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1、新编会计学原理,电子教案,第九章,第九章 财 产 清 查,第一节 财产清查的意义和种类第二节 财产清查的方法第三节 财产清查结果的处理,第一节 财产清查的意义和种类,一、财产清查的概念 财产清查是指通过各项财产的盘点核对，以确定其账存数与实存量是否相符的一种方法。,二、为什么要进行财产清查 由于主客观原因，导致账存数与实存量不符两者发生差异。,三、财产清查的意义,四、财产清查的种类,第二节 财产清查的方法,一、财产清查的准备工作（一）组织准备成立财产清查组织，配备人员，制定计划，确定制度。（二）账务准备清查前的经济业务全部入账，结出余额，已收、已付未入账的现金记账凭证全部登记，核对银行存款对账
2、单等。（三）业务准备保管财产物资部门要准备好度量衡器具，清查日止的所有业务办好凭证手续，登记入账结出余额。,二、财产清查的方法,材料明细分类账户,表9-1,明细科目：甲材料,计量单位：件,盘 存 单,表9-2,盘点时间：,存放地点：,单位名称：,编号：,盘点人签章,实物保管人签章,实存账存对比表,表9-3,单位名称：,年 月 日,主管人员：,制表：,会计：,残损变质物资、伪劣产品情况表,表9-4,主管人员：,会计：,制表：,年 月 日,货币资金清查方法,1库存现金清查方法盘点人员、出纳人员共同盘点，盘点后编制“库存现金盘点报告表”见表9-5。,2银行存款清查方法将银行存款日记账与银行对账单进行
3、核对，对“未达账项”进行调整。方法有二：1.余额调节法企业银行存款日记账余额银行已收、企业未收款 银行已付、企业未付款=银行对账单金额企业已收、银行未收款企业已付、银行未付款。其格式见表9-6。2差额调节法银行对账单余额企业银行存款日记账余额=（银行已 收、企业未收款银行已付、企业未付款）（企业已收、银行未收款企业已付、银行未付款）。,3.往来结算款清查方法1.核对总分类账与明细分类账的往来账款余额相等。2.向对方发对账单，格式如表9-7。3.收到对方回单后，及时催收账款，对呆账悬案要编制“往来账项清查表”见表9-8。,库存现金查点报告表,表9-5,200年月日,单位名称：,盘点人(签章):,
4、出纳员（签章）：,表9-6,银行存款余额调节表,函 证 信,公司：本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目，为了清对账目，特函请查证，是否相符，请在回执联中注明后盖章寄回。此致敬礼。,表9-7,往来结算款项对账单,单位：地址：编号：,公司（公章）,年 月 日,往来账项清查表,表9-8,总分类账户名称,200年月日,第三节 财产清查结果的处理,一、业务处理（一）分析原因，提出处理意见（二）处理积压物资，清理债权债务,二、账务处理（一）设置“待处理财产损溢”账户资产类账户，核算清查财产中企业各种盘盈盘亏和毁损的财产。,无法支付的应付账款,财产盘亏,财产盘盈,核算方法,（1）固定资产盘盈作营业外收入
5、借记“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”，贷记“营业外收入”。（2）原材料盘盈作减少管理费用借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”，贷记“原材料”。,财产盘盈,1.调整实物账户，转入“待处理财产损溢”账户。,2.查明原因经批准转账。,（1）固定资产盘盈借记“固定资产”，贷记“累计折旧”及“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”。（2）原材料盘盈借记“原材料”，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”。,（1）固定资产盘亏作营业外支出借记“营业外支出”，贷记“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”。（2）原材料盘亏属定额损耗借记“管理费用”，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”。（3）原材料盘亏属
6、非常损失借记“营业外支出”，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”。（4）原材料盘亏属保管人员过失借记“其他应收款”，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”。,财产盘亏,1.调整实物，转入“待处理财产损溢”账户。,2.查明原因经批准转账。,（1）固定资产盘亏借记“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”，贷记“固定资产”。（2）原材料盘亏借记“待处理财产损溢待处理 流动资产损溢”，贷记“原材料”。,3.坏账损失核销,制度规定，坏账处理采用备抵法 按一定比例提取“坏账准备”计入当期“管理费用”。因此在清查中的坏账损失，经批准后应直接转销坏账准备，通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。,无法支付的应付账款,对于应付购货款项如确实无法支付，经批准后应直接转入“资本公积”账户，也不通过“待处理财产损溢”账户。,第九章 完结,
