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1、“三税”会计核算综合练习题,主讲人：肖新华,1、某市汽车制造厂（增值税一般纳税人）2005年6月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款共600万元，销售汽车取得销售收入（含税）8000万元，款现已收到；兼营汽车租赁业务取得收入20万元；兼营汽车运输业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。要求：（1）请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税和营业税（该厂汽车适用的消费税税率为8）。（2）编制取得汽车销售收入、交纳增值税、计算和交纳营业税、消费税的会计分录。,（1）应纳增值税=8000/（1+17）176001162.39600=562.39（万元）（2）应纳消费
2、税=8000/（117）8=6837.618547.01（万元）（3）汽车租赁业务应纳营业税=205=l（万元）（4）运输业务应纳营业税=5031.5（万元）,会计分录销售汽车取得收入时：借：银行存款80000000贷：主营业务收入68376100应交税费应缴增值税（销项税额）11623900计算应交消费税时：借：营业税金及附加5470100贷：应交税费应缴消费税5470100交纳消费税时：借：应交税费应缴消费税5470100贷：银行存款5470100兼营汽车租赁、运输业务应缴的营业税借：营业税金及附加 10000贷：应交税费应交营业税 10000上缴营业税时借：应交税费应交营业税10000贷
3、：银行存款10000,2、每卷烟厂（增值税一般纳税人）10月发生如下经济业务：（1）10日，购买烟叶一批，取得增值税专用发票注明价款为150 000元，增值税为25 500元，款项已付，货已入库。（2）15日，将10日购进的烟叶发往甲烟厂，委托甲烟厂加工烟丝，收到的专业发票注明支付加工费60 000，增值税10 200元，甲烟厂无同类烟丝销售价格。（3）卷烟厂收回烟丝后，领用一半用于卷烟生产，另一半直接出售，取得含税收入234 000元。（4）25日，卷烟厂销售卷烟20标准箱，每箱250条标准条，每条不含税售价80元，款项存入银行。要求：根据以上资料，计算该卷烟厂应纳消费税并作相应的账务处理。
4、,3、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17，2006年5月有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。（混合销售）（2）以折扣销售方式销售给某商场乙产品100件，每件2万元，按协议折扣10（折扣额与销售额在同一张增值税专用发票上反映）。同时协议规定，对方在10天内付款给予2优惠。货物于5月6日发出，货款于5月14日收到。（3）用以旧换新方式销售丁产品一批，新产品不含税价款为10万元，旧产品折抵货款2万元，实收货款8万元，回收的旧产品未取得增值税专用发票。,（4）将本
5、企业生产的一批产品用于本企业基建工程，成本价为30万元，成本利润率为10，该产品无同类产品市场销售价格。（5）购进货物取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，已通过认证，注明支付的货款80万元，进项税额13.6万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的20用于本企业职工福利。（7）从一小规模纳税人处购入辅助材料一批，取得由其主管税务机关代开的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税0.6万元，货物已验收入库。（8）
6、当月将库存的2月份购入的一批原材料用于企业的在建工程，该批材料的实际成本3万元，税率为17。要求：计算该企业2006年5月应缴纳的增值税税额。,（1）销售甲产品的销项税额：10017+5.85（117）1717.85（万元）（2）销售乙产品的销项税额1002（110）1730.6（万元）（3）销售丁产品的销项税额1017=1.7（万元）（4）自用产品的销项税额：30（110）175.61（万元）,（5）外购货物应抵扣的进项税额：13.66714.02（万元）（6）外购免税农产品应抵扣的进项税额：（301357）（120）3.4（万元）（7）从小规模纳税人处购入材料应抵扣的进项税额：0.6（万元
7、）（8）购入原材料用于在建工程应转出进项税额：3170.51（万元）该企业5月份应缴纳的增值税额：销项税：17.8530.61.75.6155.82（万元）进项税：14.023.40.60.5117.51（万元）应纳税额：55.8217.5138.31（万元）,4、某有限公司2005年10月委托某化妆厂加工化妆品一批，发出材料成本45500元，该公司支付加工费14000元，增值税2380元，收回时支付运杂费1000元该化装品无同类化妆品的销售价格，该化妆品收回后直接用于对外销售，该化妆品销售税税率为30%。请根据以上资料，作出该公司相关的会计分录。,答案（1）发出材料时 借：委托加工物资 45500 贷：库存商品 45500（2）支付加工费、运杂费时组成计税价格=（45500+14000）（1-30%）=85000（元）应支付消费税=8500030%=25500（元）借：委托加工物资 40500 应交税费应交增值税（进项税）2380 贷：银行存款 42880收回委托加工产品时：借：库存商品 贷：委托加工物资销售委托加工产品时：借：银行存款 贷：主营业收入 应交税费应交增值税（销售税额）,谢 谢！,
