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1、,第15章 学习指导与练习,单选题,判断题,多选题,业务题,判断题,1“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额填列。（）2利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。（）3资产负债表中的应收账款项目应根据“应收账款”所属明细账借方余额合计数、“预收账款”所属明细账借方余额合计数和“坏账准备”总账的贷方余额计算填列。（）4增值税应在利润表的“营业税金及附加”项目中反映。（）5“应付职工薪酬”项目，反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费，但不包括非货币性福利、辞退福利等薪酬。（）,对,错,错,错,错,判断题,6外商投资企业按规定从
2、净利润中提取的职工奖励及福利基金应在“应 付职工薪酬”项目列示。（）7“预收款项”项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“预收账款”科目所属各明细科目期末有借方余额，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。（）8“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；如“应付账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债“预付款项”项目内填列。（）9“预付账款”科目所属各明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应收账款”项目内填列。（）10资产负债表中“应付账款”、“预付款项”项目应直接根据该科目的总账余额填
3、列。（）,错,对,对,错,错,判断题,11资产负债表中确认的资产都是企业拥有的。（）12资产负债表中“应收账款”项目应根据“应付账款”和“预收账款”所属明细账贷方余额合计填列。（）13如果固定资产清理科目出现借方余额，应在资产负债表“固定资产清理”项目中以负数填列。（）14资产负债表中的“长期待摊费用”项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额直接填列。（）15“利润分配”总账的年末余额不一定与相应的资产负债表中未分配项目的数额一致。（）,错,错,错,错,错,单项选择题,1资产负债表中资产的排列是依据（）。A项目收益性B项目重要性C项目流动性D项目时间性答案：C,单项选择题,2中期财务会计报告不
4、包括（）。A月报B季报C半年报D年报 答案：D,单项选择题,3以下项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是（）。A长期借款B长期应付款C应付股利D应付债券答案：C,单项选择题,4“预付账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的（）项目。A应收账款B预收款项C应付账款D其他应付款答案：C,单项选择题,5资产负债表中货币资金项目中包含的项目是（）。A银行本票存款B银行承兑汇票C商业承兑汇票D交易性金融资产答案：A,单项选择题,6某企业2008年12月31目无形资产账户余额为500万元，累计摊销账户余额为200万元，无形资产减值准备账户余额为100万元。该企业2008年12月31日资产
5、负债表中无形资产资产项目的金额为（）万元。A500B300C400D200答案：D,单项选择题,7下列项目在资产负债表中只需要根据某一个总分类账户就能填列的项目是（）。A应收账款B短期借款C预付账款D预收账款答案：B,单项选择题,8资产负债表中的“未分配利润”项目，应根据（）填列。A“利润分配”科目余额B“本年利润”科目余额C“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算后D“盈余公积”科目余额答案：C,单项选择题,9某企业2008年12月31日固定资产账户余额为2 000万元，累计折旧账户余额为800万元。固定资产减值准备账户余额为100万元，在建工程账户余额为200万元。该企业2008年12月3
6、1日资产负债表中固定资产项目的金额为（）万元。A1 200B90C1 100D2 200答案：C,单项选择题,10下列资产负债表项目中，应根据多个总账科目余额计算填列的是（）A应付账款B盈余公积C未分配利润D长期借款答案：C,单项选择题,11某企业2008年发生的营业收入为1 000万元，营业成本为600万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资收益为40万元，资产减值损失为70万元（损失），公允价值变动损益为80万元（收益），营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。该企业2008年的营业利润为（）万元。A370B330C320D390答案A,单项选择题,12某
7、企业“应收账款”科目月末借方余额20 000元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额35 000元，“应收乙公司账款”明细科目贷方余额15 000元，“预收账款”科目月末贷方余额15 000元，其中：“预收A工厂账款”明细科目贷方余额25 000元，“预收B工厂账款”明细科目借方余额10 000元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）元。A40 000B25 000C15 000D45 000答案：D,单项选择题,13乙企业“原材料”科目借方余额150万元，“生产成本”科目借方余额200万元，“材料采购”科目借方余额50万元，“材料成本差异”科目贷方余额30万元，该企业期末资
8、产负债表中“存货”项目应填列的金额为（）万元。A520B370C420D390答案：B,单项选择题,14某企业“应付账款”科目月末贷方余额40 000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35 000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5 000元，“预付账款”科目月末贷方余额30 000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50 000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20 000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（）元。A90 000B30 000C40 000D70 000,答案:A,单项选择题,15某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元，“发出商
9、品”科目的余额为80万元，“原材料”科目的余额为100万元，“材料成本差异”科目的借方余额为10万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。A190B180C170D290答案：A,单项选择题,16在下列各项税金中，应在利润表中的“营业税金及附加”项目反映的是（）。A耕地占用税B城市维护建设税C印花税D土地增值税答案：B,单项选择题,17某企业年末“应收账款”科目的借方余额为300万元，其中，“应收账款”明细账的借方余额为400万元，贷方余额为100万元，年未计提坏账准备后的“坏账准备”科目的贷方余额为20万元。假定不考虑其他应收款项计提坏账准备因素，该企业年末资
10、产负债表中“应收账款”项目的金额为（）万元。A280B300C380D400答案：C,单项选择题,18下列资产负债表项目，根据有关总账科目余额填列的是（）。A货币资金B应收票据C预收账款D应收账款答案：A,单项选择题,19支付的在建工程人员的工资属于（）产生的现金流量。A筹资活动B经营活动C汇率变动D投资活动答案：D,单项选择题,20引起现金流量净额变动的项目是（）。A将现金存入银行B用银行存款购买1个月到期的债券C用固定资产抵偿债务D用银行存款清偿20万元的债务答案：D,多项选择题,2下列资产负债表项目中，根据总账科目余额直接填列的有（）。A短期借款B实收资本C应收票据D应收账款答案：AB,
11、多项选择题,3资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目应当根据下列科目贷方余额分析填列（）。A长期借款B长期应付款C应付账款D应付债券答案：ABD,多项选择题,4下列各资产负债表项目中，应根据明细科目余额计算填列的有（）。A应收票据B预收账款C应收账款D应付账款答案：BCD,多项选择题,5下列各项中，对资产负债表的作用描述正确的有（）。A通过编制资产负债表可以反映企业资产的构成及其状况B通过编制资产负债表可以分析企业的偿债能力C通过编制资产负债表可以分析企业的获利能力D通过编制资产负债表可以反映企业所有者权益的情况答案：ABD,多项选择题,6下列各项，影响企业营业利润的项目有（）。A销售费
12、用B管理费用C投资收益D所得税费用答案：ABC,多项选择题,7下列项目中，属于资产负债表中“流动资产”项目的有（）。A预付账款B应收票据C预收账款D存货答案：ABD,多项选择题,8资产负债表中的应付账款项目应根据（）填列。A应付账款所属明细账借方余额合计数B应付账款总账余额C预付账款所属明细账贷方余额合计数D应付账款所属明细账贷方余额合计数答案：CD,多项选择题,9资产负债表中“存货”项目的金额，应根据（）账户的余额分析填列。A生产成本B商品进销差价C发出商品D材料采购答案：ABCD,多项选择题,10下列各项中，影响营业利润的项目有（）。A已销商品成本B原材料销售收入C出售固定资产净收益D转让
13、股票所得收益答案：ABD,多项选择题,11下列各项，可以通过资产负债表反映的有（）。A某一时点的财务状况B某一时点的偿债能力C某一期间的经营成果D某一期间的获利能力答案：AB,多项选择题,12下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（）。A支付的现金股利B取得短期借款C增发股票收到的现金D偿还公司债券支付的现金答案：ABCD,多项选择题,13下列交易和事项中，不影响当期经营活动产生的现金流量的有（）。A用产成品偿还短期借款B支付管理人员工资C收到被投资单位利润D支付各项税费答案：AC,多项选择题,14下列各项，属于我国现金流量表中现金的有（）。A银行存款B银行汇票存款C库存现金D现金等价物答
14、案：ABCD,多项选择题,15下列各项中，属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有（）。A购建固定资产支付的现金B转让无形资产所有权收到的现金C购买三个月内到期的国库券支付的现金D收到分派的现金股利答案：ABD,多项选择题,16下列资产中，属于流动资产的有（）。A交易性金融资产B一年内到期的非流动资产C预付款项D开发支出答案：ABC,业务题,1甲公司2008年度“主营业务收入”科目的贷方发生额为5 000万元，借方发生额为100万元（系10月发生的购买方退货）；“其他业务收入”科目的贷方发生额为300万元；“主营业务成本”科目的借方发生额为4 000万元，2008年10月10日，收到购买方退
15、货，其成本为60万元；“其他业务成本”科目借方发生额为200万元；2008年12月10日，收到销售给某单位的一批产品，由于质量问题被退回，其收入为60万元，成本为40万元。要求：根据上述资料，计算利润表中的营业收入和营业成本项目金额。,(1)“营业收入”项目金额=5 000-100+300-60=5 140(万元)。(2)“营业成本”项目金额=4 000-60+200-40=4 100(万元)。,业务题,(1)“营业收入”项目金额=5 000-100+300-60=5 140(万元)。(2)“营业成本”项目金额=4 000-60+200-40=4 100(万元)。,业务题,2甲公司2008年1
16、2月31日结账后有关科目余额如下所示：科目名称 借方余额 贷方余额应收账款 60 040坏账准备应收账款 80预收账款 100 800应付账款 20 400预付账款 32 060要求：根据上述资料，计算资产负债表中下列项目的金额：（1）应收账款；（2）预付款项；（3）应付款项；（4）预收款项。,业务题,“应收账款”项目金额=600+100-80=620(万元)“预付款项”项目金额=320+20=340(万元)“应付款项”项目金额=400+60=460(万元)“预收款项”项目金额=800+40=840(万元),业务题,3乙公司2008年12月31日有关资料如下：（1）长期借款资料：借款起始日期借
17、款期限（年）金额（万元）2008年1月1日3 3002005年1月1日5 6002004年6月1日4 450（2）“长期待摊费用”项目的期末余额为50万元，将于一年内摊销的数额为20万元。要求：根据上述资料，计算资产负债表中下列项目的金额：（1）长期借款。（2）长期借款中应列入“一年内到期的非流动负债”项目的金额。（3）长期待摊费用。（4）长期待摊费用中应该列入“一年内到期的非流动资产”项目的金额。,业务题,(1)“长期借款”项目金额=(300+600+450)-450=900(万元)(2)长期借款中应列入“一年内到期的非流动负债”项目的金额=450(万元)(3)“长期待摊费用”项目金额=50
18、-20=30(万元)(4)长期待摊费用中应该列入“一年内到期的非流动资产”项目的金额=20(万元),业务题,4某工业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，所得税率为33%。该企业2008年度有关资料如下：（1）本年度内发出产品50 000件，其中对外销售45 000件，其余为在建工程领用。该产品销售成本每件为12元，销售价格每件为20元。（2）本年度内计入投资收益的债券利息收入为30 000元，其中，国债利息收入为2 500元。（3）本年度内发生管理费用50 000元，其中企业公司管理人员工资费用25 000元，业务招待费20 000元。按税法规定可在应纳税所得额前扣除的管理人员工
19、资费用为20 000元，业务招待费15 000元。（4）本年度内补贴收入3 000元（计入当期营业外收入）。按税法规定应交纳所得税。要求：计算该企业2008年利润表中有关项目的金额：（1）营业利润。（2）利润总额。（3）本年度应交所得税。（4）净利润。,业务题,该企业2007年利润表中有关项目的金额为(1)营业利润=45 000(20-12)+30 000-50 000=340 000(元)(2)利润总额=340 000+3 000=343 000(元)(3)本年应交所得税=343 000-2 500+(25 000-20 000)+(20 000-15 000)33%=115 665(元)(
20、4)净利润=343 000-115 665=22 7335(元),业务题,5甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为33%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本，2008年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下：（1）向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为600 000元，实际成本为350 000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值702 000元。（2）委托B公司代销商品1000件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向B公司支付手续费，该批商品的销售价格为400元/件
21、，实际成本为250元/件。甲公司已将该批商品交付B公司。,业务题,（3）甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出1 000件，款项尚未支付给甲公司，甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。（4）以交款提货方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为100 000元，实际成本为60 000元，提货单和增值税专用发票已交C公司，收到款项存入银行。（5）6月30日，交易性金融资产公允价值上升50 000元。（6）6月30日，计提存货跌价准备50 000元。,业务题,（7）除上述经济业务外，甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下：单位：元账
22、户名称 借方发生额 贷方发生额其他业务收入 30 000其他业务成本 20 000营业税金及附加 15 000管理费用 60 000财务费用 22 000营业外收入 70 000营业外支出 18 000,业务题,（8）计算本月应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。要求：（1）编制甲公司上述（1）至（6）和（8）项经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏）。（2）编制甲公司6月份的利润表。,业务题,(1)编制会计分录销售商品：借：应收票据 702 000 贷：主营业务收入600 000 应交税费应交增值税(销项税额)102 000结转成本：借：主营业务成本350 00
23、0贷：库存商品350 000,业务题,交付B公司委托代销的商品时：借：委托代销商品 250 000贷：库存商品250 000收到B公司交来的代销清单时：借：应收账款468 000贷：主营业务收入400 000 应交税费应交增值税(销项税额)68 000借：销售费用20 000贷：应收账款 20 000借：主营业务成本250 000贷：委托代销商品250 000,业务题,交款提货方式销售商品时借：银行存款117 000贷：主营业务收入100 000 应交税费应交增值税(销项税额)17 000借：主营业务成本60 000贷：库存商品60 000,业务题,交易性金融资产公允价值上升借：交易性金融资产
24、公允价值变动50 000贷：公允价值变动损益50 000计提存货跌价准备借：资产减值损失50 000贷：存货跌价准备50 000,业务题,本月应交所得税=(主营业务收入600 000+主营业务收入400 000+主营业务收入100 000+公允价值变动损益50 000+其他业务收入30 000+营业外收入70 000)-(主营业务成本350 000+销售费用20 000+主营业务成本250 000+主营业务成本60 000+资产减值损失50 000+其他业务成本20 000+营业税金及附加15 000+管理费用60 000+财务费用22 000+营业外支出18 000)33%=385 0003
25、3%=127 050(元)借：所得税费用 127 050贷：应交税费一应交所得税127 050,(2)编制利润表 利润表编制单位：甲公司 2008年6月 单位：元项 目本期金额一、营业收入 1 130 000减：营业成本 680 000 营业税金及附加 15 000 销售费用 20 000 管理费用 60 000 财务费用 22 000 资产减值损失 50 000加：公允价值变动收益(损失以“一”号填列)50 000 投资收益(损失以“一”号填列)二、营业利润(亏损以“一”号填列)333 000加：营业外收入 70 000减：营业外支出 1 8 000三、利润总额(亏损总额以“一”号填列)385 000减：所得税费用 127 050四、净利润(净亏损以“一”号填列)2 507 95,
