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1、第二章商业银行财务分析,本章的目的是让读者了解银行财务报表的内容结构、编制目的，帮助读者理解银行报表反映出的信息，从而作为评价银行经营状况的工具。,1,1.商业银行资产负债表,资产=负债+所有者权益1.1 商业银行资产负债表的特点1）银行总资产中各种金融债权占较大比重，而固定资产，主要是房产和设备所占比重很小。2）商业银行更多地依靠负债获取资金来源，自有资金一般不足10%，大大低于工商业平均水平。,2,1.2 资产项目,现金库存现金托收中存款项存放同业的活期存款在银行准备金账户上的存款 二级准备交易账户证券同业拆出回购协议下证券持有,3,1.2 资产项目(续),证券投资 贷款-抵减贷款损失准备
2、金-抵减预收利息 固定资产 其他资产,4,1.3 负债项目,存款 短期借款：同业拆入回购协议下证券出售向中央银行再贴现或借入的款项 长期借款：在国内外金融市场上借入的长期资金发行的长期资本债券发行债务股本混合性融资工具 其他负债,5,1.4 净值,普通股和优先股资本公积金盈余公积金损失准备金债务资本,6,2.银行损益表,收入-支出=利润利息收入利息支出提取贷款损失准备金非利息收入非利息支出利润,7,3.现金流量表,经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量,8,4.贷款损失会计介绍,期末贷款损失准备金期初贷款损失准备金当期计提的贷款损失准备金当期核销的贷款总额原已核销的
3、贷款的回收,9,贷款损失会计例题,X银行2007和2008年年末银行资产负债表上的贷款损失准备金分别为49 235 000元和55 335 000元。当期计提的贷款损失准备金为1500万元。请计算2008年银行核销的贷款金额。,10,5.银行绩效评估方法,5.1 财务比率方法 盈利性指标,11,盈利性指标（续）,12,流动性指标,现金资产比例（现金资产/资产总值或总存款）国库券持有比例（国库券/资产总值）持有证券比例（证券资产/资产总值）贷款资产比例（贷款/资产总值）易变负债比例（易变负债/负债总额）短期资产/易变负债预期现金流量比（预期现金流入/流出）,13,风险指标,利率风险利率敏感性缺口
4、利率敏感性资产利率敏感性负债利率敏感性比例利率敏感性资产/利率敏感性负债信用风险贷款净损失/贷款余额低质量贷款/贷款总量贷款损失准备/贷款损失净值贷款损失保障倍数（当期利润贷款损失准备）/贷款净损失,14,清偿力指标,净值/资产总额净值/风险资产资本充足率资产增长率和核心资本增长率现金股利/利润,15,5.2 杜邦分析法,5.2.1 两因素的杜邦财务分析 ROE=ROAEM,16,5.2.2 三因素的杜邦财务分析,ROE=银行利润率（PM）资产利用率（AU）股本乘数（EM）,17,四因素的杜邦财务分析,ROE=赋税管理效率比例成本和费用控制比率资产利用率（AU）股本乘数（EM）,18,杜邦分析
5、法例题1,纯利润=100万元税前利润130万元总收入3930万元资产12200万元净值730万元,19,杜邦分析法例题2,假设下列银行有如下数据：计算各银行的资产收益率（ROA）,20,5.3 CAMELS评估,资本评级（capital adequacy）资产质量评级（asset quality）经营管理水平评级（management）收益评级（earning）流动性评级（liquidity）对市场风险的敏感性评级（sensitivity）,21,5.4 雷达图分析法,首先计算银行的主要财务比率；以同业平均水平或自身历史先进水平或目标值为半径在直角坐标系中画一圆；以同业平均水平或身历史先进水平
6、或目标值为标准值，将计算出的本期实际数指标换算为标准值，以雷达图的方式表现出来,22,雷达图分析法（例）,23,5.5 沃尔比重分析,将银行重要的财务指标用线性关系结合起来，并分别给定各自的分数比重，通过与标准比率进行比较，确定各项指标的得分及总体指标的累计分数，从而对银行的经营业绩做出综合财务评价关系比率实际值/标准值各项比率的综合系数标准值评分该指标的关系比例,24,沃尔比重分析（例）,25,5.6 经济增加值（EVA）模型,经济增加值税后净营业利润资本总额加权平均资本成本税后净营业利润税后净利润加上利息支出部分EVA模型的优点：真实反映企业经营业绩EVA模型的缺陷EVA指标是一个绝对数指标，不利于不同规模银行间的横向比较EVA指标反映的仅仅是银行经营的最终结果，不利于分析银行经营中存在的问题,26,5.7 银行绩效评估中的风险因素修正,RAROC（风险调整的资本收益）（收益R-预期损失EL）/风险资本CAR银行风险可以分解为三个层次的损失：预期损失（EL）非预期损失（UEL）异常损失（Catastrophe Loss）,27,5.7 银行绩效评估中的风险因素修正（例）,28,5.7 银行绩效评估中的风险因素修正（例）,29,5.7 银行绩效评估中的风险因素修正（例）,30,5.7 银行绩效评估中的风险因素修正（例）,31,
