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1、姜 竹,关于公共财政的理解 兼论公共收入与公共支出,内容提要,一、从市场经济角度理解公共财政二、关于公共收入的理解三、关于公共支出的理解四、当前财政改革存在的问题,两层面三角度,第一部分 财政研究基础 问题的提出 研究的基础第二部分 财政理论演进 以公共收入、支出为例第三部分 财政理论实践,从市场经济角度理解公共财政,第一部分 财政研究基础 问题的提出 研究的基础,问题的提出,财政学的使命 从理论上阐明什么是公共利益以及如何实现公共利益,需要研究的问题,政府的行为会对社会经济产生怎样的影响?政府应该采取怎样的行动?政府会采取怎样的行动?怎样才能使政府采取该采取的行动?,结论,市场理论：私人产品
2、与交换机制 财政理论：公共产品与政治程序引发思考的问题,不同公共产品之间资源有效配置的理论表述私人产品之间的有效配置 福利经济学理论 帕累托庇古德布鲁 诺奖得主私人产品与公共产品之间的有效配置 公共产品有效配置 萨缪尔逊 诺奖得主公共产品之间的有效配置 学术未知领域 未来的诺奖得主,实现公共产品有效配置的方式,市场理论 私人产品有效配置 市场竞争理论 亚当.斯密，以及多位诺奖得主财政理论 公共产品有效配置 通过政治程序 诺奖得主布坎南的理论创新各种不同的政治程序会产生怎样的资源配置结果？在什么条件下通过政治程序能实现公共产品的最优配置？学术上待开垦的处女地 等待未来的诺奖得主一个理论猜想：民主
3、政治将最终导致公共产品有效配置,从市场经济角度理解公共财政,第二部分 财政理论演进（一）公共财政一词的由来 基本线索 基本特征 实质变化（二）公共财政体系的确立 政府坐标变化 公共收支体系公共 财政体系确立的标志（三）财政收支关系的转变收支关系的实质 税收的任务 观念的转变,第二部分 财政理论演进,（一）公共财政一词的由来 基本线索政府与市场作用空间的界定（公共产品、公共需要、实现路径）基本特征不与民争利 实质变化公民社会、宪政财政,第二部分 财政理论演进,（二）公共财政体系的确立1政府坐标变化全能政府-功能政府2公共收支体系税收收入公共收入；公共需要公共支出3公共财政体系确立的标志以制度性安
4、排确保公共利益的实现。,（三）财政收支关系的转变,1收支关系的实质：权利与义务关系，即权利与义务相对称。以此协调政府与公众的经济利益关系。纳税：换取公共品或公共服务的消费权 征税：履行向社会提供公共品和公共服务。2税收的任务：为“办众人之事”而“取众人之才”；按“办众人之事”所需来“取众人之才”。要求收支关系调整为以支定收。3观念的转变：由“凭政治权利权力而征税”转变为“凭公共权力为办众人之事而取众人之才”。,（四）公共选择与财政理论发展,中间投票人理论公共支出水平、税收水平官僚机构理论公共支出规模、税收成本利益集团理论公共支出效率、税收超额负 担,第二部分 财政理论演进,以公共收入、支出为例
5、,关于公共收入的理解,（一）公共收入的组织形式#5.,（二）关于税收的定位,（三）关于政府性收费,关于公共收入的理解,公共收入的组织形式公共收入形成的依据 公共收入的类别 关于税收的定位 税收的运行特征 观念转变 税收制度的变革 关于政府性收费费收入的特征 费收入的管理 观念转变 关于债务的收入公债特征 公债效应 公债负担 公债应用,关于公共支出的理解,（一）政府投资性支出,（二）社会保障性支出,（三）公共支出的管理：,公共支出与管理,公共支出的类别购买支出 转移支出政府投资性支出政府投资理论 政府投资方式 政策性银行的功能社会保障性支出社会保障体系的确立 我国的社会保障制度 制度性分析公共支
6、出的管理：政府采购制度 国库集中收付制度 部门预算制度分权财政体制,当前财政改革存在的问题,财政运行的合法性问题 财政运行的透明度问题 财政运行的公平性问题,当前财政改革存在的问题,一、根本性问题（一）财政运行的合法性问题 体制运行的合法性 预算内外关系的合法性 财政政策的合法性 行政行为的合法性（二）财政运行的透明度 财政 收支范围的透明度 财政政策信息的透明度 立法、执法过程中的透明度（三）财政运行的公平性问题 政策制定的出发点方面的不公平 制度运行中的公平问题,二、财税政策与制度应用中的问题,1.目前我国面临的主要问题发展的问题与改革问题发展问题如何实现资源全球范围内的配置；企业竞争力提
7、升问题中国制造到中国创造；国防力量问题等。改革问题利益群体的认同；社会体制问题。2财税政策与制度选择公共支出结构的调整；税收制度的调整；分配与用工制度的改进；保障制度的完善。3关于房产税的认识出台的背景；指导思想；作用与地位；预期影响。,三、现实性问题,1.中央财政：静态危机（赤字）与动态可持续（主权债务危机）问题2.地方财政：体制危机与财力困境问题3.政府职能与财政规模4.富人不纳税问题 5.制度性安排与收入分配格局,公共财政框架下的税收政策与制度定位财政制度的“公共化”改革,第三部分 财政理论实践,姜 竹,一、公共财政下税收定位与税收制度选择二、公共财政下税收政策研究三、我国税制改革的总体
8、趋势四、改革进程中的财税理论与实践,内容提要,一、公共财政下税收定位与税收制度选择,（一）公共税收的定位1税收概念的理解在公共财政框架下，税收成为公众购买公共品或公共服务的价格。2税收特征的表述税收的运行特征：3税款观念的转变：（二）税收基本理论1税收要素的理解：2税负与税负转嫁：3税收中的公平与效率：（三）税收制度选择1税制模式选择：2现行税制特征：商品税特征及表现：所得税特征及表现：,二、公共财政下税收政策研究,（一）税收政策分析 1税收政策功能：从国际及国内两个角度分析 2 现实税收政策分析：（二）税收政策定位 1关于减税空间问题 2需进一步研讨的问题,三、我国税制改革的总体趋势,（一）现行税制的回顾（二）税制改革的总体背景与目标（三）国际税制改革的总体趋势（四）我国税制改革的趋势,四、改革进程中的财税理论与实践,（一）税制变革趋势世界税制改革的新动态 税制模式选择 税制要素设计 作用目标（二）改革进程中的财税政策定位 定位依据 变化趋势 政策思路 作用点（三）财税政策与制度的应用 应用背景 政策选择 案例分析,谢谢！,
