平顶山会计实习.ppt

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1、什么是会计,普通人的理解会计是管钱的。一个企业什么事情和钱有关呢?比如发了多少工资,销售收入是多少,采购,生产,这些都和钱有关。因此,和钱有关的事项,会计都要进行记录,汇总,计算并汇报。请思考,一个企业,哪些事情会和钱有关?一、从学术方面来看(会计学)A、艺术 B、自然科学 C、管理学C、技术 D、人文科学,会计是一门管理科学,是一项技术,有自己专门的理论和方法,以提供信息帮助决策等。掌握基础的会计理论和方法并不难,不需要高深的数学知识和英语。,二、从我们身边来看(会计职业)会计法第二条规定:国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织(以下统称单位)必须依照本法办理会计事务。第三条、各

2、单位必须依法设置会计帐簿,并保证其真实、完整。因此,社会上绝大多数的机构(公司、政府机关、学校、医院.)都设有会计,学好会计,就业有保障,也利于自己创业。三、会计人员在公司做什么事(会计具体工作)?会计人员核算公司的利润,计算成本,统计工资,报销费用,管理现金,交纳税金。并协助公司领导分析利润构成,控制成本和费用,制定奖惩考核目标,预测公司发展前景等等。,会计科学定义,综上所述:会计是以货币为主要计量单位,运用专门方法对企业,机关,事业单位和其他组织的经济活动进行全面,综合,连续,系统地核算和监督,提供会计信息,并随着社会经济的日益发展,逐步开著预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动,是经济

3、管理活动的重要组成部分。,会计三项主要工作:记账、算账和报账,记账:在凭证和账本上记录企业的资产、负债、所有者权益,以及收入、费用和利润等情况的相关数据。算账:对凭证和账本上的相关数据进行汇总。报账:向管理层和股东及债权人汇报企业财务状况和经营成果。,会计的职能,核算(核查计算):确认、计量、记录、计算、报告监督:1、考核管理层资产的保值增值能力 2、对主体经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查。3、会计监督分为内部监督和外部监督两种,外部监督是指依靠单位外部的力量对单位进行监督,主要有社会监督(注册会计师审计)和国家监督(审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等)。,会计的分类,财务会计

4、:对外会计,记账算账报账。管理会计:对内会计,预算管理,成本管理,投资决策等等。,会计工作流程,收集或填制原始凭证审核原始凭证填制记账凭证登记账本(含过账,结账)编制财务报告,会计岗位设置,按企业大小及实际需要,可设置会计主管、出纳、流动资产核算、固定资产核算、投资核算、存货核算、工资核算、成本核算、利润核算、往来核算、总账报表、稽核、综合分析等特定会计岗位。而这些岗位有的是一人一岗,一人多岗,也可能是一岗多人。,会计用到的工具,手工记账模式下:凭证,账本,报表。计算机记账模式下:金蝶软件或者用友或其它小软件。但也要填制原始凭证,打印记账凭证,打印账本,打印报表。,会计的四大假设(或前提),一

5、、主体假设:上述案例中,小张的个人生活支出并没有计算到费用中去。就是预先承认了这样一个假设。二、持续经营三、货币计量(计量属性:历史成本、重置成本、公允价值、现值)四、会计分期,会计核算基础,收付实现制和权责发生制案例A:某公司4月份销售产品取得10万元的销售收入,但货款没有收到,合同规定对方公司在5月份支付货款。4月份某公司的成本费用支出了现金8万元,请问4月份该公司的利润情况如何?5月份该公司没有销售任何产品,水电人工支出约2万元,但收回了上个月欠款10万元,请问该公司5月份利润情况如何?案例B:某公司2010年1月份买进机器设备一台支出120万元,该公司1月份取得销售收入60万元,其它成

6、本和费用支出30万元,请问该公司1月份的利润情况如何?2月份该公司销售收入仍然是60万,其它成本和费用支出假设仍然是30万,请问2月份该公司的利润情况如何?权责发生制:凡是当期已经实现的收入和已经发生的费用,不论是否收到或支出款项,均应当作为本期的收入和费用,计入利润。凡不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用计入利润。收入实现制:以款项的实际收付作为依据来确认当期的收入和费用,适用于行政单位会计。,信息质量的8条要求,一、可靠性:真实,客观,完整二、相关性:有助于帮助信息使用者决策三、可理解性:清晰明了四、可比性:横向和纵向可比五、实质重于形式:注重经济实质

7、,而不是法律形式六、重要性:如果缺报和错报会影响使用者做决策,这个信息就是重要的。七、谨慎性:高估费用,低估收益。八、及时性:确认,计量和记录和报告要及时。,会计六要素,会计六要素:资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润,案例A 你会嫁给谁小丽大学毕业工作后,到结婚年龄了,朋友介绍了两个帅哥:A帅哥买了一套房子,目前市场价值100万,自己首付了30万,还有70万是向银行借的,还欠银行70万要还。B帅哥,有银行存款30万,没有买房子,当然也没有欠任何人的钱。这是两位帅哥目前的财产状况,假设两个收入都相差不大,1、你会考虑选择谁呢?2、帅哥A的资产是多少?帅哥B的资产是多少?,资产、负债、所有者

8、权益,资产的特征:可以带来收益,已被控制和拥有,可以计量。负债的特点:现时的义务,导致经济利益流出企业,有合同或条约等做依据,债权人对资产的请求权所有者权益:股东权益,股东对资产的索取权,又叫净资产。资产=负债+所有者权益 以上三个指标反映的是企业的财务状况,即有不有“钱”,有多少“钱”。,A、资产的分类:1、按形态分:有形,无形 2、是否具有综合获利:单项资产;整体资产(车间,企业整体)3、是否独立存在:可确指资产;不可确指资产(不能脱离有形资产而单独存在的资产,商誉)4、按流动性划分:流动资产;非流动资产 B、负债的分类:1、按时间长短可分为:流动负债和长期负债C、所有者权益的分类:净资产

9、,股东权益:包括初始投入的资本,本年利润,资本公积和盈余公积。,案例B 你嫁给谁之二小丽大学毕业了,到了结婚的年龄了,朋友介绍了两个帅哥给她。A帅哥老爸煤矿老板,给他留了一千万的遗产。A帅哥因此不用上班。生活非常奢侈舒,一个月就要花掉2万多。B帅哥家里没什么钱。现在只存了10万,但B帅哥工作努力,有事业心,现在每个月可以赚一万,一个月只花两千多。你会选谁呢?帅哥A的财产比B大,即资产状况比A好,但帅哥A的赚钱能力(盈利能力)明显不如B,没有成长性。因此,收入,费用和利润这三个指标是衡量企业经营能力(赚不赚钱)的指标。收入费用=利润,收入、费用、利润,A、收入:1、定义:企业日常经营活动中形成的

10、,与投入资本无关的经济利益的总流入。2、分类:主营业务收入,其它业务收入3、收入与利得的区别在于是否是日常经营活动产生的。4、收入的来源:销售商品、提供劳务、让渡资产使用权B、费用:1、定义:企业日常经营活动中发生的,与分配利润无关的,导致所有者权益减少的经济利益的总流出。2、分类:,费用,生产费用,期间费用,直接生产费用:生产成本(直接材料费用、直接人工费用等),间接生产费用:制造费用(水电费用、机器折旧费用等),管理费用,销售费用,财务费用,3、费用和损失的区别:看是否是日常经营所发生的。C、利润:1、定义:指企业一定期间的经营成果。2、利润=收入-费用扩大的公式:资产=负债+所有者权益+

11、(收入-费用)例题:某公司2010年1月1日资产为1000万元,负债总额为350万元,请问该公司当时的所有者权益总额为多少?该公司在2010年收入为600万元,发生费用480万元,请问该公司2010年12月31日年终时资产、负债、所有者权益总额分别是多少?,会计科目,一、会计科目:仔细回顾烧饼生意的例子。一个企业所有的经济业务,包括融资,采购,生产,销售,利润分配,只涉及到六个要素,即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。但资产下面还可以再分,比如流动资产,非流动资产,费用也可以再分,比如管理费用,招待费用,销售费用。为了规范和统一,国家通过法律的规章的形式,固定对上述六要素进行分类。我们

12、把这种规范化的统一分类名称,叫做会计科目。比如资产类科目有银行存款,固定资产,原材料等等。二、会计科目不是随意分的,是国家相关法律和规章统一分的,全国所有企业统一使用。三、科目下面可以再分,我们把再分得到的科目叫做二级科目。比如原材料下面,可以分为钢材,铜等。二级科目又叫明细科目,可以自行设置,但有些二级科目也是国家规定的。科目均有编号。四、科目的分类:资产类、负债类、所有者权益、成本类、损益类、共同类。常用的40个左右的科目必须要熟悉记住。,会计科目,1、资产类:库存现金、银行存款、应收票据、应收账款、预付账款、原材料、库存商品、其它应收款、在建工程、固定资产、累计折旧、无形资产、交易性金融

13、资产、长期股权投资,2、负债类:短期借款、长期借款、应付票据、应付账款、应付利息、应付职工薪酬、应交税费,3、所有者权益类:实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配(末分配利润),4、成本类:生产成本、制造费用,5、损益类:主营业务收入、其它业务收入、营业外收入、投资收益、主营业务成本、其它业务成本、营业外支出、管理费用、销售费用、财务费用、营业税金及附加,6、共同类,会计账户,一、会计账户和会计科目可以说是同一个东西,比如,银行存款是一个会计账户,也是一个会计科目。所不同的是会计账户有一定的结构,有增加额和减少额,会计账户开设在凭证和账本上,用来记账。账户的名称就是科目。二、有多少个

14、会计科目,就有多少个会计账户。三、科目仅仅是一个分类的名称,而账户是一个载体,设立在账本上,有固定的结构,即增加栏和减少栏。比如库存现金这个账户,我们可以如下表示:,账户的分类,一、按经济内容分:同科目的分类。二、按结构和用途分:10类。三、按统驭关系分:2类,复式记账法,1、在准备了上述所有基础知识之后,我们学习记账方法。2、复式记账法:复式(两个或两个以上账户)举例:烧饼店的记账,方法A,方法B,复式记账法,复式记账法,复式记账法的理论基础是:资产=负债+所有者权益,账本(现金账页),账本(管理费用账页),借贷记账法,用借和贷来表示增加或减少的一种复式记账法,借贷只是表示增加或减少的符号,

15、没有借钱贷款的意思。,账本(现金账页),借贷记账法的记账规则,1、资产、成本费用类、损失类账户的增加记在借方,减少记在贷方。2、负责、所有者权益、收入利得类账户的增加记在贷方,减少记在借方。3、有记借方就必有记贷方,且借方金额等于贷方金额。,借贷记账法下会计核算全过程,案例:2006年2月15日,某公司收到股东投资款100万元已存入银行。银行进账单已传到财务部。请对上述经济业务进行核算确认:此笔经济业务,导致银行存款增加,同时,企业的实收资本增加。计量:银行存款增加3500,实收资本增加3500。记录:填制一张记账凭证,并登记到账本上去,在教学上,为了方便,就简写成:借:银行存款 50万 贷:

16、实收资本 50万我们把上面这种形式的记录,就叫做一笔会计分录。,账户结构补充要点,期初余额,期末余额,期末余额=期初余额本期发生额注:损益类账户,期末无余额,会计凭证,一、会计凭证:1、是记录企业经济事项发生或者完成情况的书面证明。2、填制会计凭证是会计核算的一种专门方法发,其它的六种是:,3、填制和审核凭证是会计工作的起点和基础。4、会计凭证的分类:原始凭证和记账凭证。二、原始凭证:1、经济业务发生或者完成时取得或填制的,以记录和证明经济业务发生或完成情况的文字凭据(字据)。包括领料单,收料单,入库单,出库单,发票,支票,工资费用表等。但物质请购单和合同不是。2、填制要求:A、阿拉伯数字前填

17、写¥;B、金额要写到角分,如无角分的,角分位要用00和表示。C、大写金额写到元和角的,后面要写上整字。有分的,则不用写整字。C、原始凭证不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证要连续编号。写坏作废时,应加盖作废记号。3、原始凭证是填制记账凭证的依据。4、经审核无误的原始凭证才可以用来填制记账凭证,原始凭证的审核有六个方面:合法性、真实性、合理性、正确性、完整性、及时性。5、原始凭证分为自制的和外来的,一次凭证和累计凭证等。,三、记账凭证:1、根据原始凭证,按经济业务进行分类,并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。2、记账凭证的分类:分为专用记账凭证和通用记账凭证,专用记账凭证下面又有三种:收款凭证,付款凭证,转账凭证。,实例讲解,

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