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1、,征税和纳税,征税和纳税,南海石门中学 苏锐茂,第八课 财政与税收 第二框,一、税收1、税收的含义2、基本特征（重点）3、种类 增值税、个人所得税（难点）,本节课必须掌握的知识要点,一、税收及其种类,1.税收的基本含义,主体:_目的:_,手段:_,依据:_,国家,为实现其职能,凭借政治权力,依法取得财政收入的基本形式,关注燃油税改革,2、税收的基本特征,燃油税费改革其中一项最重要的内容就是取消公路养路费等收费。取消公路养路费、航道养护费、公路运输管理费、公路客货运附加费、水路运输管理费、水运客货运附加费等六项收费。逐步有序取消已审批的政府还贷二级公路收费。,关注燃油税改革,杭州：2400/年加
2、660通行费温州：2400/年加1440通行费江苏：1440/年大连：1000/年吉林：1052/年(早交足包括7元道监费)济南：1320/年青岛：1320/年东莞：1800/年加480车船税深圳：1000/年(早交足算10个月)佛山：1980/年,各地养路费,国家规定汽油消费税单位税额统一由每升0.2元提高到1元，柴油由每升0.1元提高到0.8元，其它成品油单位税额相应提高。,燃油税,税收具有固定性,通过比较，请你能找出税收有什么特点？,青岛：汽油1元/升杭州：汽油1元/升东莞：汽油1元/升深圳：汽油1元/升佛山：汽油1元/升,2007年小王因公出差到安徽，途经来安县南门路收费站，被要求交纳
3、5元的通行费。想一想，小王能否拒绝交纳该项通行费？为什么？这体现了“费”的什么特征？,“费”，具有强制性、有偿性,2、税收的基本特征,假如燃油税的改革方案通过并实施，一天，小王在给汽车加油的过程中，加油站的工作人员告诉小王，每升6元的汽油价格中已经包含了1元的燃油税。小王则认为，汽油的钱我已经给了，凭什么还要多交1元。想一想，小王为什么有这种想法？他能不能拒绝交纳每升1元的燃油税？,税收具有无偿性、强制性,2、税收的基本特征,2、税收的基本特征,一、税收及其种类,（1）强制性 税收是依靠国家的政治权力而强制征收的，纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。（2）无偿性 具有相对性，相对于对具体
4、的纳税人来说的是“无偿的”。对整个国家来说是有偿的，因为“取之于民、用之于民”。（3）固定性 国家在征税之前就通过法律形式，预先规定征税对象和征收数额之间的数量比例，不经批准不能随意改变。,2003年5月，根据国务院的决定，财政部、国家税务总局发出紧急通知，对遭受“非典”疫情影响严重的行业实行税收优惠政策，优惠期限从2003年5月1日至2003年9月30日。1、国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性？2、有人说税率一经确定就一成不变。这种说法是否正确？为什么？,2、税收的基本特征,3、税收三个特征之间的关系,要求,决 定,决定,2、税收的基本特征,列宁说：“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向
5、居民取得的东西”这句话主要说明了税收具有（）：强制性 无偿性固定性 统一性,2、税收的基本特征,年月，各级税务部门要进一步推行税收执法责任制，绝对不能以支持发展优化服务为名越权减免税这主要体现了税收的（）：强制性 无偿性固定性 统一性,2、税收的基本特征,二、我国税收的种类,1、税收的种类,根据征税对象划分：,流转税（交易额和劳务收入额）,所得税（所得额）,资源税,行为税,财产税,增值税,个人所得税,2.增值税,（1）含义：,将纳税人在生产经营活动中的增值额作为征税对象的一个税种,（2）纳税人：,在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配、劳务以及进口货物的单位和个人,征税对象_,增值额,小王
6、所在的服装厂以10000元的价格从纺织厂购进一批布料，经过工人的加工裁剪，制成服装，并以15000元的价格出售给商店；商店又以22000元的价格将服装卖给消费者。请问在这个过程中，增值税的征税对象是什么？纳税人是谁？,2.增值税,征税对象：5000元、7000元纳税人：服装厂、商店,（3）作用：,避免对一个经营额_，防止前一生产经营环节的_；有利于促进_和体现_，有利于财政收入的_。,重复征税,偷漏税行为,稳步增长,生产专业化,公平竞争,2.增值税,增值税=商品销售额17%上一环节已缴税金,棉花种植 服装销售,棉花种植纺线织布服装加工服装销售,3、个人所得税,小王每个月从服装厂领了3000元的
7、工资，同时，小王还将自己闲置的一套商品房出租，每个月得到租金2000元。请问，小王的所得需不需要交税？如果要，应该属于哪个税种？,（1）含义,征税对象：,纳税人,个人所得,境内有住所、或无住所，但居住满一年,境内外取得收入,境内无住所又不居住、或居住但不满一年,境内取得收入,3、个人所得税,2007年11月6日，布莱尔应东莞光大集团的邀请，在松山湖科技产业园区的凯悦酒店发表了题为“从伟大到卓越”的演讲，根据合同规定，此次活动光大集团共支付布莱尔一行费用为33万美元，折合人民币共255.75万元。请问：这笔费收入需不需要交纳个人所得税？,要,下列收入应该交纳个人所得税的有A、王某中了福利彩票50
8、0万元B、刘某购买股票获得股息8000元C、小张8月份获得工资和奖金1200元D、你利用暑假打工赚了3000元,ABD,超额累进税率（高收入者多纳税，低收入者少纳税）比例税率,（3）税率：,3、个人所得税,个人所得税税率表（工资、薪金所得适用，起征点2000元）,比例税率,超额累进税率（高收入者多纳税，低收入者少纳税）比例税率,（3）税率：,（4）作用 个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。,3、个人所得税,2、在我国现有的税种中，实行超额累进税率（纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低）的税种是（）A印花税 B增值税C个人所得税 D营业税,C
9、,1、税收的含义？2、税收的基本特征及其关系？3、什么是增值税？意义？4、什么是个人所得税？意义？,知识巩固,全国人大常务委员会2005年12月29日通过了关于废止中华人民共和国农业税条例的决定，2006 年起，全国全部免征农业税，这意味着中国九亿农民从此可以彻底告别了皇粮国税。（1）从税收的基本特征角度如何看待全部免除农业税？（2）全部免除农业税与国家财政有什么联系？这一举措对经济、社会以及国家产业政策有什么影响？,课后作业：,2008年8月，北京奥运会胜利召开,2008年5月12日，汶川发生了大地震,2008年年初南方冰灾,奥运场馆的建设、抗震救灾的资金主要从何而来？这说明税收的什么性质何
10、作用？,三、依法纳税是公民的基本义务,1、为什么要依法纳税？（1）我国税收的性质：我国的国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的，税收取之于民，用之于民（2）税收的作用：税收是国家财政收入的主要来源，是国家赖依存在和实现其各项职能的物质基础。（3）依法纳税是公民必须承担的义务。,2、各种违反税法的行为,小王所在的服装厂为了降低成本，通过擅自伪造企业的帐目，将原本高达一千多万的营业额伪造成七百多万，从而减少营业税额。小王发现后加以举报，税务机关查实后要求服装厂一个月内如实交纳税金并对其进行罚款。一个月后服装厂仍未按时交纳税款，税务机关责令其限期缴纳并处罚金，但服装厂仍不加理会。税务机关派工作
11、人员到服装厂检查企业帐目，收取税款时遭到工厂保安的围攻，并将税务人员打伤。请问，在此过程中，服装厂的哪些行为违反了税法？,小王所在的服装厂为了降低成本，通过擅自伪造企业的帐目，将原本高达一千多万的营业额伪造成七百多万，从而减少营业税额。小王发现后加以举报，税务机关查实后要求服装厂一个月内如实交纳税金并对其进行罚款。一个月后服装厂仍未按时交纳税款，税务机关责令其限期缴纳并处罚金，但服装厂仍不加理会。税务机关派工作人员到服装厂检查企业帐目，收取税款时遭到工厂保安的围攻，并将税务人员打伤。请问，在此过程中，服装厂的哪些行为违反了税法？,（4）骗税,骗税是指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。（出
12、口退税、税收减免）,2、各种违反税法的行为,（1）偷税（2）欠税（3）抗税,3、公民要增强税收监督意识,公民应自觉增强税收监督意识，以主人翁的态度积极监督国家公职人员及公共权力的行为，关注税收的征收和使用情况，对他们的违法行为进行批评、检举，维护国家利益和自身利益。,1、发票是确定买卖双方权利与义务的合法凭证，是计算国家税收的依据。商家不开发票（）A、是偷逃国家税款的行为B、表明企业具有经营自主权C、是骗税行为，应受到法律制裁D、使消费者得到实惠，最终有利于消费者,A,1、税收的含义？2、税收的基本特征及其关系？3、什么是增值税？4、什么是个人所得税？5、为什么要依法纳税？6、有哪些行为是违反税法的？,知识巩固,（1）偷税,偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应缴税款的行为。如伪造、销毁、涂改帐本和票据，隐瞒销售收入等。,（2）欠税,欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。,（3）抗税,抗税是指纳税人以暴力、威胁等手段，拒不缴纳税款的行为。,感谢您的光临指导,
