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1、科研经费管理培训,广东晨瑞会计师事务所 瞿晓晖2014.11,主要文件依据,（1）财政部 科技部关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知（财教2011434号）（2）国家科技计划和专题经费监督管理暂行办法（国科发财字2007393号）（3）国家重点基础研究发展计划（973计划）专项经费管理办法（财教2006159号）（4）国家高技术研究发展计划（863计划）专项经费管理办法（财教2006163号）（5）国家科技支撑计划专项经费管理办法（财教2006160号）（6）公益性行业科研专项经费管理试行办法的通知（财教2006219号）（7）关于改进和加强中央财政科技经费管理若
2、干意见的通知（国办发200656号）,配套的文件依据,（1）中央级公益性科研院所科研业务费专项资金管理办法（试行）的通知（财教2006288号）（2）国际科技合作与交流专项资金管理暂行办法通知（国科发财字2001367号）（3）中央国家机关和事业单位差旅费管理办法（财行2006313号）（4）中央国家机关会议费管理办法（国管财2006426号）（5）事业单位国有资产管理暂行办法（财政部令第36号）（6）关于短期邀请的国外专家生活待遇的规定（外专发1987146号）,（7）中央部门财政拨款结余资金管理办法（财预2006489号）（8）广东省直党政机关和事业单位差旅费管理办法（粤财行201467号
3、）（9）中央和国家机关会议费管理办法（2014）（10）关于印发省直党政机关和事业单位会议费管理办法的通知（粤财行2013443号）（11）因公临时出国经费管理办法（财行2013516号）（12）广东省因公临时出国经费管理办法（粤财行201432号）,关于会计核算,1、范围界定 应对课题专项经费及其自筹经费分别进行单独核算。以下几种形式均属于未达到“分别进行单独核算”的情况：（1）被审单位未单设会计科目或辅助账对课题经费进行单独核算，而是将课题经费与单位经济性支出混同核算；（2）被审单位单设会计科目或辅助账对课题经费进行了单独核算，但未将专项经费与自筹经费分别单独核算；,（3）被审单位单设会计
4、科目或辅助账对专项经费进行了单独核算，但未对自筹经费进行单独核算；（4）被审单位单设会计科目或辅助账对自筹经费进行了单独核算，但未对专项经费进行单独核算。,对专项资金和自筹经费到位的判定,1、专项经费在有相关的拨付文件和银行进账单均具备的情况下，应作为专项经费已经到位；2、自筹经费应在实际按照预算使用后，才作为自筹经费已经到位，预提的相关费用除特殊情况外，不作为自筹经费到位处理。,关于违规转拨专项经费,1、范围界定 违规转拨经费主要表现为以下两种形式：(1)自行增减预算外合作单位，并向其转拨专项经费；(2)以测试化验加工费、设备试制费、企业业务咨询费等名义将部分研究任务外包等。,2、重点关注
5、审核合作单位及其经费预算是否已在课题任务书中列明，或已取得相关批复。3、处理方式 如发现有违规转拨专项经费的问题，应及时限期整改，否则验收时将在审计报告中予以重点披露。,项目预算调整管理,按照财教【2011】434号财政部 科技部关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知，简化预算调整程序。包括：（1）课题预算总额调整，课题承担单位变更等应当按原程序报科技部批准。（2）相关国家科技计划课题总预算不变，课题合作单位之间以及增加或减少课题合作单位的预算调整，应当按原程序报科技部批准。,（3）课题总预算不变的情况下，直接费用中材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信
6、息传播/知识产权事务费、其他支出预算如需调整，课题组和课题负责人根据实施过程中科研活动的实际需要提出申请，由课题承担单位审批，科技部或相关主管部门在中期财务检查或财务验收时予以确认。,（4）设备费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务费、专家咨询费预算一般不予调增，如需调减可按上述程序调剂用于课题其他方面支出。会议费、差旅费、国际合作与交流费，项目实施中发生的三项支出之间可以调剂使用，但不得突破三项支出预算总额。（国发201411号）（5）间接费用不得调整。,项目资金的使用,总要求：1、严格按照经费管理办法规定的开支范围和相关标准办理支出；2、严禁使用专项资金支付各种罚款、捐款、赞助、投资等
7、，严禁以任何方式变相谋取私利。3、经费开支同时符合：真实性、相关性、合理性、合规性。,具体要求一、直接费1、设备费（不得调增）2、材料费3、测试化验加工费4、燃料动力费5、差旅费（不得调增）6、会议费（不得调增）7、国际合作与交流费（不得调增）8、出版/文献/信息传播/知识产权事务费 9、劳务费（不得调增）10、专家咨询费（不得调增）11、其他费用,A、设备费的定义,设备费：是指在课题研究开发过程中购置或试制专用仪器设备，对现有仪器设备进行升级改造，以及租赁外单位仪器设备而发生的费用；专用样品、样机购置费用以及为此发生的运输、安装费用。其中从国外引进的仪器、设备、样品、样机的购置费包括海关关税
8、和运输保险费用。专项经费要严格控制设备购置费支出。,设备费核算时应注意的事项：,（1）设备的购置应严格执行课题预算。（2）设备租赁费是指项目研究过程中需要租赁使用承担单位以外其他单位的设备而发生的费用。使用属于承担单位支撑条件的设备不得在项目经费列支设备租赁费。对设备费中的租赁改造费支出按照预算执行。（3）多家单位承担的项目是否存在重复购置设备的问题。（4）关注结题项目已付款未到货设备购置的合理性。,（5）项目经费原则上不允许列支办公室、实验室的维修改造费，但对于为了新增设备安装使用的需要而对实验室进行的小规模维修改造支出可以在“其他费用”中列支。（6）与专用设备同时购置并与之配套的备用备件，
9、应纳入设备列支；单独购置的相关备用备件，应纳入材料费列支。（7）外购工具软件应在出版/文献/信息传播/知识产权事务费中列支。,（8）专项经费购置（试制）的固定资产属国有资产，必须纳入依托单位的固定资产账户进行核算与管理。一般由依托单位代表国家负责管理和使用（除计划任务书中另有注明外），资产的处置按照国家的有关规定执行，其维护运转费用由依托单位承担。依托单位或相关单位承担国家其它科研课题需使用这些固定资产时，只能收取维护运转费用，不得收取折旧费或占用费。特殊情况下国家有权调配这些固定资产用于其它科研课题。,B、材料费的定义,材料费是指在课题研究开发过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采
10、购及运输、装卸、整理等费用。,材料费核算时应注意的事项：,（1）项目执行过程中消耗数量较多或单位价格较高、总费用在5万元及以上的材料，应按照预算执行。（2）需要进口的原材料和辅助材料，在核算时应核对预算说明书中填列的原材料和辅助材料净价（不含关税）是否一致。（3）原则上不可以使用专项经费购买生产性材料、基建材料、大宗工业化原料。,（4）原则上不可以用专项经费购买普通办公材料，确有必要购买一些与项目研究相关的办公材料时，应按照预算说明书中的规定使用。（5）注意不应将在设备费、测试化验加工费中列支的材料费支出在本项下重复列支。（6）关注在结题前突击购买材料的合理性。（7）盘点，检查是否材料费支出存
11、在“以领代耗”的情况。,C、测试化验费的定义,测试化验费是指在项目研究开发过程中支付给外单位（包括项目办承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。,测试化验费核算时应注意事项：,（1）对于总费用在5 万元以上的各项测试化验加工项目，检查预算说明书中是否详细说明其与项目研究任务的相关性，选择的测试化验加工单位的理由以及次数、价格的测算依据等。（2）项目承担单位已具备相应测试化验加工设备，测试化验加工费可以列支单独计算盈亏的内部独立核算单位收取的费用，但定价格按内部成本价(原则应低于市价)计算；如果不符合该条件的，其发生的支出可以列入其他相关费用科目，如材料费、劳务费、燃料动力
12、费等。,（3）数据加工费用。如果是有项目承担单位自行完成的，可将相关费用列入相应科目；如果是委托外单位完成的，可以在测试化验加工费预算列支。（4）关注由多家单位承担的课题是否存在重复测试的问题。（5）大额费用的支出应完善相应的审批手续，并签订规范的合同或协议。,D、燃料动力费的定义,燃料动力费是指在项目研究开发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。,燃料动力费核算时应注意事项：,（1）项目的燃料动力费应单独计量（基本上都很难做到、与日常水电暖支出没有分开），或者能够提供合理的分摊依据和分摊方法。（2）应考虑相关大型仪器设备、专用科学装置等为完成
13、本课题研究任务所运行实际时间，以及即期水、电、气、燃料等的实际价格。（3）本单位现有仪器设备使用费、房屋占用费，以及日常水、电、气、暖消耗的支出应在间接费用中核算，不得在燃料动力费中列支。（4）科学考察发生的车（船）燃油费可在燃料动力费中列支。,E、差旅费的定义,差旅费是指在项目研究开发过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等。,差旅费核算时应注意事项：,（1）差旅费开支标准参照中央国家机关和事业单位差旅费管理办法（财行2006313号）规定的差旅费的开支范围和标准，关注预算超支情况。(不论单位性质)（2）与会议费的区别。主动与被动，其中自己
14、举办会议发生的在会议费列支，参加会议发生的差旅费用列差旅费（国内）。（3）参加国际学术会议发生的费用，应列入国际合作与交流费，而不应列入差旅费或会议费。,F、会议费的定义,会议费是指在项目研究开发过程中为组织开展学术研讨、资讯以及协调项目或课题等活动而发生的会议费用。,会议费核算时应注意事项：,（1）会议费开支范围与标准参照中央国家机关会议费管理办法（2014）规定，关注预算超支情况。（适用所有单位）（2）参加会议费用属于差旅费支出；（3）举办的国内与项目任务相关会议，发生的一般不应列入，如遇项目任务关系密切，但金额不大且预算中有说明的可以列入。,（4）会议通知、内容与日程安排是判断会议规模。
15、会议数量、会议开支标准和会期等合理性的主要依据。（5）会议费中不应包含专家咨询费、招待费和旅游费等不合理开支。（6）由多个单位共同承担的课题，是否存在重复开会的情况。,G、国际合作与交流费,国际合作与交流费是指在项目研究开发过程中项目研究人员出国及外国专家来华工作的费用。,国际合作与交流费核算时应注意事项：,（1）出国人员费用标准按照财政部外交部关于印发因公临时出国经费管理办法的通知（财行2013516号）。（2）费用按国境划分，不是按费用性质划分：发生在国外的参加会议注册费、差旅费等都列入本科目。（3）对照项目组成员名单、出国审批件，审批出国人员是否有非课题成员。（4）关注目的地国别、天数次
16、数和人员规模是否与预算相符，并注意如存在预算变更的情况下支出的合理性。,H、出版/文献/信息传播/知识产权事务费的定义,出版/文献/信息传播/知识产权事务费是指在项目研究开发过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文献检索费、专业通信费、专利申请及其他知识产权事务等费用。,出版/文献/信息传播/知识产权事务费核算时应注意事项：,（1）原则上不应用专项经费购买通用性操作系统、办公软件等，不应由专项经费列支日常手机通信费。（2）大宗专业资料购置、软件购置。首先要相关，并有预算，对于属于实验室日常基础条件建设性的资料购置和软件购置不得由专项经费列支。（3）专业软件购置费不能混入设备费中重复
17、列支。,（4）委托外单位开发所发生的软件开发费，列入本科目，自行开发的在相关支出科目中列示，劳务费、材料费、燃料动力费、专家咨询费等。（5）对照项目成果，注意不应有不相关费用（注册费、办公费等）列入该科目。（6）专业软件购买、专著出版等大额的支出应附相应的合同及专利权、论文等受理函件或检索信息。,I、专家咨询费的定义,专家咨询费是指在项目研究开发过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用。专家咨询费不得支付给参与支撑计划及其项目、课题管理相关的工作人员。,专家咨询费核算时应注意事项：,（1）专家基本信息是判断支出合理性的基础。（2）其他相关支出信息是判断专家咨询方式（会议、通讯）、天数、标准内容的有
18、效手段；以会议形式咨询，开支参照高级专业技术人员500-800元/人天、其他专业人员300-500元/人天，第三天及以后的标准参照高级专业技术人员300-400元/人天，其他专业人员200-300元/人天；以通讯形式组织咨询，开支参照高级专业技术人员60-100元/人次，其他专业人员40-80元/人次。,（3）要对专家身份进行甄别，项目组成员、劳务费、相关管理人员不得领取专家咨询费。（4）按照预算审核支出总额，按经费管理办法审核支出标准。,J、劳务费的定义,劳务费是指在项目研究开发过程中支付给项目组中没有工资性收入的相关人员（如在校研究生）和项目组临时聘用人员等的劳务性费用。,劳务费核算时应注
19、意事项：,（1）研究生培养费、博士后进站费和房租补助等不属于劳务费。（2）劳务费不得支付给项目研究过程中临时聘请的咨询专家作咨询费。（3）准确核算项目周期和劳务人员投入的全时工作时间统计数，不得虚报劳务套取资金。,（4）项目承担单位应制定劳务费发放管理办法、完善劳务费发放手续、填写劳务费发放原始凭证（内容应包括：人员、单位、职称、身份证号、主要工作等信息）。劳务费支出不得突破预算。（5）项目组有工资性收入人员不得领取劳务费。,K、其他费用的定义,其他费用是指在项目研究开发过程中发生的除上述费用支出之外的其他支出。其他费用应该在申请预算时单独列示、单独核定。,其他费用核算时应注意事项：,（1）其
20、他费用中的支出不得与上述支出项重复，如科技成果推广与示范发生的培训费可以列支（非盈利性、成本价）。（2）支出的相关性、必要性和测算依据在预算说明书中应详细列示。（3）不能列支项目实施前（周期起始日）发生的各项经费支出、奖励支出以及不可预见费。,间接费用的定义,间接费用是指承担课题任务的单位在组织实施课题过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。主要包括承担课题任务的单位为课题研究提供的现有仪器设备及房屋，水、电、气、暖消耗，有关管理费用的补助支出，以及绩效支出等。其中绩效支出是指承担课题任务的单位为提高科研工作绩效安排的相关支出。,间接费用核算时应注意事项：,（1）间接费用使用分段超额累退比
21、例法计算并实行总额控制，按照不超过课题经费中直接费用扣除设备购置费后的一定比例核定，具体比例如下：500万元及以下部分不超过20%；超过500万元至1000万元的部分不超过13%；超过1000万元的部分不超过10%。（2）间接费用中绩效支出不超过直接费用扣除设备购置费后的5%。,（3）间接费用按课题统一核定，由课题承担单位和课题合作单位根据各自承担的研究任务和经费额度，协商提出分配方案，在课题预算（书）中明确，并分别纳入各自单位财务统一管理，统筹安排使用。其中绩效支出，应当在对科研工作进行绩效考核的基础上，结合科研人员实绩，由所在单位根据国家有关规定统筹安排。课题承担单位和课题合作单位不得在核
22、定的间接费用以外再以任何名义在课题经费中重复提取、列支相关费用。,报销注意事项,项目承担单位应建立项目经费报销制度。专项经费应按计划统筹安排，节约使用，讲求经济效益。各项目必须有明确的研发费用额度上限，超过费用预算的，必须书面说明超支情况。报销应严格按照批复的项目费用名称、金额执行。项目负责人要严格按照项目预算要求和公司规定报销，并对经费使用的真实性、有效性承担经济和法律责任。项目费用报销列支时，除遵循项目承担单位相关费用报销规定外，报销单据必须列明项目名称，由项目负责人在报销单据上签字后方可到财务报销。,报销注意事项,各项费用（包括报销、转帐、领取劳务费等）时，报销人需要按照财务报帐有关要求
23、，认真整理好有关报帐凭证，认真履行各项手续。相关负责人应依权限审批、签字。项目对外发生经济业务，支付款项必须取得合法的原始凭证。合法的原始凭证是指：套印有税务部门监制章的收款票据；财政部门统一印制的事业性收费票据、统一收据及专用票据；国家交通、水电、邮电等部门的专用票据。,报销注意事项,取得合法原始凭证时，应要求收款方如实填写并符合以下基本要求：准确填明付款单位名称和付款日期；填清经济业务内容、单位、数量、单价、金额等项，金额计算必须正确，大小写必须相符（金额不得涂改，其他涂改处需加盖涂改章，方可报销）；票据上必须加盖有收款方的“发票专用章”或“财务专用章”，且有收款人签名（章）；购物发票，若
24、按批量购货总额开票时，必须附有加盖与票面相同印章的购货清单。严禁出现“办公用品”、“微机配件”、“书”、“药品”等笼统内容。,报销注意事项,各项目购进物品、材料（含固定资产），报销前应办理验收及出入库登记手续，发票上（发票背面）必须有经办人、验收人签名；购买设备等固定资产，应办理相关登记手续。差旅费：报销差旅费时，发生与出差地有关的费用，如车船、机票、住宿费、订票费等，发票上（发票背面）须有当事人签名，差旅费的开支标准应当按照国家的有关规定执行。外请外籍专家须附合同，并按合同规定支付。会议费：申报项目时要求列明所需开展学术研讨、咨询以及协调项目或课题等活动而发生的会议费用的详细会议内容、会议安
25、排事项、定点会议场所提供的报价、参加人员姓名、单位、职务等。严格控制会议规模、会议数量、会议开支标准和会期。报销应附支撑材料（参会人员签到单、会议纪要等）。,报销注意事项,劳务费：申报项目时要求列明所需支付给课题组成员中没有工资性收入的相关人员和课题组临时聘用人员等的劳务性费用的人员姓名、时间、天数、标准、工作内容、计算方法等。支取劳务费、应提供劳务费签收单。需按个人所得税法缴纳个人所得税。专家咨询费：应按标准执行，支取专家咨询费、专家鉴定费应提供专家鉴定费签收单。需按个人所得税法缴纳个人所得税。,科研项目财务验收管理,不得通过财务验收的主要问题编报虚假预算，套取国家财政资金未对专项经费进行单独核算截留、挤占、挪用专项经费违反规定转拨、转移专项经费提供虚假财务会计资料未按规定执行和调整预算虚假承诺、自筹经费不到位其他违反国家财经纪律的行为,科研项目财务验收管理,不得通过财务验收的主要问题账表不一致预算科目调整合作单位经费调整结余经费多未独立建账、专款专用自筹经费到位不足，使用随意违反规定下拨经费,谢谢大家！,
