财务会计课件二货币资金.ppt

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1、货币资金,第二章 货币资金,第一节 货币资金概述一、货币资金的概念及范围（一）货币资金的概念 货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产，是企业资产中流动性最强的一种资产。,（二）货币资金的范围,1.库存现金。是指企业保存的现金，包括人民币现金和外币现金。2.银行存款。银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。3.其他货币资金。其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款等。,二、货币资金的内部控制（一）货币资金内部控制的原则（二）货币资金内部控制的有关规定,第二节 库存现金 一、库存现金的特

2、点：（P.26）二、库存现金的管理：（一）库存现金使用范围的管理：企业可以在下列范围内使用库存现金：1.职工工资、津贴；2.个人劳务报酬；,3.颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保、福利费用，以及对个人的其他支出；5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.转帐结算金额起点（1000元）以下的零星支出；8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,（二）库存现金的限额管理：库存现金限额 是指经银行核定的、企业日常可以保持的库存现金的最高额度。一般为35天日常零星开支的正常需要量。特殊情况可适当放宽，但最长不得超过天零星开支需要量。,（三

3、）现金收支的管理：1.收入的现金，应及时送存银行；2.现金支出，可以动用库存现金，也可以从银行提取支付。但不得“坐支”销货款。用收入的现金直接支付支出叫做“坐支”。企业如果因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，在确定的坐支范围和限额内坐支。,（四）现金出纳手续的管理：1.现金出纳，专人负责（钱账分管）；2.收付现金，有凭有据；3.收付完结，加盖戳记；4.当面点清，防止出错；5.日清日结，账实核对（不能白条抵库）。,三、库存现金的核算：（一）库存现金收支的凭证：支票存根、交款单回单、现金收据 等。（二）库存现金收支业务的核算：1.库存现金核算的账户设置：“库存现金”账户属于资产类

4、，用来核算企业库存现金的增减变化及结存情况。借方登记库存现金的增加额，贷方登记库存现金的减少额，期末借方余额表示库存现金的结余额。,.库存现金收付业务的账务处理：,（1）收入现金时：借：库存现金 贷：银行存款（主营业务收入等账户）（2）支出现金时：借：管理费用（银行存款等账户）贷：库存现金,（三）库存现金日记账的设置和登记（复习）（四）库存现金的清查：库存现金的清查包括：出纳员每日清点核对、清查小组定期和不定期的盘点与核对。对有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户核算。,1.现金长款：,（）查明原因前：借：库存现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,（

5、2）查明原因后：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金或其他应付款单位或个人（应付数）贷：营业外收入现金溢余（无法查明原因的）,2.现金短款：（1）发现短少时：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金,（2）查明原因后：借：库存现金或其他应收款单位或个人 借：管理费用现金短缺（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢（五）备用金：（见“其他应收款”）,第三节 银行存款 一、银行存款的管理：（一）银行存款开户的管理：1.基本存款户：是企业办理日常结算和现金收付的账户。工资、奖金等的支取，只能通过基本存款户办理。一个企业只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存

6、款账户。不得在多家银行开立基本存款账户。,2.一般存款户：是企业在基本存款户以外的银行借款转存、与基本存款户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户。企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。企业不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。,3.临时存款户：是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算，也可以根据国家现金 管理规定办理现金收、付。4.专用存款户：是企业因特定用途需要开立的账户。,（二）银行存款结算的管理：企业的存款账户只能办理自身的业务活动，不得出租和转让账户，不得公款私存，也不得因开户行严格执行制度、纪律而转移基本存款账户。,

7、二、银行转账结算方式：（P.25）结算 是指企业在商品交易、劳务供应等经济活动中与其他单位或个人所发生的款项收付行为。现金结算 是指收付双方直接使用现金进行款项收付。转账结算 是指收付双方不直接使用现金，而是通过银行以转账划拨方式进行款项收付。,（二）银行汇票结算方式：1.什么是银行汇票？银行汇票 是汇款人将款项交存当地银行，由出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。2.银行汇票的适用范围：适用于异地各单位、个人的各种款项的结算。,银行汇票的联次,必须记载事项,用圆珠笔填写,3.银行汇票的有关规定：（1）银行汇票一律记名，可以背书转让；（2）提示付款期自出

8、票日起一个月（按次月对日算，次月无对日的按月末日算。到期日遇节假日顺延）。（3）银行汇票一般用于转帐，填明“现金”字样的可以提现。（4）收款人是个人的，需分次支取的，可用收款人姓名开立临时存款账户，只付不收，付完清户，不计付利息。,5.双方账务处理：（1）付款方：填制“银行汇票委托书”，交存款项。银行受理后，开给汇票及解讫通知。企业根据银行汇票委托书的“存根”联，记：借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款,（2）收款方：收到银行汇票和解讫通知后，填写实际结算金额和多余金额，并根据实际结算金额填制“进账单”，一 并送存银行：借：银行存款 贷：主营业务收入 等,（3）付款方：根据“多余款收账通知”

9、及发票账单等，记：借：原材料 等（实际结算金额）借：银行存款（多余金额）贷：其他货币资金银行汇票（票面金额）,二、银行汇票结算的账务处理,（四）商业汇票：（P.25）1.什么是商业汇票？商业汇票 是收款人或付款人签发，由付款人承兑或由付款人委托银行承兑，在到期日无条件支付票款给收款人或持票人的票据。商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。,商业汇票,2.商业汇票的适用范围：适用于企业之间订有合同的、延期付款的商品交易和劳务供应，同城、异地均可。,3.商业汇票的有关规定：（1）商业汇票一律记名，允许背书转让。（2）付款期由双方商定，最长不超过6个月。若分期付款，可一次签发若干张不同期

10、限的商业汇票。（3）商业汇票承兑后，承兑人负有到期无条件支付票款的责任。（4）持票人可将未到期的商业汇票向银行贴现。,5.双方账务处理：（1）付款方：承兑商业汇票后，或委托银行承兑后，将商业汇票交付收款人收执。记：借：原材料 等 贷：应付票据单位 如果是银行承兑，还需要按面额的万分之五交付承兑手续费：借：财务费用手续费 贷：银行存款,（2）收款方：收到商业汇票后，记：借：应收票据单位 贷：主营业务收入等（3）付款方：票据到期，支付票款：借：应付票据单位 贷：银行存款,（4）付款方：如果票据到期，付款方账户 余额不足，则区别处理：商业承兑汇票：付款方开户银行填制“付款人未付通知书”退还收款人，由

11、其自行处理。同时，银行对付款人处以相当于空头支票的罚款。付款人记：借：应付票据单位 贷：应付账款单位,银行承兑汇票：承兑银行无条件支付票款，同时对付款人执行扣款。对尚未扣回的部分，视同逾期贷款，每天按万分之五执行罚息。付款人记：借：应付票据单位 贷：银行存款（或短期借款）,（5）收款方：到期收回票款时：借：银行存款 贷：应收票据单位（6）收款方：持有的商业承兑汇票，到期若不能收回，则将“应收票据”转入“应收账款”：借：应收账款单位 贷：应收票据单位,五、商业承兑汇票结算的账务处理,银行承兑汇票结算的账务处理,只是在向开户行申请承兑时，需缴纳一笔承兑费用，承兑申请人将其作为“财务费用”入账。银行

12、承兑汇票的核算基本同商业承兑汇票。不同的是，票据到期付款人无力付款，由开户行代为兑付，付款人将“应付票据”转入“短期借款”账户。,银行承兑汇票VS银行汇票,银行承兑汇票是由银行承兑，由在承兑银行开立存款帐户的存款人签发，承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。,（三）银行本票结算方式：（P.25）1.银行本票的概念和种类：银行本票 是银行签

13、发的，由其在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。2.银行本票的适用范围：适用于 同城 各单位、个人的各种款项的结算。,3.银行本票的有关规定：(1)银行本票一律记名,允许背书转让；(2)付款期最长不超过两个月；(3)申请人或收款人是个人的，可凭“现金”字样提现；(4)银行本票见票即付，不予挂失。,5.双方账务处理：(1)付款方：填制“银行本票委托书”，交存款项。银行收妥款项后，开给本票。企业根据银行本票委托书的“存根”联，记：借：其他货币资金银行本票 贷：银行存款,(2)付款方：持票办理结算后，记：借：原材料 等（实际结算金额）（借或贷：库存现金等）（差额）贷：其他货币资金银行本

14、票（票面金额）,(3)收款方：将本票连同据以填制“进账单”，一并送存银行，根据进账单“回单”记：借：银行存款（票面金额）（借或贷：库存现金等）（差额）贷：主营业务收入 等（实际结算金额）,三、银行本票结算的账务处理,与银行汇票类似不同：“其他货币资金”的明细核算账户不同；无多余款项收回处理,（四）支票结算方式：1.支票的概念、种类：支票 是由出票人签发的，委托银行在见票时无条件支付票款给收款人或持票人的票据。支票分为现金支票和转账支票。现金支票用于提取现金，转账支票用于转账结算。,2.支票的适用范围：同城各单位之间的各种款项的结算。3.支票的有关规定：（1）支票一律记名，即填明收款人名称；（2

15、）在票据转让地区可以背书转让（现金支票除外）；（3）提示付款期限自出票日起10天。到期日遇节假日顺延；（4）遗失已签发的现金支票可以挂失。,4.签发支票的注意事项：（1）支票必须用 碳素墨水或墨汁 书写；（2）如果“日期”（票据的出票日期必须大写，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日；再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日）、“收款人”、“金额”写错，不得更改，应加盖“作废”章，妥善保管。其他内容写错可以更改，但必须加盖预留银行印鉴。,（3）签发空头支票，或印章与印鉴不符的，除退票外，处以

16、5%但不低于1000元的罚款。,6.收付款双方的账务处理：（1）付款方：签发支票后根据支票存根记：借：原材料 等 贷：银行存款（2）收款方：将支票连同据以填制的“进账单”一 并送存银行，根据银行盖章退回的进账单“回单”联，记：借：银行存款 贷：主营业务收入、应收账款 等,四、支票结算的账务处理,（五）信用卡结算方式：（P.41）1.信用卡的概念和种类：信用卡 是指银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制卡片。如牡丹卡。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，按信用等级分为金卡和普通卡。,2.信用卡的适用范围：持卡人可持信用卡在特约单位购物和消费，但最高限

17、额10万元；单位卡不得支取现金。3.信用卡（单位卡）的有关规定：（1）在金融机构开立基本存款账户的单位，可申领信用卡，可申领多张。,（2）信用卡金额一律从基本存款账户转入，不得交存现金或将销货款存入。（3）信用卡消费最高限额 10万元。（4）信用卡允许善意透支，金卡不超过 1 万元，普通卡不超过 5 千元。透支期限最长60天（透支利率15日内日息万分之五，超过15日万分之十，超过30日万分之十五。透支计息不分段，按最后期限的最高利率计息）。（5）遗失的信用卡可申请挂失。,4.双方账务处理：（1）付款方：填制申请表送交银行，并交存备用金，申领信用卡。银行受理后，将款项从基本存款账户转入信用卡专户

18、，开给信用卡。付款方根据有关凭证，记：借：其他货币资金信用卡 贷：银行存款,（2）付款方：持卡办理结算后，记：借：原材料、管理费用 等 贷：其他货币资金信用卡（3）付款方：在使用过程中续存资金时：借：其他货币资金信用卡存款 贷：银行存款,（4）收款方：划卡结算，收取款项后，记：借：银行存款 贷：主营业务收入 等 信用卡利息收入和因透支而支付的利息，均计入财务费用。,（六）汇兑结算方式：1.什么是汇兑？汇兑 是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的一种结算方式。汇兑分为信汇和电汇两种。信汇 是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划转给收款人。电汇 是指汇款人委托银行通过电报或其他电子方式将款项划转给

19、收款人。,信汇凭证,电汇凭证,2.汇兑结算方式的适用范围：适用于 异地 各单位、个人的商品交易、劳务供应及其他款项的结算。3.汇兑的有关规定：（1）汇款人和收款人均为个人的，可凭“现金”字样提现；（2）收款人是个人的，可“留行待取”。4.汇兑的结算程序：,汇兑结算流程,5.双方的账务处理：（1）付款方：汇出款项后，根据“信（电）汇凭证”的“回单”联，记：借：原材料 等 贷：银行存款（2）收款方：根据银行转来的“信（电）汇凭证”的“收账通知”联，记：借：银行存款 贷：主营业务收入、应收账款 等,六、汇兑结算的账务处理,（七）托收承付结算方式：1.什么是托收承付？托收承付 是指收款人根据购销合同发

20、货后，委托银行向异地付款人收取款项，付款人向银行承认付款的一种结算方式。按款项划回方式的不同，托收承付分邮寄和电划两种。,2.托收承付的适用范围：异地 企业之间根据经济合同发生的商品交易，以及由于商品交易产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得使用托收承付结算方式。3.托收承付的结算程序：,托收承付结算流程,4.托收承付的有关规定：（1）每笔托收金额起点1万元；（2）付款期：验单付款3天，验货付款10天。付款期内未提出拒付的，银行视同默认承付。（3）银行对收款方审查合同和发运证明，对付款方审查拒付理由。（4）到期付款方资金不足的，银行负责扣款，并连同逾期付款赔偿金（根据逾期付款金额

21、和逾期天数，按每天万分之五计算）一并划给收款人。,5.双方账务处理：（1）收款方：根据商品购销合同发出商品后，填制“托收承付结算凭证”送交银行，银行受理后，盖章退回“回单”联，收款方据以记：借：应收账款单位 贷：主营业务收入 贷：应交税费应交增值税（销项税额）（贷：银行存款或库存现金）,（2）付款方：根据银行转来的“付款通 知”，于付款期满后记：借：原材料、在途物资、材料采购 借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（3）收款方：根据银行转来的“收账通知”，记：借：银行存款 贷：应收账款单位,（八）委托收款结算方式：1.什么是委托收款？委托收款 是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式

22、。委托收款也分邮寄和电划两种。2.委托收款方式的适用范围：在银行开户的单位之间的各种款项的结算。同城、异地均可使用。,3.委托收款的有关规定：（1）无金额起点；（2）付款期三天；（3）到期付款方资金不足的，银行不负责扣款，由收款人自行处理。4.委托收款的结算程序：（P.41）,委托收款结算流程,5.双方账务处理：（1）收款方：根据银行盖章退回的“委托收款结算凭证”的“回单”联，记：借：应收账款单位 贷：主营业务收入 等（2）付款方：根据银行转来的“付款通知”，于付款期满后记：借：原材料、管理费用 等 贷：银行存款,（3）收款方：根据银行转来的“收账 通知”，记：借：银行存款 贷：应收账款单位,

23、七、委托收款结算的账务处理,八、托收承付结算的账务处理托收承付的账务处理与委托收款基本相同，不再赘述。,（九）信用证：（P.26）,三、银行存款的核算：（P.28）,四、银行存款的清查：（P.28）（一）银行存款清查的内容：1.账证核对：日记账与记账凭证核对；2.账账核对：日记账与总账核对；3.账实核对：日记帐与银行对账单核对。（二）银行存款余额调节表的编制：（P.29）,企业2009年5月31日银行存款日记账账面余额为465 000元，银行对账单上企业存款余额为468 500元，经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业开出支票2 000元，持票人尚未到银行办理转账。（2）企业送存支票6 40

24、0元，银行尚未入账。（3）银行划转企业银行借款利息600元，尚未通知企业。（4）企业委托银行代收款项10 000元，银行已收款入账，但尚未通知企业。（5）银行代企业支付的电话费1 500元，尚未通知企业。要求：根据以上资料编制银行存款余额调节表。,银行存款余额调节表的编制,银行存款余额调节表 2009年5月31日 单位：元,第四节 其他货币资金 一、其他货币资金的范围与性质：（P.29）二、其他货币资金的核算：（一）外埠存款：外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。,1.将款项汇往采购地，开立临时存款户时：借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款 2.购进物

25、资，从专户付款时：借：材料采购品名 借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金外埠存款,3.收回余款，结清专户时：借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款（二）银行汇票存款：（三）银行本票存款：（四）信用卡存款：（五）信用证保证金存款：,（五）存出投资款：存出投资款 是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。1.企业向证券公司划出资金时：借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款,2.购买股票、债券时：借：交易性金融资产 贷：其他货币资金存出投资款,【练习】1.某企业填制电汇凭证，给驻广州采购员李强汇去差旅费5 000元。2.从外地甲企业购进M材料20 000元，进项税额3 400元

26、，填制信汇凭证汇出款项，材料尚未运到。3.收到外地乙企业信汇凭证“收账通知”联，系汇来前欠货款35 100元。,4.向本市丙企业销售A产品50 000元，增值税8 500元，货款委托银行向丙企业收取，已收到银行退回的委托收款结算凭证“回单”。5.收到银行转来外地丁企业委托收款结算凭证的“付款通知”联，系所购N材料价款30 000元和增值税5 100元。审核无误，于期满日付款。材料未到。,6.从外地甲企业购进M材料60 000元，增值税10 200元，对方代垫运费2 000元，收到银行转来甲企业托收承付结算凭证的“付款通知”联，共计托收金额72 200元，审核无误，于期满日承付。材料未到。7.向

27、外地乙企业销售B产品80 000元，增值税13 600元，发货时以转帐支票代对方垫付运费3 000元，当日向银行办妥托收手续。,8.收到银行转来托收承付结算凭证的“收账通知”联，向外地乙企业托收的96 600元已收妥入账。9.从银行存款中划出600 000元，存入证券公司专户。10.购买股票500 000元，准备随时抛售。,【参考答案】1.借：其他应收款李强 5 000.00 贷：银行存款 5 000.00 2.借：材料采购M材料 20 000.00 借：应交税费应交增值税（进项税额）3 400.00 贷：银行存款 23 400.00,3.借：银行存款 35 100.00 贷：应收账款乙企业

28、35 100.004.借：应收账款丙企业 58 500.00 贷：主营业务收入 50 000.00 贷：应交税费应交增值税（销项税额）8 500.00,5.借：材料采购 N材料 30 000.00 借：应交税费应交增值税（进项税额）5 100.00 贷：银行存款 35 100.006.借：材料采购M材料 62 000.00 借：应交税费应交增值税（进项税额）10 200.00 贷：银行存款 72 200.00,7.借：应收账款丙企业 96 600.00 贷：主营业务收入 80 000.00 贷：应交税费应交增值税（销项税额）13 600.00 贷：银行存款 3 000.008.借：银行存款 96 600.00 贷：应收账款丙企业 96 600.00,9.借：其他货币资金存出投资款 600 000.00 贷：银行存款 600 000.0010.借：交易性金融资产 500 000.00 贷：其他货币资金存出投资款 500 000.00,