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1、模块二 核算货币资产,掌握货币资金的内容、管理要求、核算方法,模块导入,货币资金的定义与特性货币资金的分类企业中以现金存在的货币资金企业存在银行中的货币资金银行存款其他货币资金货币资金的核算管理部门财务部门资金业务办理与日常记录岗位出纳货币资金核算与监督岗位会计,退出,任务一 核算库存现金业务认知,现金使用范围职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的款项；出差人员必需随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,退出,任务一 核
2、算库存现金业务认知,现金限额由银行核定，一般为按3-5天零星开支需要核定超现金限额的处理要求：当日终了前存入银行现金收支管理规定收入当日送存银行不得坐支收入现金必须入账提现的规定不得白条抵库不准套取现金不得代他人（单位）存支现金不得公款私存不得保留账外公款，私设“小金库”,退出,任务一 核算库存现金业务核算,核算科目库存现金现金日记账的登记,退出,任务一 核算库存现金业务核算,核算现金日常收支业务,退出,任务一 核算库存现金业务核算,现金清查及核算清查方式：实地盘点清查人员要求：出纳员在场清查结果确认：清查各方签字清查程序准备工作清查盘点清点现金检查账目记录清查结果处理编制现金盘点报告单处理违
3、规情况账实不符报批，处理责任人,退出,任务一 核算库存现金业务核算,现金短缺溢余的处理现金短缺责任人或保险公司赔偿部分正常损失部分溢余应付人相关人员或单位的属于无法查明原因的,退出,任务一 核算库存现金业务核算,例题：,退出,任务二 核算银行存款业务认知,银行结算的使用范围：企业除了在规定的范围内可以使用现金直接支付的款项外，其他货币收付业务都必须通过银行存款账户进行结算。结算方式：银行结算的定义结算方式的种类银行汇票、银行本票、支票、商业汇票、委托收款、托收承付、信用卡等结算方式的使用岗位：出纳岗位,退出,任务二 核算银行存款业务认知,银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银
4、行签发的，由出票银行在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。其中，实际结算金额不超过汇票金额。适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易使用范围（使用人与业务类型）：单位和个人各种款项结算，均可使用其中用于支取现金的银行汇票申请人、收款人必须都为个人。银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点，银行汇票申请和使用程序,退出,任务二 核算银行存款业务认知,退出,银行汇票结算程序图,结算汇票退回余额,持票和解讫通知,清算划款,银行汇票申请书,持票、解讫通知、进账单转账或取款,据进账单收账或收现款,收妥款项签发汇票,付款单位,收款单位,收款单位开户银行,付款单位开户银行,任务二
5、 核算银行存款业务认知,银行本票银行本票是银行签发的，承诺见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。使用范围：无论单位或个人，在同一票据交换区域支付各种款项，都可以使用银行本票。银行本票由银行签发并保证兑付，而且见票即付，具有信誉高、支付功能强等特点。银行本票分定额本票和不定额本票。定额本票面值分别为1 000元、5 000元、10 000元和50 000元。在票面划去转账字样的，为现金本票。银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月，在付款期内银行本票见票即付。,退出,任务二 核算银行存款业务认知,退出,银行本票结算程序图,持票办理结算,清算划款,银行本票申请书,执票与进账单办理
6、转账,进账单回单,收妥款项签发本票、返还申请书通知联,付款单位,收款单位,收款单位开户银行,付款单位开户银行,任务二 核算银行存款业务认知,商业汇票商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。使用范围：在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。,退出,任务二 核算银行存款业务认知,支票支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的，银行在见票
7、时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。使用范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用支票支票种类：现金支票、转帐支票、普通支票支票的使用规定不得空头填写要求,退出,任务二 核算银行存款业务认知,退出,任务二 核算银行存款业务认知,信用卡定义：商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。分类按使用对象单位卡：凡在金融机构开立基本存款账户的单位均可申领单位卡。持卡人资格由单位法定代表人或其委托 的代理人书面指定或注销。个人卡按信誉等级金卡普通卡使用规定（单位卡）资金从基本账户转入，不得交存现金，不得将销货款项存入信用卡
8、。不得支取现金不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。允许善意透支，最长透支期限60天。使用程序（以单位卡为例）申请存入备用金持卡消费、购物对账补存现金销户等,退出,任务二 核算银行存款业务认知,汇兑定义：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项，均可使用汇兑方式结算。分类信汇电汇使用程序付款单位：填写汇款凭证交付银行办理汇款，根据汇款凭证回单进行账务处理收款单位：根据银行转来的汇款凭证收款通知进行收款的账务处理。,退出,任务二 核算银行存款业务认知,委托收款定义：委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。无论单位还是个人都可凭已承兑商业汇票、
9、债券、存单等付款人债务证明办理收取同城或异地款项。委托收款还适用于收取电费、电话费等付款人众多、分散的公用事业等有关款项。委托收款结算按款项划回的方式分为邮寄和电报两种。,退出,任务二 核算银行存款业务认知,退出,任务二 核算银行存款业务认知,托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方式。使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项，代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收
10、承付结算。托收承付结算的每笔金额起点为10 000元，新华书店系统每笔结算金额起点为1 000元。,退出,任务二 核算银行存款业务认知,信用证信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。经中国人民银行批准经营结算业务的商业银行总部以及经商业银行总部批准开办信用证结算业务的分支机构，也可以办理国内企业之间商品交易的信用证结算业务。使用程序：收款单位收到信用证后，即发货并签发有关发票账单，连同运输单据和信用证，送交银行，根据退还的信用证等有关凭证编制收款凭证；付款单位在接到开证行的通知时，根据付款的有关单据编制付款凭证。,退出,任务二 核算银行存款业务核算,银行存款日记账出纳员登记、按开户金融机构和存
11、款种类设置、逐日逐笔登记,退出,任务二 核算银行存款业务核算,例2-4 提现办理过程分录 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000,退出,此正联送交开户银行,任务二 核算银行存款业务核算,银行对账对账基本工作过程1.准备工作。2.核对工作。3.根据检查结果编制银行存款余额调节表。未达账项企业已收银行未收企业已付单位未付银行已收企业未收银行已付企业未付,退出,任务二 核算银行存款业务核算,对账单上银行存款余额为83 000元，记录了如下业务：12月1日，企业以现金支票从银行提现1 000元。12月30日，企业委托银行从某公司代收货款48 000元。12月30日，银行代企业支付电话费1 50
12、0元。12月31日，银行代企业支付借款利息2 500元。对账单与企业的银行存款日记账（图表2.5）核对，得出未达账项：单位已收、银行未收一项（12月31日，进2066，销售收款），金额60 000元；单位已付、银行未付一项（12月31日，转0765付广告费），金额45 000元；银行已收、单位未收一项（委托收款），金额48 000元；银行已付、单位未付二项（电话费和利息），总计4 000元。,退出,任务二 核算银行存款业务核算,退出,任务三 核算其他货币资金业务认知,银行汇票存款银行受理“银行汇票申请书”，收妥款项后签发银行汇票，银行按出票金额划收的款项，即为银行汇票存款。汇票申请人持银行汇票
13、办理结算，收款企业将实际结算金额和多余金额填入“银行汇票”和“解讫通知”有关栏内，并签章后，交银行审核办理转账。银行汇票存款按实际结算金额转出到收款单位账户，多余部分银行将退回到申请人银行存款账户。.银行本票存款银行受理“银行本票申请书”，将签章后的本票交付给申请人，银行本票出票金额即由企业银行存款划转为银行本票存款。申请人持“银行本票”向收款人办理结算，收款企业在“银行本票”上签章，连同进账单交存银行，银行审核无误办理转账后，银行本票存款即转入收款企业账户。,退出,任务三 核算其他货币资金业务认知,信用卡存款企业向银行交存单位信用卡备用金时，企业银行存款转入信用卡存款。持卡人采购或消费后，款
14、项从信用卡存款中划出。信用证保证金存款企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，相应金额的银行存款转入信用证保证金存款。收款单位持信用证办理结算后，信用证保证金用于结算的部分转入收款人账户，多余部分退还企业银行存款户。,退出,任务三 核算其他货币资金业务认知,存出投资款存出投资款是指企业存入证券公司但尚未进行投资的资金。投资款转到证券公司资金户时，银行存款转至存出投资款，实际进行投资时，存出投资款减少。外埠存款外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。
15、,退出,任务三 核算其他货币资金业务核算,银行汇票存款企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时，企业根据银行签章后退回的“银行汇票申请书（回单）”，借记“其他货币资金银行汇票”科目，贷记“银行存款”科目；企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税费应交增值税（进项税）”等科目，贷记“其他货币资金银行汇票”科目。企业收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续后，根据进账单回单及销货发票等，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费应交增值税（销项税）”等科目。,退出,任务三 核算其他货币资金业务核算,银行本票存款企业填写“
16、银行本票申请书”，将款项交存银行时，根据“银行本票申请书（存根）”，借记“其他货币资金银行本票”科目，贷记“银行存款”科目；企业持银行本票购货，收到有关发票账单时，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税费应交增值税（进项税）”等科目，贷记“其他货币资金银行本票”科目。企业收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续后，根据进账单回单及销货发票等，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费应交增值税（销项税）”等科目。,退出,任务三 核算其他货币资金业务核算,信用卡存款企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“
17、其他货币资金信用卡”科目，贷记“银行存款”科目；企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单，借记“管理费用”等科目，贷记“其他货币资金信用卡”科目；企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的，根据开出的支票等，借记“其他货币资金信用卡”科目，贷记“银行存款”科目；企业持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，“其他货币资金信用卡”科目余额转入企业基本存款户，不得提取现金，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金信用卡”科目。,退出,任务三 核算其他货币资金业务核算,存出投资款企业向证券公司划出资金时，应按实际划出金额，根据开出的支票等，借记“其他货币资金存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券时，根据各项投资“成交报告单”，借记“交易性金融资产”等科目，贷记“其他货币资金存出投资款”,科目。外埠存款企业将款项汇往外地时，根据开户盖章退回的填写汇款委托书，借记“其他货币资金外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目；收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“原材料”等科目，贷记“其他货币资金外埠存款”科目；采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金外埠存款”科目。,退出,
