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1、第十章 采购与付款循环审计,教学目的 掌握应付账款、固定资产的审计目标及主要实质性程序;熟悉采购付款循环的主要活动、关键内部控制及测试;了解采购付款循环的主要凭证与会计记录。教学重点与难点 应付账款的实质性程序,固定资产实质性程序。,第一节 采购与付款循环的内部控制和控制测试,一、主要的凭证记录该循环所涉及的主要凭证和会计记录包括两个部分:一是采购与付款交易活动涉及的主要凭证和会计记录;二是进行固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产等日常核算涉及的主要凭证和会计记录等,二、购货与付款循环循环内部控制及控制测试(一)请购商品和劳务(二)编制订购单(三)验收商品,编制验收单(四)储存
2、已验收的商品存货(五)编制付款凭单(六)确认与记录负债,第二节 采购与付款循环的实质性程序,一、应付账款的审计(一)应付账款的审计目标(二)应付账款的实质性程序1.获取或编制应付账款明细表2.对应付账款执行实质性分析程序3.函证应付账款4.查找未入账的应付账款,5.审查期后付款 6.检查带有现金折扣的应付账款7.检查应付账款是否存在借方余额8.检查有无同时挂账或属于其他应付款的情况9.确定应付账款的披露是否恰当,二、固定资产的审计(一)固定资产审计目标(二)固定资产实质性程序1.固定资产账面余额的实质性程序(1)获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表(2)实施实质性分析程序(3)实地观察、检查
3、固定资产A.帐追查至实物:存在B.实物追查至帐:完整性(4)验证固定资产所有权:权利和义务,(5)检查本期固定资产的增加:计价和分摊 注意检查入账价值和会计处理是否正确(6)检查本期固定资产的减少:计价和分摊 结合固定资产清理,重点审核是否经过授权审批,会计处理是否正确。(7)检查固定资产后续支出的核算是否符合规定:计价和分摊(8)确定固定资产的披露是否恰当,2.固定资产累计折旧的审计程序(1)计提:基数、方法、原则(2)会计处理(3)披露3.固定资产减值准备的审计程序(1)计提(依据是否充分、是否经过审批)(2)会计处理(3)不得转回,三、无形资产的实质性程序1、检查无形资产的权属证书原件、非专利技术的持有和保密状况等,并获取有关协议和董事会纪要等文件、资料,检查无形资产的性质、构成内容、计价依据、使用状况和收益期限,确定无形资产是否存在,并由被审计单位拥有或控制。(存在、权利和义务)2、检查无形资产的增加。(入账价值和会计处理是否正确)3、检查无形资产的减少。(是否经过审批、会计处理是否正确)4、检查无形资产的累计摊销5、检查无形资产减值准备的计提,