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1、会计职业基础,学习情境四 开设会计账户 运用借贷记账法,学习情境四内容,子情境二：开设会计账户,子情境一：设置会计科目,子情境三：运用借贷记账法,子情境一 设置会计科目,会计科目概念,会计科目设置要求,会计科目分类,会计科目的排序和编号,会计科目概念,会计要素,分类,会计科目,库存现金,短期借款,实收资本,满足会计核算需要,提供分类系统会计信息,会计科目设置要求,会计科目设置要求,统一性,灵活性,稳定性,会计科目表,会计科目表,会计科目表,返回,会计科目分类,会计科目,会计科目分类,会计科目,会计要素,会计科目分类,会计科目,总分类科目或一级科目,明细分类科目,二级明细科目,三级明细科目,按提
2、供信息详细程度,进一步分类,根据会计核算、经营管理需要,一般由国家统一会计制度规定,会计科目分类,会计科目分类举例,二级明细科目,三级明细科目,原材料,原料及主要材料,辅助材料,燃料,元钢,角钢,煤,汽油,润滑油,油漆,一级科目,会计科目编号,为了表明会计科目的性质及其所属的类别和关系，并方便会计电算化，必须对会计科目进行统一编号。,会计科目编号由企业会计准则应用指南统一规定，常用的方法是数字编号法，一般用四位数，每一位数字都有其特定的含义。,1001表示库存现金2001表示短期借款,企业不应当随意打乱科目编号,会计科目设置示例,会计科目设置示例,返回,子情境二 开设会计账户,会计账户概念,会
3、计账户基本结构,会计账户金额要素,会计账户与科目的关系,会计账户的开设方法,会计账户概念,会计账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用来记录会计要素增减变化情况及其结果的一种载体。设置账户是会计核算的一种专门方法,会计账户,库存现金,原材料,短期借款,库存现金,原材料,短期借款,登记经济业务,会计账户基本结构,账户中用来登记增加额和减少额的两个部分构成了账户的基本结构。,会计账户基本结构简化格式,“T”形账户,账户名称,左方,右方,左右两方中，哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，取决于记账方法和账户性质。,会计账户金额要素,原材料,上期结转来的金额,本期增加方的金额合计,本期减少方的金
4、额合计,期末结余的金额期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额,会计科目与账户的关系,会计账户的开设方法,开设总分类账户：把总分类科目按照编码顺序依次写在总分类账簿账页上，使总分类科目与账页结合起来形成总分类账户。,开设明细分类账户：把各明细分类科目写在相应格式的明细分类账簿的账页上，使明细分类科目与账页结合起来形成明细分类账户。,结合明细账户的核算内容，确定应采用的账页格式，如三栏式、数量金额式或多栏式等。,返回,总分类账户开设举例,三栏式账页,返回,明细分类账户开设举例,三栏式账页,明细分类账户开设举例,数量金额式账页,返回,子情境三 运用借贷记账法,记账方法,借贷记账法,单式记
5、账法,复式记账法,记账方法,对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行单方面记录。,复式记账法,复式记账法，是对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中同时进行记录。,经济业务以库存现金1500元支付水电费,1500,1500,复式记账法理论依据,经济业务,理论依据：资金运动内在规律,双方同增,右方增减,双方同减,左方增减,至少引起两个项目发生变化,借贷记账法,借贷记账法，是以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账法。,借贷记账法,增减记账法,收付记账法,我国曾采用的复式记账方法,借贷记账法的记账符号,借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，左方为借方，右方为贷
6、方。,增加,增加,减少,减少,由具体账户的性质决定,借贷记账法账户结构,资产+费用=负债+所有者权益+收入,等式左边账户,等式右边账户,增加,增加,减少,余额,余额,确立账户结构理论依据,减少,资产类账户结构,本期增加额,本期减少额,本期借方发生额,本期贷方发生额,期末余额,期初余额,借方 资产类账户 贷方,期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额,反映期末资产实有数额,权益类账户结构,本期减少额,本期增加额,本期借方发生额,本期贷方发生额,期末余额,期初余额,借方 权益类账户 贷方,期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额,反映期末负债、所有者权益实有数额,成本类账户结构
7、,本期成本增加额,本期成本转出额,本期借方发生额,本期贷方发生额,期末余额,期初余额,借方 成本类账户 贷方,期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额,反映期末在产品成本数额,损益类收入账户结构,本期减少额 及转出额,本期增加额,本期借方发生额,本期贷方发生额,期末结转后没有余额,借方 收入类账户 贷方,=,收入,损益类费用账户结构,本期减少额 及转出额,本期增加额,本期借方发生额,本期贷方发生额,期末结转后没有余额,借方 费用类账户 贷方,=,费用,记账规则,有借必有贷账户登记方向,记 账 规 则,借贷必相等账户登记金额,50000,50000,有借必有贷,借贷必相等,试算平衡,试
8、算平衡是根据借贷记账法的记账规则与会计等式的平衡关系，通过汇总计算和比较，检查某一会计期间账户记录是否正确、完整的一种方法。,发生额试算平衡法,余额试算平衡法,理论依据,记账规则,会计等式,发生额试算平衡,平衡公式,全部账户借方 发生额合计,全部账户贷方 发生额合计,=,针对全部总分类账户,余额试算平衡,平衡公式,全部账户期初（末）借方余额合计,全部账户期初（末）贷方余额合计,=,针对全部总分类账户,在日常会计核算中，账户记录的试算平衡，一般是在月末通过编制“试算平衡表”来进行的。,试算平衡表,试算平衡只是一种基本方法,试算平衡,重记、漏记、错记账户、记反方向不影响平衡,必须结合其他方法进行检
9、查,注意,账户的对应关系,50000,50000,该笔业务中，“原材料”和“银行存款”账户之间存在对应关系，“原材料”和“银行存款”账户互为对应账户。,运用借贷记账法，对每一项经济业务都会在两个或两个以上账户中相互联系地进行登记，这些账户之间的关系，就是账户的对应关系。存在着对应关系的账户，称为对应账户。,会计分录,经济业务,登记账户的名称,登记账户的方向,登记账户的金额,确认,确认,确认,以一定格式书写出来，称为会计分录。,实际工作中，会计分录编写在记账凭证上,会计分录的格式与书写要求,借：原材料圆钢 50 000 贷：银行存款 50 000,应记方向,应记账户,应记金额,会计分录的编写步骤
10、,收到亨达公司前欠货款20000元存入银行。,会计分录的种类,会计分录的种类,向北辰公司购进原材料16000元，通过银行存款支付10000元，其余暂欠。,借：原材料 10000 贷：银行存款 10000借：原材料 6000 贷：应付账款 6000,借：原材料 16000 贷：银行存款 10000 应付账款 6000,不能将不同性质经济业务合并编制复合分录,简单会计分录,复合会计分录,借贷记账法运用示例,中淮公司2010年6月30日有关总分类账户的余额如下表（金额单位：元）,借贷记账法运用示例,中淮公司7月份发生下列经济业务：,借贷记账法运用示例,开设总分类账户并登记期初余额；根据7月份经济业务
11、编制会计分录；根据会计分录登记各账户；期末进行试算平衡。,要求：,开设总分类账户,开设总分类账户,开设总分类账户,反映了账户的登记以及结算,返回,7月2日,借：固定资产 80 000 贷：实收资本兴发公司 80 000,7月8日,借：应交税费 13 000 贷：银行存款 13 000,7月10日,借：生产成本A产品 35 000 贷：原材料 35 000,7月12日,借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000,7月17日,7月25日,7月28日,借：其他应收款高洋 1 500 贷：库存现金 1 500,借：应付账款 20 000 贷：短期借款 20 000,借：原材料 65 000 贷：银行存款 65 000,编制试算平衡表,返回,根据各账户登记结果,致谢,2011.3,
