金融会计学第三章存款业务.ppt

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1、2023/10/5,1,第三章 存款业务,2023/10/5,2,主要内容 单位存款 活期存款 定期存款 个人存款 活期储蓄存款 定期储蓄存款,2023/10/5,3,教学目的与要求 了解存款业务核算的基本要求；了解各种不同类型的存款账户；掌握单位存款和个人储蓄存款的会计核算；掌握各类存款利息的计算。,2023/10/5,4,教学重点 1、单位存款业务的会计核算及利息的计算。2、储蓄存款的种类、存入支取的会计核算及利息的计算。,2023/10/5,5,第一节 概述 一、意义1、银行资金来源的重要渠道2、扩大信贷资金来源，活跃信贷市场 二、存款的分类 1、按对象划分 2、按资金性质划分 3、按期

2、限划分,2023/10/5,6,第二节 单位存款一、存款账户的管理2003年人民币银行结算账户管理办法（一）银行结算账户的种类 1、基本存款账户：日常转账结算、现金收付，一个单位只准开立一个基本存款账户。特点：开户数量严格限制，只能开一个账户；可以支取现金。2、一般存款账户：借款转存,借款归还与其他结算的资金支付。特点：可以办理现金缴存，但不能办理现金支取；账户数不受限制。,2023/10/5,7,3、临时存款账户：临时需要开设，用于办理临时机构以及存款人临时经营活动而发生的资金收付。既可以办理转账结算，也可办理现金的收付。与基本存款账户的区别在于时间上的限制。2年。4、专用存款账户：特定用途

3、开设。办理各项专用资金的收付，其只能专款专用。,2023/10/5,8,（二）结算账户的开立与管理1、各类账户开立的条件2、开立账户必须提交的证明文件3、账户的管理P62二、单位存款的核算要求 1、存款户不得透支 2、维护存款人的正当支配权（备付金）3、确保存款账户的核算质量（对账）,2023/10/5,9,三、活期存款的核算（一）支票户存款1、特点：凭支票等结算凭证办理存取款项；适用于独立核算，财务制度比较健全的单位。2、存入手续。,2023/10/5,10,2023/10/5,11,3、支取手续,2023/10/5,12,2023/10/5,13,（二）存折户存款1、特点：凭存折和存取款凭

4、证办理款项的存取；适用于存款业务收付简单，与外界较少发生购销业务的单位或团体，如党费、团费存款户和个体工商户。2、存取手续。,2023/10/5,14,（三）会计处理 设置“吸收存款”总帐科目 按存款类别及存款单位等进行明细核算。,2023/10/5,15,例1、某单位存入现金50 000元。借：现金 50 000 贷：活期存款 50 000例2、某单位来行支取现金20 000元。借：活期存款 20 000 贷：现金 20 000,2023/10/5,16,（四）利息的计算1、计息时间：季末20日2、基本公式（1）利息=本金存期利率（2）利息=计息日（月）积数日（月）利率 计息积数=各日（月）

5、余额之和3、计息方法（1）余额表计息法（适用范围：存款余额变动频繁的账户）（2）乙种账计息法（适用范围：余额变动不多的存款账户）,2023/10/5,17,21 900 0000.99%360=602.5元,活期存款科目乙种账 利率0.99%,2023/10/5,18,2023/10/5,19,4、账务处理 借：利息支出 贷：应付利息 或 借：利息支出 贷：活期存款,2023/10/5,20,三、定期存款的核算（一）特点：存入时约定支取期限。（二）规定：1、转存的必须是闲置资金。2、起点金额为10 000元，多存不限。3、存期有3个月、6个月、1年3个档次。4、可以提前支取，但只能提前支取1次

6、5、部分提前支取，其余部分低于起存金额，清户。高于起存金额，按原存期开具新的“单位定期存款开户证实书”,2023/10/5,21,2023/10/5,22,(三)处理 账户“定期存款”,1、开立“单位定期存款开户证实书”借：活期存款 贷：定期存款,2023/10/5,23,2、到期转存 自动转存只限1次，连本带利转存。借：定期存款 应付利息（利息支出）贷：活期存款3、提前支取（同2）4、到期支取（同2）5、逾期支取（同2）,2023/10/5,24,2023/10/5,25,（四）利息的计算1、方法“利随本清”存期按对年对月计算、对年按360天、对月按30天、零头天数按实际天数计算例1、若20

7、00年6月2日存入，在2001年7月3日支取的储蓄存款，其实存天数为（）A 390天 B 391天 C 392天 D 389天 例2若2004年7月6日存入，在2005年11月12日支取的储蓄存款，其实存天数为（）A 486天 B 487天 C 490天 D 488天,2023/10/5,26,2、原则：存期内按约定利率计息，提前支取部分以及逾期部分按活期利率计息。3、账务处理 按季预提（现行利率）借：利息支出 贷：应付利息,2023/10/5,27,4、利息计算举例2000年6月20日某单位存入银行定期存款10万元定期1年，月利率3.6.该单位于次年7月5日来行支取,支取日活期利率为1.5.

8、,利息=100 000 3.6 12+100 000 15 1.5 30=4320+75=4395元,2023/10/5,28,？某单位于2002年2月25日存入1年期定期存款100万元，月利率3.6,于8月10日提前支取。支取日活期利率为0.66,1000 000165 0.6/30=3 300元,2023/10/5,29,五、单位通知存款（一）、特点：1、存入时不约定存期，支取时提前通知 2、分为一天和七天通知存款两个品种 3、记名式存款 4、起存50万元，一次存入 5、一次或分次支取，最低支取金额单位为10万元，6、利率按挂牌利率执行。不足通知期限按活期利率执行（二）账务处理 账户“单位

9、通知存款”,2023/10/5,30,第三节 储蓄存款 一、政策:鼓励和保护 原则：存款自愿，取款自由，存款有息 为储户保密,2023/10/5,31,二、储蓄种类（一）人民币储蓄种类1、活期储蓄2、定期储蓄3、定活两便（二）外币储蓄1、外币活期储蓄2、外币定期储蓄,2023/10/5,32,三、储蓄改革事件1、实行储蓄账户实名制2000年4月1日起，实行个人存款账户实名制的规定2、储蓄计息方法改革93年3月 1日，储蓄管理条例3、征收个人所得税对储蓄存款利息所得税征收个人所得税的实施办法99年11月1日执行4、储蓄存款凭条的填写改签字2002年开始，银行打印单据，客户签字。,2023/10/

10、5,33,5、实行个人结算账户的规定（1）首次规定个人银行结算账户（2）允许单位账户转入个人账户（付款依据和收款依据）（3）划分结算账户和储蓄账户的区别,2023/10/5,34,四、活期储蓄存款（一）规定1、最低起点金额：1元人民币，支取时至少保留1元人民币底数2、99年11月1日，开征个人利息所得税（二）业务处理程序 1、开户 2、续存 3、支取 4、销户,2023/10/5,35,账户的设置“活期储蓄存款”,存入现金 借：现金 贷：活期储蓄存款,支取现金借：活期储蓄存款 贷：现金,2023/10/5,36,2023/10/5,37,2023/10/5,38,（三）利息计算 1、结息日 每

11、年6月30日 2005年9月21日起对个人活期存款由按年结息调整为按季结息，每季度末月的20日为结息日。2、方法（1）积数查算法（手工,已不用）利息=积数日利率,2023/10/5,39,活期储蓄存款积数查算表,2023/10/5,40,例1、储户李洁来银行办理活期储蓄存款，业务内容如下（1）4月5日，李洁来银行开户，存现金3 000元。查表的积数为258 000；（2）4月21日，李洁来银行续存现金1500元。查表的积数为105 000；（3）5月30日，李洁来银行支取现金1 000元。查表的积数为31 000；（4）6月30日结息。挂牌公告的活期储蓄存款利率0.6。,计息积数=258 00

12、0+105 000-31 000=332 000利息=332 000 0.6/30=6.64（元）代扣利息税=6.64 20%=1.33元实付利息=6.64-1.33=5.31元,2023/10/5,41,（2）日积数表计息 用余额计算积数（同分户账计息）3、会计处理 借：利息支出 贷：活期储蓄存款 其他应付款（个人所得税）,2023/10/5,42,五、定期储蓄存款（一）整存整取（二）零存整取（三）整存零取（四）存本取息,2023/10/5,43,（一）整存整取(双整)1、特点：约定存期，一次存入本金，到期一 次支取本息。2、规定：（1）50元起存，多存不限（2）存期有3个月、6个月、1、2

13、、3、5年6个档次。（3）可以提前全部或部分支取。3、会计处理 账户：“定期储蓄存款”“整存整取”分户,2023/10/5,44,开户 借：现金 贷：定期储蓄存款-整存整取户到期支取 借：定期储蓄存款-整存整取户 应付利息（利息支出）贷：现金,2023/10/5,45,2023/10/5,46,若部分提前支取，采用“满付实收制”注销旧存单，按原存入日开出新存单。账务处理 借：定期储蓄存款（全部本金）利息支出（提前支付部分的利息）贷：现金 借：现金（剩余本金）贷：定期储蓄存款（剩余本金）,2023/10/5,47,储户王锐因急需，提前5个月支取整存整取储蓄存款50 000元，原存入80 000元

14、，定期1年，利率1.98%。支取日活期储蓄存款的利率为0.72%。（假设不计利息税）借：定期储蓄存款 80 000 利息支出 210 贷：现金 80 210 借：现金 30 000 贷：定期储蓄存款 30 000,2023/10/5,48,4、整存整取利息的计算依据：93年3月1日储蓄管理条理（1）到期支取，按原存入日利率计算，存期内利率调整，也不分段计息。（2）提前支取，提前支取部分按支取日活期利率计算，其余部分按（1）（3）逾期支取，逾期部分按活期利率计算。,2023/10/5,49,例1.某储户与1993年8月18日开立整存整取账户存入60 000元，存期2年，存入日利率9.75,储户于

15、1995年8月18日支取.,60 0002(9.75 12)=14 040元,100 000 3 10.2 12+100 000 2 1.2 12=36720+2880=39600元,例2.某储户93年8月28日开户,存入3年期10万元,利率10.2,储户于98年8月28日支取,支取日活期利率1.2.,2023/10/5,50,例3.某储户于1993年12月18日开户,存入5年期200 000元,储户于1998年11月18日支取.原存入日利率11.55,支取日活期利率1.2.,200 000 59 1.2=14 160元,2023/10/5,51,例.某储户1999年1月1日存入银行1年定期存

16、款 50 000元,年利率为3.78%,存款到期日即2000年1月1日把存款全部取出.1999年全年的利息:50000 3.78%=1890元1999年11月1日后的利息:1890 2/12=315元 代扣税额=315 20%=63元 实付利息:1890-63=1827元,2023/10/5,52,做做看某储户于2001年5月12日存入1年期的定期储蓄存款100 000元，年利率为2.25%；因临时急需资金，于同年8月12日提取50 000元。活期利率0.99%。？2001年8月12日提前支取的50 000元现金如何计算利息？账务如何处理？储户于2002年6月20日支取本息，银行如何计算利息？

17、账务如何处理？,2023/10/5,53,8月12日提前支取利息:50 0000.99%3/12=123.75借：定期储蓄存款 100 000 利息支出 123.75 贷：现金 100 123.75 借：现金 50 000 贷：定期储蓄存款 50 0006月12日支取本息利息:100 000 2.25%1+100 000 38 0.99%/360=2250+104.5=2354.5,2023/10/5,54,（二）零存整取 1、特点：固定存额，每月储存一次，到期支取本息 2、规定：（1）5元起存，多存不限（2）存期有1、3、5年3个档次（3）只能全部提前支取，不能部分提前支取（4）中途漏存，应

18、在次月补存。3、处理账户：“定期储蓄存款”“零存整取”分户,2023/10/5,55,4、零存整取利息的计算（1）月积数计息法 利息=月积数之和月利率=（首次余额+末次余额）存款次 数/2 月利率 例：某储户于2000年6月18日开户存入零存整取储蓄存款。每月固定存入1000元，存期1年，于2001年6月18日支取，存入时年利率为1.98%。到期利息=（1000+12 000）12/2 1.98%12=128.70(元),2023/10/5,56,(2)固定基数计息法 每元本金利息基数=(1+存期月数)/2 月利率 利息=存款本金每元本金利息基数例.某储户每月存入1 000元,存期1年,年利率

19、1.98%.每元本金利息基数=(1+12)/21.98%12=0.010725 存款本金=1 000 12=12 000 到期利息=12 000 0.010725=128.70(元),2023/10/5,57,（三）整存零取1、特点：一次存入，分期支取本金2、规定：（1）起存金额1 000元（2）存期分1、3、5年三个档次（3）支取期限分1个月、3个月、半年1次。（4）利息于结清时一次支付。3、会计处理账户“定期储蓄存款”“整存零取”分户4、利息计算，比照“零存整取”利息,2023/10/5,58,例：储户于1985年8月15日开立整存零取定期储蓄三年期18000元，每月支取一次本金，每次支取

20、500元，于1988年8月15日支取到期利息。存入日利率6。利息：（18 000+500）36/2 6=1998元,2023/10/5,59,（四）存本取息1.特点：本金不动，分期支取利息2.规定:(1)起存点为5 000元(2)存期1、3、5年3个档次（3）支取次数协商确定。（4）本金不能部分提前支取。3.会计处理 账户“定期储蓄存款”“存本取息”分户4、利息计算每次支取的利息=（本金存期利率）/支取次数,2023/10/5,60,5、存本取息提前支取例.本金100万元,3年期,利率2.16%,实存期1年,活期利率0.99%。支取利息 借:利息支出 21 600 贷:现金 21 600 借:

21、定期储蓄存款 1 000 000 利息支出 11 700 贷:现金 998 300,2023/10/5,61,做做看 某储户于1993年3月20日开立存本取息定期储蓄存款3年期10万元,5.7,储户约定每6个月支取1次利息,共支付两次利息,94年3月28日提前支取.活期利率2.625,2023/10/5,62,应付利息:100 000 368 2.625/30=3220元每次利息:10万元5.7 36/6=3420元已支付利息:3420 2=6840元多支付利息:6840-3220=3620应付本金:100 000-3620=96380 借:定期储蓄存款 100 000 利息支出 3 620

22、贷:现金 96 380,2023/10/5,63,六、定活两便 1、规定（1）50元起存（2）分记名与不记名，记名式可以挂失（3）存期不定2、利息计算 按支取日挂牌公告的一年期以内(含一年)相应档次的定期整存整取存款利率打六折计息，打折后低于活期存款利率时，按活期存款利率计息。（1）实存期1年内，按整存整取同档次利率打六折。（2）实存期1年以上，按整存整取1年期利率打六折。,2023/10/5,64,例、1997年5月8日开定活两便帐户存入10 000元，1997年12月19日来行支取。支取日活期利率为1.98%。（6个月双整定期年利率为5.4%）答：利息=100005.4%221/36060

23、%=198.9元,2023/10/5,65,七、教育储蓄（零存整取）99年9月1日开始1、规定：起存金额为50元；存期1年、3年、6年；本金合计最高限为2万元；免征个人所得税。2、利息计算（1）1年期按整存整取1年期利率计付（2）3年期按整存整取3年期利率计付（3）6年期按整存整取5年期利率计付（4）存期内利率调整，按开户日利率计息（5）逾期按活期利率计付。,2023/10/5,66,思考题计算利息并做相关会计分录。1.某储户存入3年期零存整取储蓄存款,每月存入500元.利率2.25%.要求:计算第1季度,第2季度及到期全部利息。2.储户郭天云于1999年3月6日持1997年1月5日存入的三年

24、期定期储蓄存单2500元来行要求提前支取1000元。其余到期支取。3年期利率2.76%。活期利率1.44%。,2023/10/5,67,1、第1季度的利息：（500+1500）3/2 2.25%1/12=5.625元第2季度的利息:（2000+3000）3/2 2.25%1/12=14.0625元到期全部利息:（500+18000）36/2 2.25%1/12=624.375元 借:应付利息 5.625 贷:利息支出 5.625到期 借:定期储蓄存款 18 000 应付利息 624.375 贷:现金 18 624.375,2023/10/5,68,2、提前支取部分的利息：1000 1.44%781/360=31.24剩余部分的利息:1500 2.76%3=124.2提前支取处理:借:定期储蓄存款 2500 利息支出 31.24 贷:现金 2531.24 借:现金 1500 贷:定期储蓄存款 1500,2023/10/5,69,到期支取本息:借:定期储蓄存款 1 500 利息支出 124.2 贷:现金 1 624.2,