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1、第4单元 成本计算,学习子情境3.1融资、费用报销和缴纳税款,【情景引例】,学习子情境3.1 融资、费用报销和缴纳税款,业务1：2010年12月1日，银行借款12月1日，从银行取得长期借款50万元，年利率为5%，5年期。用于购买多功能打孔机，款项已存入银行账户。业务2：2010年12月1日，购买办公用品12月1日，开出转账支票1000元用于购买办公用品业务3：2010年12月2日，股权融资12月2日，大地实业公司投资50万元，支票收讫。业务4：2010年12月2日，缴纳上月未交税款12月2日，交纳上月增值税、城建税及教育费附加、由公司代扣的个人所得税。业务5：2010年12月2日，报销旅差费1
2、2月2日，采购员李蓉出差归来报销差旅费2800元，现金付讫。业务6：2010年12月2日，报销业务招待费12月2日，办公室主任王庆松报销业务招待费2000元，现金付讫。,会计主管审核每笔业务的原始凭证，分工填写需财务部门填制的原始凭证并登记有关备查簿，交主管审核签字。,会计人员填制记账凭证，交主管审核签字，会计人员将记账凭证录入财务软件系统。,出纳登记银行存款日记账，会计登记相关明细账。,学习子情境3.1 融资、费用报销和缴纳税款,【工作任务】,1.由会计主管填写借款申请书并分别到公司财务副总经理和总经理处审批。2.审批后交由制单会计起草贷款合同。3.会计主管审批后再次经公司领导审批。4.出纳
3、持借款申请书及相关资料到银行办理结算手续，同时根据借款借据登记 借款备查簿，将贷款合同交由会计主管保管。5.会计主管审核借款借据。,业务1：银行借款业务办理及会计核算,学习子情境3.1 融资、费用报销和缴纳税款,【操作指导】,6.制单会计根据借款借据填制记账凭证。该记账凭证涉及“长期借款”和“银 行存款”的两账户。7.会计主管审核记账凭证。8.出纳根据审核无误的记账凭证及其所附的借款借据，登记银行存款日记账。9.记账会计根据审核无误的记账凭证及其所附的借款借据，登记“长期借款”明细账。,业务1：银行借款业务办理及会计核算,学习子情境3.1 融资、费用报销和缴纳税款,【操作指导】,图3-1 银行
4、借款业务流程,学习子情境3.1 融资、费用报销和缴纳税款,【操作指导】,（1）注意借款期限，避免用错账户名称。（2）如果在多家银行有借款要对“长期借款”进行明细核算。,注意事项,学习子情境3.1 融资、费用报销和缴纳税款,学习子情境3.1 融资、费用报销和缴纳税款,1.会计主管审核费用报销单和购货发票。2.出纳根据费用报销单、购货发票和经过审批的支票付款申请书，签发转账支票支付报销的办公费，登记支票登记簿。3.会计主管审核转账支票存根。4.制单会计根据费用报销单、购货发票和转账支票存根填制记账凭证。5.会计主管审核记账凭证。6.出纳根据报销办公费的记账凭证及其所附的原始凭证，登记银行存款日记账
5、。7.记账会计根据报销办公费的记账凭证登记“管理费用”明细账。,业务2：报销费用(开具支票)会计核算购买办公用品,【操作指导】,学习子情境3.1 融资、费用报销和缴纳税款,图3-2 费用报销业务流程,【操作指导】,学习子情境3.1 融资、费用报销和缴纳税款,图3-3 开具支票业务流程,【操作指导】,学习子情境3.1 融资、费用报销和缴纳税款,1.出纳根据收到的转账支票，为投资方开具收据，并登记银行收款结算凭证登记簿。2.出纳对收到的转账支票进行背书，并填制进账单，将收到的转账支票连同进账单送到银行办理进账手续。办理完转账手续，银行柜员将进账单的第一联回单联给出纳带回备查。银行为本企业转账收妥转
6、账支票款后，将进账单的第三联收账通知联给本企业据以入账。3.收到进账单后，会计主管审核收据、进账单收账通知联。4.制单会计根据审核无误的收据、进账单收账通知联，填制记账凭证。,业务3：股权融资(取得支票)会计核算,【操作指导】,学习子情境3.1 融资、费用报销和缴纳税款,5.会计主管审核记账凭证。6.出纳根据审核无误的记账凭证及其所附的收据、进账单收账通知联，登记银行存款日记账。7.记账会计根据审核无误的记账凭证，登记“实收资本”明细账。,业务3：股权融资(取得支票)会计核算,【操作指导】,学习子情境3.1 融资、费用报销和缴纳税款,图3-4 取得支票业务流程,【操作指导】,学习子情境3.1
7、融资、费用报销和缴纳税款,1.记账会计根据应交税费明细账，网上申报并缴纳11月份的增值税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税，生成并打印增值税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税的税收缴款书，出纳邹红到开户银行取回电子缴税付款凭证。2.会计主管审核税收缴款书和电子缴税付款凭证。3.制单会计根据审核无误的税收缴款书和电子缴税付款凭证填制记账凭证。,业务4：缴纳上月未交税款(银行代缴税款)会计核算,【操作指导】,学习子情境3.1 融资、费用报销和缴纳税款,4.会计主管审核记账凭证。5.出纳据审核无误的记账凭证及其所附的税收缴款书和电子缴税付款凭证，登记银行存款日记账。6.记账会计根据审核无
8、误的记账凭证登记“应交税费”明细账。,业务4：缴纳上月未交税款(银行代缴税款)会计核算,【操作指导】,学习子情境3.1 融资、费用报销和缴纳税款,图3-5 纳税申报表编制业务流程,【操作指导】,学习子情境3.1 融资、费用报销和缴纳税款,1.会计主管审核差旅费报销单及所附的有关差旅费票据。2.根据企业内部会计制度规定，采购员的差旅费实行定额备用金制度，因此，出纳根据审核差旅费报销单及所附的有关差旅费票据，办理差旅费报销业务，按报销的差旅费金额，向采购员支付现金。3.制单会计根据审核无误的差旅费报销单和相关的票据填制记账凭证。4.会计主管审核记账凭证。5.出纳根据审核无误的报销差旅费的记账凭证，
9、登记现金日记账。6.记账会计根据审核无误的报销差旅费的记账凭证，登记“管理费用”明细账。,业务5：报销旅差费（支付现金）会计核算,【操作指导】,如果不是采取备用金制度，则需要登记“其他应收款李蓉”明细账。,注意事项,学习子情境3.1 融资、费用报销和缴纳税款,学习子情境3.1 融资、费用报销和缴纳税款,1.会计主管审核费用报销单和业务招待费发票。2.出纳根据业务招待费的费用报销单、发票和经过审批的支票付款申请书，办理报销业务，付现金支付报销的业务招待费。3.会计主管审核转账支票存根。4.制单会计根据审核无误的费用报销单、发票和转账支票存根，填制记账凭证。5.会计主管审核记账凭证。6.出纳根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证，登记现金日记账。7.记账会计根据审核无误的报销业务招待费的记账凭证登记“管理费用”明细账。,业务6：报销费用(支付现金)会计核算报销业务招待费,【操作指导】,首先，由组长组织进行组内成员互相评价；然后，再进行教师评价。小组成员评价和教师评价各占 和，将考核得分填入表3-1的考核得分栏目中。,表3-1 评价表,学习子情境3.1 融资、费用报销和缴纳税款,【学习评价】,
