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1、任务六 会 计 账 簿,项目四：结账与对账,对账和结账,一）对账1、概念：就是核对账目，即在经济业务入账以后，于平时或月末、季末、年末结账之前，对各种账簿记录所进行的核对。2、作用：通过对账，可以及时发现和纠正记账及计算的差错，保证各种账簿记录的完整和正确，以便如实反映经济活动情况，并为会计报表的编制提供真实可靠的资料。3、对账的内容和方法：（1）账证核对：指各种账簿的记录与记账凭证及其所附的原始凭证相核对。这种核对通常是在日常核算中进行的，以使错账能及时发现并得到更正，以保证账证相符。,对账和结账,指各种账簿之间的有关数字进行核对。主要包括：总账中各账户期末借方余额合计与各账户期末贷方余额合
2、计相核对，借方期末余额合计与贷方期末余额合计相核对。即编制试算平衡表的办法进行核对。总账与明细账核对。各账户的本期的借、贷方发生额、期末余额与其所属的各明细账的本期借、贷方发生额合计、期末余额合计进行核对。总账与日记账核对。即现金、银行存款日记账的本期发生额、期末余额与总账的本期发生额、期末余额核对。会计明细账与仓库实物账核对。会计部门财产物资明细账与财产物资保管或使用部门财产物资明细账的本期发生额和期末余额进行的核对。,2）账账核对,对账和结账,（3）账实核对,对账和结账,将各财产物资的账面余额与实有数额进行核对。主 要包括：（1）现金日记账的余额与现金实际库存数相核对，并保证日清月结；（2
3、）银行存款日记账的余额与银行送来的对账单相核对，每月最少一次；（3）各种应收、应付款明细账余额与有关债务、债权单位的账目相核对；（4）各种材料、物资、产品明细账的余额与其材料、物资的实存数额相核对。,结账,结账就是在将一定时期内发生的经济业务全部入账的基础上，计算并结转各账户的本期发生额和期末余额，结束本期账户记录。（一）结账的程序（二）结账的方法,（一）结账的程序,1、将本期发生的经济业务全部登记入账，保证其正确性。结账时既不能提前结账，也不能将本期发生的经济业务延至下期登账。2、根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。（应计收入的调整、应计费用的调整、收入分
4、摊的调整和费用分摊的调整。）3、将各损益类账户期末余额转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外收入”、“营业外支出”转入“本年利润”账户等；制造费用分配转入“生产成本”账户；完工产品生产成本转入“库存商品”账户。4、结算出所有资产、负债和所有者权益类账户（包括总账和明细账以及现金日记账和银行存款日记账）的本期发生额和期末余额，并结转下期。,（二）结账的方法,1、结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。2、需要结出本年累计发生额的，应
5、当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。3、12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。4、年度终了结帐时，所有总帐帐户都应当结出全年发生额和年末余额。5、年度终了，要把各帐户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计帐簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。,从第一行（1日）起到18日的合计数，与余额一起过到下一页。,斯初余额3000+本期借方发生额合计56150 本期贷方发生额合计58021=期末余额11290,第一行数据与前一页最后一行数据相同,3,本年累计,12,例
6、:应收账款账户,12,8,A单位购货款暂欠,100,借,900,25,B单位购货款暂欠,300,借,1200,31 本月发生额及余额,400,借,0,1200,全年发生额及余额 8000 7500 借 1200,结转下年 1200 平 0,月结,会计科目：主营业务收入,总 账,月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写“本月合计”，并合计本月该账户的本期借贷方发生额并计算本期期末余额,在该栏下方划一条通栏的单红线作为结账标志,对于损益类账户需要结出本年累计额的，在“本月合计”下一行按相同的方法计结“本年累计”额。,季结,会计科目：主营业务收入,总 账,季末在最后一个月的“本月合计”栏下一行的摘要栏内填写“本季合计”，并合计本季该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额,在本“季合计”栏下再划一条单红线作为季结标志,年结,会计科目：主营业务收入,总 账,年末在最后一个月或季的“本月合计”或“本季合计”栏下一行的摘要栏内填写“本年合计”，并合计本年该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额,在“本年合计”栏下再划双红线作为年结标志,
