二一四税收政策宣讲会.ppt

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1、,二一四年度税收政策宣讲会,长兴岛临港工业区地方税务局,2015年1月,2023/10/13,大连长兴岛临港工业区地方税务局,税收政策汇编简介,本汇编共分为五个部分第一部分 营业税第二部分 企业所得税第三部分 个人所得税第四部分 财产行为税第五部分 综合规定,2023/10/13,大连长兴岛临港工业区地方税务局,一、小微企业营业税优惠二、金融企业债券买卖业务营业额确定三、电信业纳入营业税改征增值税试点四、养老机构养老服务免征营业税政策,第一部分 营业税,P-1国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第57号）一、政策规定增值税小规模纳税人和营业税纳税

2、人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征增值税；月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征营业税。,一、小微企业营业税优惠,本公告自2014年10月1日起施行.具体执行可参照大连市地方税务局关于贯彻落实部分小微企业暂免征收营业税政策的实施意见（大地税发2013132号

3、）二、政策解读：,一、小微企业营业税优惠,1.营业税小微企业优惠政策适用纳税人我市所有缴纳营业税的营业税纳税人，月（季）营业额不超过3万元（9万元），均可享受本项政策。营业税纳税人，包括我市所有缴纳营业税的企业或非企业性单位、个体工商户和其他个人（以下统称纳税人）均可享受本项政策。具体包括注册登记类型为企业和企业性单位，是指国有经济、集体经济、私营经济、联营经济、股份制经济、外商投资经济、港澳台投资经济、外国企业等企业，以及行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、商会、农民专业合作社等非企业性单位；同时也包括注册登记类型为个人、个体工商户、个人独资企业、个人合伙企业。单

4、户掌握，以税务登记为准。,一、小微企业营业税优惠,2、营业税小微企业最新优惠政策执行时间自2014年10月1日起至2015年12月31日纳税人享受本项政策，是指营业税纳税义务发生时间在10月1日及以后，即税款所属期为10月份，可享受本项政策，从11月份纳税申报期执行。,一、小微企业营业税优惠,3、营业税小微企业优惠政策营业额确认纳税人的营业额为提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产收取的全部价款和价外费用；纳税人有大连市地方税务局关于发布营业税差额纳税实施办法的公告（2013年第4号）附件营业税扣除项目规定情形的，允许以收取的全部价款和价外费用扣除税收政策规定的扣除项目金额后的余额为营业额。,

5、一、小微企业营业税优惠,4、小微企业如何掌握优惠政策对“月营业额不超过3万元”的规定？“月营业额不超过3万元”是指月营业额小于等于3万元，即月营业额小于等于3万元的，免征营业税；月营业额大于3万元的，全额计算缴纳营业税款。,一、小微企业营业税优惠,5、小微企业营业税优惠政策按季申报的规定以1个季度为纳税期限的营业税纳税人，季度营业额不超过9万元的，免征营业税；季度营业额大于9万元的，全额计算缴纳税款。,一、小微企业营业税优惠,6、纳税人适用营业税实行按季申报的规定根据营业税暂行条例实施细则第二十七条规定，银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。,一、小微

6、企业营业税优惠,7、兼营增值税应税项目和营业税应税项目的，如何享受本项优惠政策纳税人兼营增值税应税项目和营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月（季）销售额不超过3万元（9万元）的暂免征收增值税，月（季）营业额不超过3万元（9万元）的，暂免征收营业税。,一、小微企业营业税优惠,8、纳税人兼有多项营业税税项目的，如何享受本项优惠政策？纳税人兼有多项营业税项目的，其营业额为各项营业税应税行为的营业额合计，适用小微企业营业税税收优惠政策的企业，按单户掌握，以税务登记证为准。例：境内企业向境外单位或个人支付其提供劳务的营业额款项，需扣缴营业税款的，月营业额不足3

7、万元的是否可以享受免征营业税政策？对于在我市内依法不需办理税务登记的境外单位或个人，如能提供其在境内提供应税行为月营业额合计小于等于3万元的，享受小微企业优惠政策。,一、小微企业营业税优惠,9、纳税人出租房屋业务，采取预收款方式的，如何享受优惠政策？A.税目：服务业租赁业。B.计税依据：出租房屋的为取得的全部租金收入，承租方支付给原出租方的租金不得从中扣除。C.税率：个人出租住房实际税率1.5%，其他公建性质为5%。,一、小微企业营业税优惠,9、纳税人出租房屋业务，采取预收款方式的，如何享受优惠政策？D.优惠政策适用：对于纳税人一次性预收数月租金的，若租赁合同记载明确的租赁期限，其收取的租赁费

8、可以按月分摊后的租赁费，来判定是否应享受小微企业优惠政策。按月分摊的租金收入，如不超过3万元的，全额免征营业税；超过3万元的，全额缴纳营业税，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。自2011年11月1日至2014年9月30日个人取得的月租金未达起征点20000元的，免征营业税；达到起征点的，全额计算缴纳营业税。自2014年10月1日起至2015年12月31日，对个人取得的月租金不超过3万元（含3万元）的，免征营业税。,一、小微企业营业税优惠,10、纳税人已经按照原营业税规定缴纳了税款的，是否可以按照新小微企业营业税税收优惠政策规定退税？自2014年10月1日起，纳税人已按照原营业税政策规定，多

9、缴纳的税款，按照税收征收管理法有关规定，纳税人多缴税款可以向主管税务机关申请退（抵）税。,一、小微企业营业税优惠,11、月营业额不超过3万元的营业税纳税人，附征税费是否减免？月营业额不超过3万元的营业税纳税人，暂免征收营业税、文化事业建设费、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。,一、小微企业营业税优惠,12、符合本项优惠政策规定条件的纳税人应如何进行申报？纳税人按月（按季）申报的纳税人中月（季）营业额不超过3万元（9万元）的暂免征收营业税，应作为申报类减免税办理，实行“不征不退”征收方式；纳税人同时可以享受其他营业税优惠政策的，只能选择最优惠政策执行，选择后一年内不得变更。,一、小微企业

10、营业税优惠,13、符合本项优惠政策规定条件的纳税人，如何进行纳税申报？（1）若当月（当季）营业额不超过3万元（9万元）的，可在“申报类减免税额”栏次填写减免税额，并同时在“申报减免类型”栏次选择“小微企业营业税减免”的，按照系统规则继续操作即可享受本项政策。若当月（当季）营业额超过3万元（9万元）的，应全额计算缴纳税款。（2）若当月（当季）营业额不超过3万元（9万元），但未在“申报类减免税额”栏次填写减免税额的，申报界面予以提示，纳税人或税务人员可以按照提示内容选择适用或不适用优惠政策。,一、小微企业营业税优惠,P-2国家税务总局关于债券买卖业务营业税问题的公告（国家税务总局公告2014年第5

11、0号）金融企业从事债券买卖业务，以债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额，买入价应以债券的购入价减去债券持有期间取得的收益后的余额确定。本公告自2014年10月1日起施行。此前未处理的事项，按照本公告的规定执行。,二、金融企业债券买卖业务营业额确定,P-5大连市地方税务局关于明确电信业“营改增”试点若干业务处理事宜的通知（大地税发201490号）（一）适用税种规定自2014年6月1日起，在中华人民共和国境内（以下称境内）提供电信业服务的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本通知和财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知（财税2013106号）的规定缴纳增值税，不

12、再缴纳营业税。,三、电信业纳入营业税改征增值税试点,（二）申报征收工作电信业“营改增”试点自2014年6月1日开始，是指税款所属期限，即试点纳税人2014年6月份仍应至地税机关申报缴纳2014年5月份营业税。2014年6月1日后，“营改增”试点涉及的营业税，若税款所属期为2014年5月31日之前的，其欠税、补税（含查补、评估、自查）、退税等工作，仍由地税机关负责。,三、电信业纳入营业税改征增值税试点,（五）税款退库处理1.试点纳税人提供应税服务在2014年5月31日前已缴纳营业税，2014年6月1日后因各种原因发生退税的，相关退税事宜由各基层局负责。同时，对试点纳税人应退税款只能办理退库不能办

13、理抵税。（六）税务稽查处理试点纳税人在2014年6月1日前提供的应税服务，因税收检查等原因需要补缴税款的，由地税机关按照营业税政策规定追缴营业税。,三、电信业纳入营业税改征增值税试点,（七）发票管理事宜2.发票开具（1）通用发票自2014年6月1日起，“营改增”试点纳税人在2014年5月31日前发生的属于营业税征收范围且已确认收入并缴纳税款但尚未结算的业务或临时性发生属于营业税征收范围业务需要开具地税发票时，应当依照大连市地方税务局关于发布税务机关代开统一发票管理规定的公告（大地税告2011年第16号）规定，向主管地税机关申请代开发票。,三、电信业纳入营业税改征增值税试点,（五）税款退库处理1

14、.试点纳税人提供应税服务在2014年5月31日前已缴纳营业税，2014年6月1日后因各种原因发生退税的，相关退税事宜由各基层局负责。同时，对试点纳税人应退税款只能办理退库不能办理抵税。（六）税务稽查处理试点纳税人在2014年6月1日前提供的应税服务，因税收检查等原因需要补缴税款的，由地税机关按照营业税政策规定追缴营业税。,三、电信业纳入营业税改征增值税试点,P-9财政部 国家税务总局关于支持文化服务出口等营业税政策的通知（财税2014118号）对现行养老机构提供的养老服务免征营业税政策明确如下：养老机构是指依照养老机构设立许可办法（民政部令第48号）设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照

15、料服务的各类养老机构。养老服务是指上述养老机构按照养老机构管理办法（民政部令第49号）的规定，为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。,四、养老机构养老服务免征营业税政策,2023/10/13,大连长兴岛临港工业区地方税务局,一、企业接受股东划入资产处理二、固定资产折旧的企业所得税处理三、非货币性资产投资企业所得税政策四、企业重组有关企业所得税处理五、固定资产加速折旧税收政策问题六、房地产开发企业成本对象管理问题七、小型微利企业所得税优惠政策八、建筑业企业所得税应税所得率九、企业所得税年度纳税申报表十、居民企业报告境外投资和所得信息有关问题,第二部分 企业所得税,P-

16、11国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告（国家税务总局公告2014年第29号）（一）企业接收股东划入资产（包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。（二）企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。,一、企业接受股东划入资产处理,P-12第五条（二）企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最

17、低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。（三）企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。（四）企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。,二、固定资产折旧的企业所得税处理,P-12财政部国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知(财税2014116号)一、居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。,三、非货币性资产投资企业所得税政策,二、企业以非货币性资产

18、对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。,三、非货币性资产投资企业所得税政策,三、企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。,三、非货币性资产投资企业所得税政策,四、企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资

19、产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税；企业在计算股权转让所得时，可按本通知第三条第一款规定将股权的计税基础一次调整到位。企业在对外投资5年内注销的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在注销当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。,三、非货币性资产投资企业所得税政策,五、本通知所称非货币性资产，是指现金、银行存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产。,三、非货币性资产投资企业所得税政策,P-14财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知(财

20、税2014109号)一、关于股权收购将财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知（财税200959号）第六条第（二）项中有关“股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%”规定调整为“股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%”。,四、企业重组有关企业所得税处理,二、关于资产收购三、关于股权、资产划转四、本通知自2014年1月1日起执行。本通知发布前尚未处理的企业重组，符合本通知规定的可按本通知执行。,四、企业重组有关企业所得税处理,P-15国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第64号）三、企

21、业持有的固定资产，单位价值不超过5000元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。,五、固定资产加速折旧税收政策问题,五、固定资产加速折旧税收政策问题,P-21国家税务总局关于房地产开发企业成本对象管理问题的公告（国家税务总局公告2014年第35号）一、房地产开发企业应依据计税成本对象确定原则确定已完工开发产品的成本对象，并就确定原则、依据，共同成本分配原则、方法，以及开发项目基本情况、开发计划等出具专项报告，在开发产品完工当年企业所得税年度纳税申报

22、时，随同企业所得税年度纳税申报表一并报送主管税务机关。,六、房地产开发企业成本对象管理问题,房地产开发企业将已确定的成本对象报送主管税务机关后，不得随意调整或相互混淆。如确需调整成本对象的，应就调整的原因、依据和调整前后成本变化情况等出具专项报告，在调整当年企业所得税年度纳税申报时报送主管税务机关。,六、房地产开发企业成本对象管理问题,P-23财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税201434号）一、自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

23、。二、本通知所称小型微利企业，是指符合中华人民共和国企业所得税法及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。,七、小型微利企业所得税优惠政策,第九十二条 企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。,七、小型微利企业所得税优惠政策,P-24国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告（国家税务总局公告2014

24、年第23号）一、符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%征收（以下简称减低税率政策），以及财税201434号文件规定的优惠政策（以下简称减半征税政策）。,七、小型微利企业所得税优惠政策,三、预缴规定符合条件的预缴即可享受小微企业税收优惠。四、小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。,七、小型微利企业所得税优惠政策,P-29大连市地方税务局关于调整

25、建筑业企业所得税应税所得率的公告（大地税公告201410号）自2015年起，将大连市地方税务局企业所得税核定征收办法（试行）（大地税公告2013年第3号）中建筑业企业所得税应税所得率调整为12%。,八、建筑业企业所得税应税所得率,P-33国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)的公告（国家税务总局公告2014年第63号）一、申报表修订背景二、申报表修订思路三、新申报表的组织架构四、新申报表的主要特点,九、企业所得税年度纳税申报表,一、修订背景 2008年，为贯彻落实企业所得税法，国家税务总局制定下发了关于印发的通知（国税发2008101号，以下简称原申报

26、表）。纳税人新法实施以来，新政策出台和旧政策调整，纳税人不能准确在申报表上体现税收政策，申报差错率高，纳税风险加大。税务机关申报表粗放，结构不合理，收入费用口径不统一，主附表逻辑关系不紧密，涉税信息不准确，不能满足风险管理和后续管理及税收分析等需求，制约管理水平。为转变管理方式，减少和取消行政审批，减少进户执法，掌握大量涉税信息，因此修订申报表。,九、企业所得税年度纳税申报表,二、修订思路以纳税人为主体，财税差异以纳税调整方式计算应纳税所得额；兼顾税务管理，以重要性、普遍性为原则，设置多架构申报；以信息化为支撑，以风险管理为手段，精准申报涉税信息，提高税、企业双方的税法遵从度。申报表设计基本思

27、路：以会计核算为切入点，通过调整来确定应纳税所得额。一次性获取信息。三、组织架构 1主多附，多层架构 修订后的申报表共41张，1张基础信息表，1张主表，6张收入费用明细表，15张纳税调整表，1张亏损弥补表，11张税收优惠表，4张境外所得抵免表，2张汇总纳税表。,九、企业所得税年度纳税申报表,主表 一级附表 二级附表 三级附表 1、收入 2、成本 3、费用 4、纳税调整 12张 2张 5、弥补亏损 6、优惠 5张 6张 7、境外所得 3张 8、汇总纳税 1张,九、企业所得税年度纳税申报表,主要变化1、新增索引（便于填报）、基础信息（除税务登记信息以外的与所得税相关的基本信息）；2、简化主表基础信

28、息、汇总纳税分离；3、细化附表如：期间费用、纳税调整的14张2级附表、优惠项目的若干明细附表；4、分类申报不同会计制度、汇总纳税；5、注重财税数据申报完整性、准确性。,九、企业所得税年度纳税申报表,（一）基础信息表主要内容 表头部分 基本信息部分 主要会计政策及估计情况 主要股东及对外投资情况基础信息表的作用是纳税人自行披露重要涉税基础信息的平台为税务机关后续管理提供企业重要基本情况,九、企业所得税年度纳税申报表,（二）主表 主表结构与现行报表没有变化，体现企业所得税纳税流程，即在会计利润的基础上，按照税法进行纳税调整，计算应纳税所得额，扣除税收优惠数额，进行境外税收抵免，最后计算应补（退）税

29、款。,九、企业所得税年度纳税申报表,设计思路：以利润总额为基础，通过纳税调整计算应纳税所得额，进而计算出应纳税额。力求简洁：体现附表汇总金额。详细数字和计算过程在附表中填报。变更要点：调整境外所得、税收优惠项目顺序；纳税调整表仅体现税会差异部分；行次有计算过程说明。,九、企业所得税年度纳税申报表,（三）附表 8方面内容 按核算制度分类收入成本费用 把期间费用单列附表主要为后续管理考虑纳税调整弥补亏损税收优惠境外抵免汇总纳税,九、企业所得税年度纳税申报表,1、收入费用明细表 收入费用明细表主要反映企业按照会计政策所发生的成本、费用情况。这些表格，也是企业进行纳税调整的主要数据来源。,九、企业所得

30、税年度纳税申报表,收入成本纳税调整弥补亏损税收优惠境外抵免汇总纳税,九、企业所得税年度纳税申报表,旧版收入明细表金融企业收入明细表事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表成本费用明细表金融企业成本费用明细表事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表,新版一般企业收入明细表金融企业收入明细表一般企业成本支出明细表金融企业支出明细表事业单位、民间非营利组织收入支出明细表期间费用明细表,2、纳税调整表 设计思路：展现税会差异。梳理税会差异，在老的纳税调整表的基础上，在覆盖全面与突出重点中进行平衡，明确列举了收入类、扣除类、资产类、特殊事项、特别纳税调整共五大类33小类的纳税调整事项。丰富信息采

31、集。为后续管理、风险管理提供数据支撑。部分调整事项设置了三级明细附表，进行明细信息的采集，部分表格兼具信息披露功能，如捐赠支出纳税调整明细表，要求披露捐赠支出的明细信息。,九、企业所得税年度纳税申报表,优化表格设计。一是体现在申报层级上，共三个层级，从三级到二级再到一级附表，汇总填报到主表中，层次更为清晰顺畅。在发生纳税调整时才进行填报（两个例外：资产损失、折旧、摊销附表为发生涉税事项时填报）。二是体现在明细附表设计上，既要列示税会差异，尽可能多的采集涉税信息，又要兼顾纳税人申报负担。对重要事项（如企业重组）、跨年度管理事项（如符合条件的专项用途财政性资金）等进行了明细附表设置，同时对需要明细

32、数据支撑的如专项申报资产损失申报表、加速折旧统计表进行延展，设置了三级明细附表。,九、企业所得税年度纳税申报表,纳税调整明细表,九、企业所得税年度纳税申报表,新旧对比结构：旧：1张纳税调整表+7张相关、平行申报明细表（广告费、资产减值准备、资产折旧摊销、股权投资、公允价值计量、税收优惠、成本支出）VS新：一级纳税调整主表1张 二级纳税调整明细表12张 三级纳税调整明细附表2张,九、企业所得税年度纳税申报表,项目 旧：收入类、扣除类、资产类、准备金调整、房地产预计利润调整、特别纳税调整、其他七类51小类 VS 新：收入类、扣除类、资产类、特殊事项、特别纳税调整、其他六类37小类 增加：投资收益、

33、政策性搬迁、销售退回佣金、手续费、交易性金融资产初始投资、特殊行业准备金、加收利息等列举调整项目,九、企业所得税年度纳税申报表,特别指出 旧：包括境外所得、税收优惠（免税收入、减计收入、减、免税项目所得、抵扣应纳税所得额）VS 新：境外所得，主表、境外所得明细表进行境内、外所得的计算。税收优惠，税收优惠相关明细表（加速折旧在纳税调整表中）。,九、企业所得税年度纳税申报表,3、弥补亏损表 本表反映企业发生亏损如何结转问题，既准确计算亏损结转年度和限额，又便于税务机关进行管理。弥补亏损不需要出具中介机构鉴证报告,九、企业所得税年度纳税申报表,列的项目名称变化“盈利额或亏损额”修改为“纳税调整后所得

34、”分立转出亏损数额的填报（修改表格项目名称）行的项目名称变化 修改年度的描述（前五年度至前一年度）政策搬迁期间，停止生产经营活动年度从法定亏损结转弥补年限中减除（在填表说明中进行了补充解释）,九、企业所得税年度纳税申报表,需要说明 主表中纳税调整后所得后面不是“弥补以前年度亏损”，还有“所得减免”以及“抵扣应纳税所得额”两个数据项。因此弥补亏损表中的“纳税调整后所得”是一个计算值，不能直接引自主表,九、企业所得税年度纳税申报表,4、税收优惠表 设计思路：适应改革 落实政策 便于填报 强化管理,九、企业所得税年度纳税申报表,优惠明细表：,九、企业所得税年度纳税申报表,归集列示了5类73项优惠，包

35、括：A107010-免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（18项）A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表 A107012 综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表 A107013 金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表 A107014 研发费用加计扣除优惠明细表 A107020-所得减免优惠明细表（28项）A107030-抵扣应纳税所得明细表（1项）A107040-减免所得税优惠明细表（25项）A107041 高新技术企业优惠情况及明细表 A107042 软件、集成电路企业优惠情况及明细表 A107050-税额抵免优惠明细表（1项）且每一类优惠表

36、中都设计了“其他”栏次，供国务院今后根据所得税法第36条规定，发布新的优惠政策填报。,5、境外所得抵免表 抵免明细表：境外所得税收抵免明细表A108000 境外所得纳税调整后所得明细表A108010 境外分支机构弥补亏损明细表A108020 跨年度结转抵免境外所得税明细表A108030,九、企业所得税年度纳税申报表,6、汇总纳税表 本表反映汇总纳税企业的总分机构如何分配税额问题。,九、企业所得税年度纳税申报表,6、汇总纳税表 本表反映汇总纳税企业的总分机构如何分配税额问题。,九、企业所得税年度纳税申报表,注意问题：总分机构不在同一地的总机构，其本地分支机构分摊的税款填报在“总机构主体生产经营部

37、门分摊本年应补（退）的所得税额”栏次。本年累计已预分、已分摊的所得税，按总机构预缴时按照税收规定计算的分摊且就地预缴的所得税额填报。出现退税也应进行税款分摊。年报表中凡涉及到比例的，一律以小数形式填报，除分配比例可保留小数点后六位外，均保留小数点后两位。,九、企业所得税年度纳税申报表,四、主要特点 一是架构合理。修订后的申报表采取围绕主表进行填报，主表数据大部分从附表生成，既可以电子申报，又可以手工填写。每张表既能独立体现的税收政策或优惠体现，又是与主表相互关联，层级分明，内容清晰，填报便捷。二是信息量丰富。申报表中既有会计信息，又有税会差异情况，同时还包括税收优惠、境外所得等信息，便于进行税

38、收优惠、纳税情况、税收风险等分析提取信息、数据。三是注重主体，繁简适度。申报表虽共有41张，但纳税人可以根据自身的业务情况，凡涉及的，选择填报，不涉及的，就无需填报，充分考虑不同纳税人规模、业务情况，对于占企业所得税纳税户80%以上的小微企业而言，可能仅填报45张就可以，比之前更加简化、便捷。,九、企业所得税年度纳税申报表,四、主要特点 四是开放性强，相对稳定。借鉴国际经验，对新申报表的每张报表进行了编号，有一定开放性，将来企业所得税政策发生调整，可以在不破坏申报表完整性的前提下，通过适当调整附表解决，减少因政策调整频繁调整申报表，从而给纳税人和基层税务机关带来不必要的负担。主表相对稳定，附表

39、着眼变化。,九、企业所得税年度纳税申报表,办税平台封闭部分企业所得税备案项目一、封闭以下备案项目，自2015年1月1日起，纳税人不需要在办税平台录入相关表格，通过填报年度纳税申报表反映：1、改变存货计价方法2、房地产企业成本对象及土地成本分配方法备案（2014年第35号）出具专项报告，在开发产品完工当年企业所得税年度纳税申报时，随同企业所得税年度纳税申报表一并报送主管税务机关。3、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税,九、企业所得税年度纳税申报表,4、小型微利企业减免税5、应纳税所得额弥补以前年度亏损6、政策性搬迁清算申报二、在办税平台中，企业研发费用加计扣除项目的研发项目可

40、加计扣除研究开发费用情况归集表，纳税人不需要填写和报送。归集表中的内容，以年度纳税申报表A107014代替。,九、企业所得税年度纳税申报表,P-108国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第38号）一、居民企业成立或参股外国企业，或者处置已持有的外国企业股份或有表决权股份，符合以下情形之一，且按照中国会计制度可确认的，应当在办理企业所得税预缴申报时向主管税务机关填报居民企业参股外国企业信息报告表（附件1）：（一）在本公告施行之日，居民企业直接或间接持有外国企业股份或有表决权股份达到10%（含）以上；（二）在本公告施行之日后，居民企业在被投资外国

41、企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自不足10%的状态改变为达到或超过10%的状态；（三）在本公告施行之日后，居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自达到或超过10%的状态改变为不足10%的状态。,十、居民企业报告境外投资和所得信息有关问题,2023/10/13,大连长兴岛临港工业区地方税务局,一、一次性补偿收入征免个人所得税标准和住房公积金个人所得税税前扣除基数限额 二、建筑企业工资薪金所得个人所得税附征率调整三、个人所得税应税所得率调整四、个体工商户个人所得税计税办法五、股权转让所得个人所得税管理办法,第三部分 个人所得税,P-95大连市地方税务局关于调整一次性补

42、偿收入征免个人所得税标准和住房公积金个人所得税税前扣除基数限额的公告（大地税公告20145号）一、自2014年8月1日起，我市个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，在177 192元以内的部分，免征个人所得税；超过的部分，按照国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知（国税发1999178号）有关规定，计算征收个人所得税。二、自2014年8月1日起，用于计算我市单位和职工个人缴存的住房公积金个人所得税税前扣除基数限额为14 766元。,一、一次性补偿收入征免个人所得税标准和住房公积金个人所得税税前扣除基数限额,P-95大连市地方税务局关于建筑企业工资

43、薪金所得个人所得税附征率调整的公告（大地税公告20144号）依据国家税务总局关于印发建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法的通知（国税发1996127号）有关规定，自2014年7月1日起，对实行附征率办法核定征收工资、薪金所得个人所得税的建筑企业，个人所得税核定征收附征率由2调整为1%。,二、建筑企业工资薪金所得个人所得税附征率调整,P-96大连市地方税务局关于调整核定征收生产经营所得个人所得税应税所得率的公告(大地税公告201411号)一、调整后应税所得率表二、个人所得税按下述方法计算：（一）定率征收的生产经营所得个人所得税计算方法 1.预缴申报个人所得税计算公式：应纳税所得额（各经营项目当期

44、收入应税所得率）12个月（4个季度）本期应纳个人所得税税额（应纳税所得额税率速算扣除数）12个月（4个季度）,三、个人所得税应税所得率调整,2.汇算申报个人所得税计算公式：应纳税所得额各经营项目当期收入应税所得率 应纳个人所得税税额应纳税所得额税率速算扣除数三、本公告自2015年1月1日起施行。,三、个人所得税应税所得率调整,P-99国家税务总局个体工商户个人所得税计税办法（国家税务总局令第35号）（一）总则第三条 本办法所称个体工商户包括：（一）依法取得个体工商户营业执照，从事生产经营的个体工商户；（二）经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人；（三）其他从事个体生产、经

45、营的个人。,四、个体工商户个人所得税计税办法,（二）计税基本规定第七条 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。第十七条 个体工商户纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的生产经营所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。,四、个体工商户个人所得税计税办法,（三）扣除项目及标准第二十一条 个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。个体工商户业主的费用扣除标准，依照相关法律、法规和政策规定执行。个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。,四、个体工商户个人所得税计税办

46、法,第二十二条 个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。,四、个体工商户个人所得税计税办法,第二十五条 个体工商户在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予

47、扣除：（一）向金融企业借款的利息支出；（二）向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。,四、个体工商户个人所得税计税办法,第二十七条 个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。工资薪金总额是指允许在当期税前扣除的工资薪金支出数额。职工教育经费的实际发生数额超出规定比例当期不能扣除的数额，准予在以后纳税年度结转扣除。,四、个体工商户个人所得税计税办法,第二十九条 个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业

48、）收入15%的部分，可以据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。,四、个体工商户个人所得税计税办法,（四）附则第三十九条 个体工商户资产的税务处理，参照企业所得税相关法律、法规和政策规定执行。第四十条 个体工商户有两处或两处以上经营机构的，选择并固定向其中一处经营机构所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。,四、个体工商户个人所得税计税办法,P-67国家税务总局关于发布股权转让所得个人所得税管理办法（试行）的公告（国家税务总局公告2014年第67号）（一）总则第四条 个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。合理费用是指股

49、权转让时按照规定支付的有关税费。第五条 个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。,五、股权转让所得个人所得税管理办法,第六条 扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。被投资企业应当详细记录股东持有本企业股权的相关成本，如实向税务机关提供与股权转让有关的信息，协助税务机关依法执行公务。,五、股权转让所得个人所得税管理办法,（二）股权转让收入的确认第七条 股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。第八条 转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资

50、产、权益等，均应当并入股权转让收入。第九条 纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。,五、股权转让所得个人所得税管理办法,第十一条 符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入:（一）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；（二）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（三）转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；（四）其他应核定股权转让收入的情形。,五、股权转让所得个人所得税管理办法,第十二条 符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低:（一）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地