以上述商

44、业汇票结算，材料当日到达，验收入库。,(14)收到外地H公司交来商业承兑汇票一张，面值150 000元，期限6 个月，以抵前欠本单位货款。(15)两个月前收到的外地H公司交来的银行承兑汇票200 000元，今到期，收到票款。(16)填制电汇结算凭证，将差旅费15 000元汇给驻外地采购员赵虹。(17)收到外地G企业信汇结算凭证收账通知联，汇来前欠货款22 000元。(18)收到本市供电公司委托收款结算凭证，共计收取电费5 000元(其中3500元为生产车间耗用，其余为管理部门耗用)，审核无误，付款。(19)向外地H公司销售B产品100 000元，增值税17 000元，发货时以转账支票代对方垫付

45、运费3 000元。填制托收承付结算凭证，连同有关单据一并送交银行。银行审核受理后，退回托收凭证回单联。(20)7日后，上述托收款项划回，收到银行转来的托收凭证收账通知联。(21)向农业银行填制信用卡申请表及有关资料，申领金穗卡。银行受理后，将款项50000元从基本存款账户转入信用卡专户，开给信用卡。(22)单位持卡人到特约单位购买办公用品1 800元，划卡结算。办公用品当即交付有关部门使用。(23)填制信汇结算凭证，汇往外地银行采购资金80 000元。,(24)收到采购员交来有关发票账单，购进乙材料50 000元，丙材料10 000元，增值税共计10 200元，货款以外埠存款支付。(25)上述乙材料到达，验收入库。(26)收到多余款划回通知，结清外埠存款账户。(27)存入证券公司500 000元备用。(28)用上述存款购买股票300 000元，准备随时出售。(29)委托银行开立信用证100 000元。(30)收到境外某公司发来的材料及银行转来的信用证结算凭证及所附发票账单，共支付款项93 600元，其中价款80 000元，增值税13 600元。余款6 400元已退回企业开户银行。要求：根据以上经济业务编制会计分录。,