会计学6账务处理程序.ppt

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1、1,会计学-中国财政经济出版社,2,第六章 账务处理程序,3,教学目的及要求,通过本章学习，要求了解会计账务处理程序的意义；理解记账凭证核算组织程序、科目汇总表核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序、账务处理程序的选择。,重点,各种账务处理程序的特点、优缺点以及适用范围。,难点,第六章 账务处理程序,各种账务处理程序的编制方法。,4,第六章 账务处理程序,来自身边的案例：有这么几件事要你去做：一是煮饭，大概需要10分钟。二是洗衣服，洗衣机的自动程序没有20分钟是无法完成的，加上晾晒的时间10分钟，就是半小时了。三是拖地板，三房一厅的面积需要耗去你15分钟的时间。如果你想在这个休息日多休息一下，

2、你应该如何去安排这些工作呢？,5,第六章 账务处理程序,方案一：如果你先拖地板，然后煮饭，再去洗衣，需耗去你55分钟的时间，你大概就属于那种悠闲之人。方案二：如果你统筹安排一下，如先放衣服到洗衣机洗，再放米入锅，然后拖地，地拖完了就应晾晒衣服了，你只用半小时就会解决全部问题。这就是各项工作的有机组织问题。同理，会计除还有内控的需要外，其制证、登账、编表的各项工作、及相应的会计资料的形式，也是要我们很好地去组织的。,6,第一节 账务处理程序概述,第六章 账务处理程序,7,第一节 账务处理程序概述,一、账务处理程序的意义（一）概念账户处理程序指凭证组织、帐簿组织和记帐程序相互结合的方式。也称会计核

3、算程序或会计核算形式。凭证组织：什么凭证种类？什么格式？记账程序：三大基本步骤：制证、登账、编表提供会计信息账簿组织：账簿种类、格式和各种账簿之间的相互关系,8,记账程序 在会计循环中，利用不同种类和格式的会计凭证、会计账簿和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体做法。,采用哪一种记账凭证？,采用哪一种账簿格式？,采用哪一种报表格式？,9,原始凭证,记账凭证,按来源,按填制手续,按填制方式,按填制手续,外来原始凭证,自制原始凭证,一次性原始凭证,累计性原始凭证,汇总性原始凭证,专用记账凭证,通用记账凭证,一次性记账凭证,汇总性记账凭证,付款凭证,单式记账凭证,复式记账凭证,收款凭证,转账

4、凭证,会计凭证,按用途和格式,（按填制程序和用途分）,会计凭证的种类,10,账簿的种类,11,第一节 账务处理程序概述,（二）意义工作程序规范化，提高工作效率。通过证、账、表之间关系保证会计记录的正确性和完整性。1.可以保证会计数据在整个过程的各个环节有条不紊地进行传递，保证会计记录的正确、及时、完整，并迅速编制会计报表，从而使会计核算的日常工作标准化、有序化和规范化。2.可以保证会计信息方便而迅速地形成，保证为经济管理提供及时、全面、准确、有用的会计信息，从而提高会计核算的工作质量。3.可以减少不必要的核算环节和手续，避免繁琐重复，节约人力、物力，从而提高会计核算工作的效率。,12,第一节

5、账务处理程序概述,（三）账务处理程序设计的要求1.满足本单位管理需要要适应本单位的经济活动特点、规模的大小和业务的繁简情况，有利于会计核算的分工和建立岗位责任制。2.保证核算质量 要适应本单位、主管部门以至国家管理经济的需要，全面系统、及时、正确地提供反映本单位经济活动情况的会计核算资料。3.简化手续，节约费用，提高效率要在保证核算资料正确、及时和完整的前提条件下，尽可能地简化会计核算手续，提高会计工作效率，节约人力物力，节约核算费用。,13,第一节 账务处理程序概述,二、账务处理程序的种类主要有五种记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序日记总账账务处理程序多栏式日

6、记账账务处理程序 各类账务处理程序的共同点P181（1）（2）（3）主要区别：登记总账的依据和程序不同即：在各种核算组织程序下，经济业务在日记账和明细账中的登记方法相同，只是登记总账账户的方法有所不同。,14,第二节 记账凭证账务处理程序,第六章 账务处理程序,15,第二节 记账凭证账务处理程序,一、记账凭证账务处理程序的定义及特点（一）定义是根据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。（二）特点直接根据每张记账凭证逐笔登记总分类账。这是一种最基本的账务处理程序，其他各种会计核算组织程序，都是以它为基础发展演变而成的。,16,第二节 记账凭证账务处理程序,二、会计凭证和账簿组织：无特别要求会计

7、凭证组织：设置专用记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证），也可以采用通用记账凭证。账簿组织：需要设置现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账，其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。,17,第二节 记账凭证账务处理程序,三、账务处理步骤1.根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。2.据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金和银行存款日记账。3.根据记账凭证并参考原始凭证或汇总原始凭证逐笔登记各种明细账。4.根据记账凭证逐笔登记总分类账。5.月末，现金日记账、银行存款日记账、各种明细账的期末余额与相应总分类账的期末余额相互核对。

8、6.月末根据总分类账、明细分类账的资料编制会计报表。,18,账务处理程序 现 存 金 款 日记账 原始 收 付 转凭证 款 款 账 记账凭证 总账 会 原始 计凭证 报 汇总 表 明细账,19,第二节 记账凭证账务处理程序,要点：1.涉及现金、银行存款收付的登记现金和银行存款日记账2.不涉及现金、银行存款收付的登记明细账3.全部的记账凭证逐笔登“总账”,20,第二节 记账凭证账务处理程序,四、优缺点及适用范围 优点：简便、易行、反映内容详细 能够详细地反映经济业务的发生情况，账户之间对应关系清晰明了，易理解且有利于利用账户的对应关系分析和查对账目。缺点：根据记账凭证登记总账的工作量大适用范围：

9、规模小，经济业务量较少的单位,21,第三节 科目汇总表账务处理程序,第六章 账务处理程序,22,第三节 科目汇总表账务处理程序,一、科目汇总表账务处理程序的定义及特点（一）定义是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理形式。（二）特点根据记账凭证定期编制科目汇总表，并根据科目汇总表登记总账。,23,第三节 科目汇总表账务处理程序,二、会计凭证和账簿组织会计凭证组织：除了设置收款凭证、付款凭证和转账凭证以外，还要设置“科目汇总表”。账簿组织：（与记账凭证账务处理程序设置基本同）需要设置现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账，其中现金日记账、银行存款日记

10、账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。,24,第三节 科目汇总表账务处理程序,三、科目汇总表的编制方法 科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是根据一定时期内的所有的收款凭证、付款凭证和转账凭证，按照相同的会计科目进行归类，分借、贷方定期（如十天或一个月）汇总每一会计科目的本期发生额，写在科目汇总表的借方发生额和贷方发生额栏内并分别相加，以反映全部会计科目在一定期间借、贷方发生额。有两种格式：按月汇总格式和按旬汇总格式。课本P185 表6-1、6-2两次归类汇总法课本P185 科目汇总表内，全部借方发生额合计数与贷方发生额合计数相等,25,第三节 科目汇总表账

11、务处理程序,四、账务处理步骤1.根据原始凭证、汇总原始凭证编制各种记账凭证。2.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金和银行存款日记账。3.根据记账凭证并参考原始凭证或汇总原始凭证登记各种明细账。4.根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表。5.根据科目汇总表定期登记总分类账。6.月末，现金和银行存款日记账以及各种明细账的期末余额分别与相应的总分类账的账户余额相核对。7.月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。,26,四、账务处理程序 现 存 金 款 日记账 原始 收 付 转凭证 款 款 账 记账凭证 总账 会 原始 科目汇总表 计凭证 报 汇总 表 明细账,27,第三节 科目汇总表账务处

12、理程序,要点：1.涉及现金、银行存款收付的登记现金和银行存款日记账2.不涉及现金、银行存款收付的登记明细账3.全部的记账凭证汇总编“科目汇总表”，然后根据“科目汇总表”登“总账”,28,第三节 科目汇总表账务处理程序,五、优缺点和适用范围 优点：依据科目汇总表登记总账，简化了登记总账的工作量；科目汇总表本身能对所编制的记账凭证起到试算平衡作用。缺点：由于科目汇总表本身只反映各科目的借、贷方发生额，根据其登记的总账，便不能反映各账户之间的对应关系，不便于查账。适用范围：适用于规模较大、经济业务较多的大中型企业。,29,第四节 汇总记账凭证账务处理程序,第六章 账务处理程序,30,第四节 汇总记账

13、凭证账务处理程序,一、汇总记账凭证账务处理程序的定义及特点（一）定义根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账的账务处理程序。（二）特点根据记账凭证定期编制汇总记账凭证（汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证），然后再根据各种汇总的记账凭证登记总分类账。,31,第四节 汇总记账凭证账务处理程序,二、会计凭证和账簿组织会计凭证：有特殊要求 除有分录记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）外，还要有汇总记账凭证（“汇总收款凭证”、“汇总付款凭证”和“汇总转账凭证”）。不宜采用通用格式的凭证P188账簿组织：（通用形式）需要设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细账。现金日记账、银

14、行存款日记账采用三栏式，总分类账可以是三栏式，也可以是多栏式。明细账可采用三栏式、多栏式、数量金额式。,32,第四节 汇总记账凭证账务处理程序,三、汇总记账凭证的编制及其登账方法（一）汇总收款凭证1编制方法 汇总收款凭证是对库存现金、银行存款的收款凭证，分别以库存现金、银行存款账户的借方设置为抬头科目，按对应的贷方科目归类汇总。（可按月汇总也可按旬汇总）2登账方法 为在账簿中能够反映科目的对应关系，与库存现金、银行存款科目（抬头科目）对应的贷方科目应分别登记其在贷方的金额。抬头科目在借方的登记也要分别对应科目的金额登记，而不应登记合计数。,33,第四节 汇总记账凭证账务处理程序,（二）汇总付款

15、凭证1编制方法 汇总付款凭证是库存现金、银行存款的付款凭证，分别以库存现金、银行存款账户的贷方设置为抬头科目，并按对应的借方科目归类汇总。2登账方法 为在账簿中能够反映科目的对应关系，与库存现金、银行存款科目（抬头科目）对应的借方科目应分别登记其在借方的金额。抬头科目在货方的登记也要分别对应科目的金额登记，而不应登记合计数。,34,第四节 汇总记账凭证账务处理程序,（三）汇总转账凭证1编制方法 汇总转账凭证应当按照每一科目的贷方分别设置抬头科目，按对应的借方科目归类汇总。（按月或按旬编）2登记方法 与前述方法相同（略）。注意：为了便于填制汇总转账凭证，平时只编制一借一贷或多借一贷的转账凭证，而

16、不编制一借多货的转账凭证。,35,四、账务处理程序 现 存 金 款 日记账 原始 收 付 转凭证 款 款 账 记账凭证 总账 会 原始 收 付 转 计凭证 款 款 账 报 汇总 汇总记账凭证 表 明细账,36,第四节 汇总记账凭证账务处理程序,要点：1.涉及现金、银行存款收付的登记现金和银行存款日记账2.不涉及现金、银行存款收付的登记明细账3.全部的收付转记账凭证汇总编制“汇总记账凭证”（“汇总收款凭证”、“汇总付款凭证”和“汇总转账凭证”），然后根据“汇总记账凭证”登“总账”,37,第四节 汇总记账凭证账务处理程序,五、优缺点和适用范围优点 减少了登记总账的工作量；汇总记账凭证能够反映出账户

17、之间的对应关系，便于分析和检查经济业务的发生情况。缺点 汇总记账凭证的编制手续比较复杂，转账业务较多时，编制汇总记账凭证的工作量大；经济业务较少的单位如果采用这种方法，会加大工作量。适用范围 规模大、经济业务量大、会计人员分工较细的大中型企事业单位。,38,第五节 账务处理程序的选择,第六章 账务处理程序,39,第五节 账务处理程序的选择,账务处理程序的设计方法：主要是指会计凭证，会计账簿和记账程序的结合方法。总思路：在手工账下账务处理程序应在汇总工作量与登账工作量中寻找平衡点。,40,第五节 账务处理程序的选择,一、选择账务处理程序应考虑的外界因素 1企业的经营规模 经营规模小的应选择记账凭证账务处理程序；大的应选择科目汇总表或汇总记账凭证。2企业的业务特点 业务综合的宜用科目汇总表账务处理程序。3.会计核算手段 会计信息化后，其汇总工作量及登账的工作量均已由电脑自动完成。更多的是考虑利用会计信息。因此科目汇总表较受欢迎。,41,第五节 账务处理程序的选择,二、选用账务处理程序时应注意的问题1.对选用的账务处理程序进行补充、修改或创新。2.对会计凭证进行补充与创新。3.从记账凭证与日记账关系上进行补充或创新。4.从日记账与总分类账之间进行创新。5.从总账和明细账的关系上进行改进。,42,第六章 完,Thank You!,