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1、第三章财政支出总论,目的与要求：本章主要介绍财政支出分类，政府安排财政支出应遵循的原则，财政支出的规模和结构的理论阐述和实证分析，三种财政支出效益分析法等基本理论。通过本章的学习，要求学生正确掌握财政支出的基础理论知识，对财政支出有个大概了解，为第四，五章节学习提供一个基础平台。,学习重点：本章学习重点是掌握财政支出分类，财政支出的规模和结构的理论阐述和实证分析，成本效益分析法。本章学习难点：是正确把握购买支出和转移支出的区别及其意义，从不同角度分析财政支出的规模和结构。,本章基本概念：财政支出、购买支出、转移支出、财政支出规模、瓦格纳法则、成本效益分析法、最低费用选择法、公共劳务收费法,谢旭
2、人：优化财政支出结构 保障和改善民生,谢旭人说，2009年，财政部门积极推进社会事业发展，保障和改善民生取得新进展。农村义务教育经费保障机制改革各项政策目标全面实现，小学和中学生均公用经费最低标准分别达到300元和500元，全国近1.5亿名农村义务教育阶段学生全部享受免除学杂费和免费教科书政策，中西部地区约1120万名农村义务教育阶段家庭经济困难寄宿生获得生活费补助，小学补助标准至少达到每生每年500元，初中至少达到每生每年750元。城市义务教育阶段免学杂费工作继续推进。义务教育阶段教师绩效工资政策稳步实施。大力推进中西部地区农村初中校舍改造和全国中小学校舍安全工程。从秋季学期起，对中等职业学
3、校农村家庭经济困难学生和涉农专业学生逐步免学费。加强国家级示范性高等职业学校、职业教育实训基地、县级职业教育中心和示范性中等职业学校建设。积极支持“211工程”三期建设，开展中央高校减轻债务负担试点。普通本科高校、高等和中等职业学校家庭经济困难学生资助政策进一步落实，全国约370万名高校和1120万名中等职业学校家庭经济困难学生获得国家助学奖学金的资助。预计2009年中央财政教育支出2002.41亿元，增长24.9%。制定相关配套措施，完善政府卫生投入政策，及时下达补助资金，积极支持医药卫生体制改革。新型农村合作医疗制度运行平稳，城镇居民基本医疗保险制度全面实施。将未参保的关闭破产国有企业退休
4、人员纳入当地城镇职工基本医疗保险制度工作进展顺利。进一步完善城乡医疗救助制度。建立健全城乡基本公共卫生服务经费保障机制，支持基层医疗卫生机构设备购置及人员培训，实施重大公共卫生项目。促进中医药事业发展。切实保障甲型H1N1流感防控所需资金，积极支持其他疫情应急处置和防治。预计2009年中央财政医疗卫生支出1266.7亿元，增长48.2%。,落实更加积极的就业政策，促进就业再就业。允许困难企业在一定期限内缓缴基本养老保险等5项社会保险费，阶段性降低失业保险等4项社会保险费率，使用失业保险基金帮助困难企业稳定就业岗位。延续鼓励下岗失业人员从事个体经营及企业吸纳下岗失业人员的税收扶持政策。通过代偿学
5、费和国家助学贷款等政策，支持高校毕业生到中西部和艰苦边远地区、基层单位、非公有制企业、中小企业就业和应征入伍服义务兵役。实施鼓励骨干企业及科研项目吸纳和稳定高校毕业生就业的优惠政策。建立健全困难高校毕业生就业援助制度。支持对失业返乡农民工、城镇失业人员以及农村应届初、高中毕业生未能继续升学的人员开展特别培训计划。加大小额担保贷款贴息力度，扩大适用范围，支持重点人群就业和创业。这些政策有力促进了提前完成城镇新增就业和困难群体就业全年目标。在全国10%左右的县(市、区、旗)开展新型农村社会养老保险试点。继续做好做实企业职工基本养老保险个人账户试点工作，提高企业退休人员基本养老金水平，基本实现城镇企
6、业职工基本养老保险省级统筹。进一步完善城乡低保制度。提高部分优抚对象等人员抚恤和生活补助水平，调整自主择业军转干部退役金标准。大力支持国有企业政策性关闭破产和东北地区及部分中央企业厂办大集体改革试点。继续加大对大中型水库移民的后期扶持力度。预计2009年中央财政社会保障和就业支出3413.47亿元，增长24.4%。扩大中央廉租住房保障补助资金规模和范围，提高补助标准，落实廉租住房建设等方面的税费扶持政策。加大农村危房改造支持力度，将试点范围扩大到陆地边境县、西部地区民族自治地方的县、国家扶贫开发工作重点县、贵州省全部县和新疆生产建设兵团边境一线团场。加快实施国有林区、垦区、中西部地区中央下放地
7、方煤矿棚户区，以及采煤沉陷区民房搬迁维修改造工程。推进实施少数民族地区游牧民定居工程。预计2009年中央财政保障性安居工程支出543亿元，增长198.5%。,谢旭人指出，2010年财政部门将进一步优化财政支出结构，着力保障和改善民生。一是促进教育优先发展。健全投入机制，改善办学条件，促进教育公平。进一步完善农村义务教育经费保障机制。落实免除城市义务教育阶段学生学杂费政策，支持解决好进城务工人员子女平等接受义务教育问题。实施好中等职业学校农村家庭经济困难学生和涉农专业学生免学费政策。支持推进全国中小学校舍安全工程。二是完善社会保障制度。扎实做好新型农村社会养老保险试点，积极稳妥推进事业单位养老保
8、险改革试点。实施城镇职工基本养老保险关系转移接续暂行办法，巩固企业职工基本养老保险省级统筹制度。健全失业保险制度。进一步完善城乡低保制度，建立与物价变动相适应的城乡低保标准动态调整机制。适时调整优抚对象等人员抚恤和生活补助标准。按2009年月人均基本养老金的10%左右继续提高企业退休人员基本养老金水平。三是积极促进就业再就业。加大资金投入，将2009年到期的就业扶持政策再延长一年，促进解决下岗失业人员、农村转移劳动力、困难群体的就业问题。根据就业形势变化及时调整完善就业政策，鼓励普通高校毕业生到中小企业、基层和中西部地区就业，鼓励劳动者自谋职业和自主创业。加大对就业困难人员和零就业家庭的就业援
9、助力度。四是深化医药卫生体制改革。完善新型农村合作医疗制度和城镇居民基本医疗保险制度，进一步提高参保率，并将各级财政补助标准提高到每人每年120元。健全城乡基本公共卫生服务经费保障机制。改革完善基层医疗卫生机构补偿机制，健全基层医疗卫生服务体系。促进公立医院管理体制和运行机制改革，完善公立医院补偿机制。继续做好关闭破产企业退休人员及困难企业职工等参加基本医疗保险工作。加大城乡医疗救助支持力度。努力保障防控甲型H1N1流感所需经费。五是加快保障性安居工程建设。继续推进廉租住房保障、农村危房改造、游牧民定居工程以及林区、垦区、煤矿棚户区改造工作，并通过适当方式支持城市和国有工矿棚户区改造。落实好支
10、持保障性安居工程建设的税收优惠和收费基金减免政策。六是支持文化事业发展。继续支持博物馆、纪念馆免费开放。推进实施全国文化信息资源共享工程等重点文化项目。积极支持文化体制改革。,第一节财政支出分类与原则,财政支出是以政府为主体，以财政的事权为依据进行的财政资金使用的分配活动，它集中反映了一国政府的政策选择，规定了政府活动的范围和方向。,1按财政支出的最终用途分类,-补偿性支出、积累性支出和消费性支出补偿性支出的比重很小，主要是挖潜改造资金支出。积累性支出包括生产性积累和非生产性积累两大类，主要包括基本建设拨款、支农支出、各项经济建设事业支出以及城市公用事业支出中增加固定资产支出的部分。消费性支出
11、主要是财政支出用于科教文卫事业费、抚恤和社会救济费、行政管理费等项支出。,一、财政支出的分类,2按财政支出与国家职能的关系分类-经济建设支出、科教文卫支出、行政管理支出、国防支出、社会保障支出、债务支出和其他支出等；,3按财政支出的经济性质分类,-购买支出和转移支出；,购买支出,是指政府在商品和劳务市场上购买所需商品和劳务的支出。也包括政府投资兴办各种事业和投资于经济建设项目所需商品与劳务的支出。,转移支出,是指政府单方面的、无偿的资金转移，不相应地取得商品和劳务。主要包括社会保险和救济方面的各种福利支出，对居民的补助支出、债务利息支出、捐赠支出。,经济影响,购买性支出。政府直接以商品和劳务的
12、购买者身份出现在市场上，对社会的生产和就业有直接的影响，而对国民收入分配的影响是间接的。该支出侧重于财政的资源配置职能，其目标是效率。,转移性支出。政府直接将资金拨付给受益者，对国民收入的分配产生直接影响。而受益者在获得这笔资金之后，脱离了政府的控制，因而对社会生产和就业的影响是间接的。该支出侧重于财政的收入分配职能，其目标是公平。,二种支出的比重体现财政职能结构,购买支出在财政支出总额中占有较大比重时，财政支出对经济运行的影响较大，执行资源配置的功能较强；当转移支出在财政支出总额中占有较大比重时，财政支出对收入分配的影响较大，执行国民收入分配的功能较强。,发达国家和发展中国家的比重差异,一般
13、而言，西方发达国家由于政府较少直接参与生产活动，但社会成员之间贫富差距较大，为缓和社会矛盾，社会保障支出占较大比重，因而转移支出的比重较大；而发展中国家，由于经济不发达，政府较多的直接参与生产活动，因而购买支出占有较大比重，,我国的比重变化,同一个国家在不同的发展时期，购买支出和转移支出各占总支出的比重也会有所不同。我国作为发展中国家，财政支出结构表现出与其他发展中国家相同的特征，即购买支出占财政总支出的比重较大，转移支出所占比重较小。自改革开放以来，在财政支出总额中，购买支出所占比重呈现逐年下降趋势，转移支出与此相反。主要原因是价格补贴及企业亏损补贴、社会抚恤、救济支出大幅度上升。,4.按层
14、级政府职责分类,中央财政支出中央财政支出包括国防支出，武装警察部队支出，中央级行政管理费和各项事业费，重点建设支出以及中央政府调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控的支出。地方财政支出地方财政支出主要包括地方行政管理和各项事业费，地方统筹的基本建设、技术改造支出，支援农村生产支出，城市维护和建设经费，价格补贴支出等,5按财政支出与投资和资产经营的关系分类,-经常性支出和资本性支出两大类；经常性支出是指政府用于行政、国防、公共事业等方面的消费性支出。资本性支出是指政府投资并形成资产的支出。这种分类为实行复式预算创造了条件。,6按财政支出的具体用途分类,-按国家预算科目的设置所区分的财政支出
15、类别。主要包括基本建设支出，企业挖潜改造资金支出，简易建筑费，地质勘探费，科技三项费用，流动资金，支援农村生产支出，农林水利气象部门的事业费，工交商等部门的事业费，税收统计财政审计等部门的事业费，城市维护费，科教文卫事业费，抚恤和社会福利救济费，社会保障补助支出，国防支出，行政管理费，武警部队支出，公检法司支出，政策性补贴支出，专项支出，支援不发达地区支出和其他支出等。,第二节 财政支出的规模,一、财政支出规模的衡量1财政支出规模通常表现为财政支出总水平，是衡量一定时期内政府支配社会资源的多少，满足公共需要的能力高低的重要指标，反映着政府对社会经济发展干预的力度。,2衡量财政支出规模通常可以使
16、用两个指标：绝对指标和相对指标,财政支出规模的绝对指标是指财政支出总额。相对量指标通常用财政支出占国民收入的比重来表示，对国民收入的统计，可以选择国民生产总值（GNP）的指标，也可以选择国内生产总值（GDP）的指标。,一般说来，从了解财政对国内经济的影响角度来考察财政支出的相对规模，用GDP作对比较为合适。但财政支出占GNP的比重是国际常用的衡量财政支出规模指标。,二、财政支出规模增长趋势与控制,（一）财政支出规模增长是一种世界现象。,1、财政支出规模绝对量呈增长趋势。,世界各国尽管其财政支出的数额大小不一，财政支出的变化幅度不尽相同，但支出的绝对额呈不断增长的趋势则已是事实。统计资料（教材P
17、44）,2、财政支出规模相对量呈增长趋势,财政支出规模的变化还表现在财政支出占国民生产总值的比重不断提高上。发达国家：二战以后普遍实行扩张的财政政策，财政支出持续迅猛增长。发展中国家：也得到印证。,我国财政支出规模的趋势,参看表3-6，我国财政支出规模的趋势变化是怎样的？与其他国家有什么区别？原因会是什么呢？,（二）财政支出规模增长的理论,1、瓦格纳法则。,认为：“现代工业的发展会引起社会进步的要求，社会进步必然导致国家活动的增加，财政支出不断增长”。,阿道夫瓦格纳（Adolph Wagner,18351917年）是19世纪德国经济学家,当国民收入增长时，财政支出会以更大比例增长。随着人均收入
18、水平的提高，政府支出占GNP的比重将会提高，这就是财政支出的相对增长，这一思想是瓦格纳提出的，又被后人归纳为瓦格纳法则。,瓦格纳把财政支出不断增长的原因分为政治因素和经济因素,政治因素：由于国家职能的扩展或国家活动范围的扩大，政府职能的内在质量也在逐步提高，使得政府财政支出必然呈现扩大的趋势；,经济因素：,首先，工业化发展、社会进步，经济交往复杂化而导致各种摩擦或社会冲突的加剧，要求政府法律和秩序的职能范围随经济增长而扩大，从而增加财政支出。其次，工业化经济的发展，经济的不完全竞争状态会日益加剧，外部性问题突出，有必要由政府对资源进行重新配置，导致财政支出规模的扩大。此外，随着国民所得的增加，
19、政府对教育、文化、福利等方面的投资也将会成倍增加。,据此，瓦格纳得出结论：政府活动不断扩张所带来的财政支出不断增长，是社会经济发展的一个客观规律。由于瓦格纳将财政支出的增长与政府活动的扩张联系在一起，所以人们将“瓦格纳法规”（Wagners Law）称为“政府活动扩张法则”（Law of expanding state activity）。,2、皮考克和威斯曼的“梯度渐进增长理论”,正常年份内，由于人们对“可忍受的租税负担似乎是相当稳定的”，因此随着经济的增长，税收收入水平的提高，财政支出呈现渐进的增长趋势。,在社会发生突变情况下，政府的支出水平有可能大幅度地上升，使整个财政支出在渐进的过程中
20、呈现出一个上升的“台阶”。社会突变过去以后，财政支出水平虽会有所下降，但不会低于原先的趋势水平。,正常时期的内在因素和非正常时期的外在因素,将导致财政支出增长的因素归纳为正常时期的内在因素和非正常时期的外在因素。内在因素造成的财政支出增长是指随着经济的发展而使财政支出水平提高。外在因素造成的财政支出增长是指由于战争、自然灾害和社会灾难等因素而导致的财政支出水平的提高。这时由以下三种效应作用的结果。,（1）替代效应。在非正常时期，政府不得不增加税收或举借债务，从而使私人可支配的收入减少，私人部门的支出减少。政府支出替代私人支出产生的“替代效应”，使得财政支出又从一个新的高度上开始了其逐步增长的趋
21、势。,（2）检查效应。在战争结束、社会灾害消除、社会经济恢复正常后，财政支出并不会下降到原来正常时期的水平。政府会寻求解决以前所忽视的重要问题而增加财政支出，公民也会加以支持。,（3）集中效应。在非正常时期，中央政府往往会扩大其职责和财权以便于应付和处理各种非正常事件，而地方政府的职责和财权相应缩小。“替代效应”、“检查效应”和“集中效应”的共同作用及其结果，就形成了财政支出的“梯状”发展趋势。,3、罗斯托与马斯格雷夫的“财政支出增长的发展模型”。,用经济发展的阶段来解释财政支出增长的原因，故将他们关于财政支出增长的理论统称为“财政支出增长的发展模型”。,在经济发展的早期阶段,在经济发展的早期
22、阶段，由于基础设施比较落后，直接影响了私人部门投资的效益，加之这些部门的投资具有投资大、周期长、风险大的特点，私人部门不愿意投资或无力投资，需要由政府来投资。因此，政府投资在社会总投资中往往占有较高的比重。,在经济发展的中期阶段,在经济发展的中期阶段，市场失灵的问题日益突出，要求政府部门加强对经济的干预。对经济的干预必然以财政支出的增长为前提。,在经济发展的成熟阶段,在经济发展的成熟阶段，政府投资将从基础设施转向教育、健康、环保、文化娱乐和福利服务等方面，从而使财政支出又呈现快速增长之势。,4、公共选择学派的支出增长理论。,公共选择学派在分析现代公共决策中选民、政府官员在公共支出上的不同心态时
23、指出，无论是选民还是政府官员都在试图追求自身利益的最大化。正因为官僚机构以机构规模最大化作为目标，导致财政支出规模不断扩大，甚至财政支出规模增长超出了共用品最优产出水平所需要的支出水平。官僚行为从产出和投入两个方面迫使财政支出规模不断膨胀。,（三）影响财政支出规模及其增长趋势的因素,1、经济性因素经济发展水平经济体制的选择政府对经济的干预程度,2、政治性因素,政局稳定与外部冲突情况政体结构的行政效率,3、社会性因素,人口因素包括：人口基数、人口素质、年龄结构等文化背景,人口基数,解读温家宝总理的“乘除法”,提醒我们清醒、客观地认识中国社会的发展和我们面临的艰巨任务。不管是数千年积贫积弱而遗留下
24、来的老问题，还是改革开放20多年来产生的新问题，本来已经对中国社会进一步发展带来新的困难，如果再乘以13亿人口这个巨大的基数，就更是对所有有责任感中国人的共同挑战。同样，20多年改革成果固然伟大，但还远远不足以给13亿中国人带来普遍的幸福。为中国的飞速发展而自豪，并不等于我们已经有资格沉迷于歌舞升平的虚幻之中。,人口素质,人口素质则是人口某一特征或标志的概括，如文化素质、身体素质、思想道德素质等，它们的总和构成人口质量。文化素质教育支出身体素质医疗支出道德素质教育支出,年龄结构,三、中国财政支出的实证分析,1中国财政支出规模的实证分析。我国的财政支出规模绝对指标一直处于上升态势。,我国财政支出
25、规模的相对指标1978年以前基本处于波动中略有上升态势；1978年我国财政支出占国内生产总值的比重呈现明显的下降趋势。,我国财政支出规模相对下降的原因：,改革开放以来我国财政支出规模相对下降的原因主要有以下几个方面：（1）体制因素经济体制改革以来，经济发展由过去国家大包大揽转变为计划与市场共同调节，投资主体向着多元化的方向发展，在社会总投资中财政投资的比重不断下降，而且财政投资占财政总支出的比重也逐年下降。,随着“短缺经济”和生活用品“排队”现象的逐步消失，国家对居民的各种补贴逐年减少，在一定程度上减轻了财政支出的压力。,（2）财政收入占GDP比重下降第一，为了调动地方和企业的生产积极性，国家
26、实行了放权让利的政策，使得财政收入大幅减少。第二，从税收规模和变化趋势来看，由于实行了典型的无弹性税制，税收收入的实际增长率大大低于经济增长率。,（3）管理因素财政支出仅为预算内这一部分。改革开放以来，作为财政性资金的预算外资金呈现出较快的增长势头，加上各级政府乱收费、乱集资，导致国家财力过于分散。政府财力，尤其是中央政府预算财力过小，财政支出严重不足。虽然预算内财政收入占GNP的比重不断下降，但是政府的实际支出规模却在不断扩大，政府活动范围并未因收入的下降而减少。,2财政支出规模增长控制。,（）将财政支出规模控制在合理范围之内。政府财政支出的总体规模必须与我国经济发展的水平相适应。财政支出增
27、长的速度总体上不应过多地超过国民经济增长的速度和财政收入的增长速度。,（）提高财政支出占GDP比重采取措施扭转宏观税负下滑的趋势，并使其逐步有所提高。一是完善税制，二是进一步加大税收征管力度，坚持依法治税，加大打击各种违反税法行为的力度，做到应收尽收，提高财政收入占GDP 的比重，进而提高财政支出占GDP的比重。,（3）统一财权，大力整顿和规范政府的分配行为。清理整顿三乱（乱集资、乱收费、乱罚款）现象，积极推进费税改革，将合法收费纳入税收体系，以规范政府分配行为；收费收入统一纳入各级政府的预算，实行收支两条线，由财政部门统一管理，取消部门自收自支的不合理做法，从资金上保证国家职能的强化，进而增
28、加国家的宏观调控能力。,第三节 财政支出结构,财政支出结构是指财政支出内部各支出项目按照一定标准划分为不同类别的组成与配置状态的总称。一个国家的财政支出结构随着该国不同时期政治、经济、社会发展和国际形势等方面的变化而变化，同时也受该国所实施的宏观经济政策所制约。,一.从政府职能角度考察财政支出结构。,（）经济建设支出。建国以来一直是我国最大的支出项目。随着社会主义市场经济的确立，政府的经济建设和微观管理职能逐步弱化，由此导致经济建设支出占财政支出的比重逐年下降，由改革前的平均60左右下降到“八五”时期的37.39%,下降了近23个百分点，尽管如此，该比重仍始终高于30。,（）社会文教支出。这是
29、财政支出中的一个重要项目。年代后，一直处于第二位，但从“一五”到“五五”期间，社会文教支出所占比重均在15以下。改革开放以来，由于科教兴国和可持续发展战略的实施，社会文教事业发展受到政府高度重视，社会文教支出增长很快，占财政支出比重也有很大提高。,（）国防支出。从建国后我国国防支出总的趋势上看，随着抗美援朝的结束，国家转入正常的经济建设，尤其是改革开放后，国家的工作重心转移到经济建设上来，国防支出在财政支出中所占比重呈现下降趋势，1985-2000年，一直处于6%-9%之间的相对稳定状态。,（）行政管理支出。长期以来，我国对行政管理支出历来实行“保障供给、厉行节约、从严控制”的方针。从我国行政
30、管理支出发展趋势上看，50年代到70年代末属于低水平的相对稳定时期；但进入80年代后则呈现较快的上升趋势，其增长速度远远超过其他财政支出项目。,（）债务支出。1980 年以前，我国极少运用公债调节经济，故债务支出在财政支出中比重较少。1980年以后，使债务支出比例逐年上升，由1980年的2.27%上升到1996年14.58%，增加了12个百分点。尤其是1998年后，国家实施了积极的财政政策，扩大了公债的发行规模，故债务支出在财政支出中占有较高的比重，1998 年达到18.89%。,二.从经济发展阶段角度考察财政支出结构,经济发达国家由于政府较少直接参与生产活动，财政收入较充裕，财政职能侧重于收
31、入分配和经济稳定，因而转移支出所占比重较大。相反，发展中国家由于政府较多的直接参与生产活动，财政收入相对匮乏，购买支出所占比重较大。,中国作为一个发展中国家，具有发展中国家财政支出结构的一般特征。1995年中国的转移支出占财政支出的比重为21%，低于发达国家在80年代的41%，而接近发展中国家的22.5%。自经济体制改革以来，购买支出所占比重有所下降，而转移支出所占比重快速上升，后者由1978年的2.7%上升到1998年的32.1%。,从中央与地方政府行政结构考察财政支出结构,（）中央与地方财政支出的总量及构成分析中央与地方的财政支出比例及范围划分是与中央与地方政府的事权划分相适应。,我国中央
32、财政支出占财政支出的比重基本表现为下降趋势。“一五”时期，中央财政支出所占比重高达73.2%，处于历史最高点。1958-1987年30年间，中央与地方各占50上下。从“七五”开始，中央财政支出所占比重呈快速下降趋势，1996年跌到历史最低谷，仅占27%，这与我国中央政府所承担的经济、社会、政治职能不相适应，也表明中央宏观调控能力在下降。,多数国家的中央财政支出占GDP的比重在20%-30%之间，欧洲发达国家都在40%以上，而处于经济发展起飞阶段的中国，中央财政支出占GDP的比重显然太低。,（2）中央与地方在主要财政支出项目上的构成分析,我国中央与地方政府承担的任务各有侧重，表现在：中央财政支出
33、中最大的支出项目是国防支出，其次是基本建设支出和科教文卫事业支出；地方财政支出中最大的支出项目是科教文卫事业费，其次为行政管理费、基本建设支出、支援农村生产支出。,在各支出项目构成上，除了国防费和数额较小的增拨企业流动资金和地质勘探费中央占“大头”外，其余项目的支出“大头”都在地方。其中，地方财政支出在科教文卫支出、行政管理费支出上高达90以上，远高于中央财政在这些方面的支出；抚恤和社会福利救济费基本上是由地方财政提供（占99.3%）。,第四节 财政支出效益,一、财政支出效益及其特点财政支出效益分析就是依据一定的标准，运用一定的方法对财政支出产生的效益的大小和好坏进行分析评估，以改进财政支出的
34、管理工作，提高财政支出效益。,1财政支出的效益与微观经济主体支出的效益比较：,（1）计算效益的范围：微观主体只计算自身核算范围以内的直接的和有形的所费与所得；政府除了要计算直接的和有形的所费和所得，还要考虑长期的、间接的和无形的所费和所得。,（2）衡量效益的标准：微观主体的支出在于追求自身经济效益的最大化，只要所得大于所费，都是可以选择的目标。财政支出在追求经济效益的同时，更重视追求社会效益最大化，即使某项支出从其自身看可能出现亏损，但若对整个社会能取得较大的社会效益，则这项支出也是必要的。,（3）效益的表现形式：微观主体支出的效益表现形式是单一的，只采用货币计算的价值形式来表现就可以满足决策
35、的需要了。而财政支出的效益表现形式是多样的，除了价值形式外，还可以用其他形式表现，如对行政管理、国家安全保卫、科教文卫支出，其效益就要通过政治的、社会的、文化的等多种形式表现出来。只有这样，才能满足财政支出决策的需要。,2财政支出效益评价方法：,成本效益分析法；最低费用选择法；公共劳务收费法。,二、成本效益分析法,1、成本效益分析的基本原理。成本效益分析的基本原理是根据政府所确定的建设目标，提出实现该目标的各种备选方案，对这些可供选择的方案，用一定的方法计算出各方案的全部预期成本和全部预期效益，运用恰当的评估方法，从各备选方案中选择出最佳方案，确定政府投资项目。,2、成本效益的评估方法：,净效
36、益现值法（法）；将项目长时期内各年的效益和成本数量化后，选择适当的社会贴现率，分别折算为现值，并将效益现值减去成本现值而求得净效益。净效益现值法（法）是最常用的一种方法。,效益成本比率法（法）,是在各支出方案的成本效益数量化后，折为现值，求出效益现值与成本现值之比，作为决策依据。,对公共部门来说，进行成本效益分析时，面临的主要问题是：,公共部门的成本效益包括哪些范围？部门的成本按什么价格标准核算？如何选择贴现率？如何考虑未来风险与不确定性？,三、最低费用选择法,最低费用选择法是指根据政府确定的建设目标提出若干实现目标的备选方案，在进行经济分析时，只计算备选方案的有形成本，而不用货币计算备选方案
37、支出的社会效益，以费用最低为择优的标准。适用于财政支出中的政治、国防、文化等项目。,四、公共劳务收费法,公共劳务收费法是把市场等价交换原则运用到公共劳务的提供和使用中去，通过制定和调整公共劳务的价格或收费标准，改进公共劳务的使用状况，从而使公共劳务得到最有效、最节约的使用，以达到提高公共支出效益、提高财政资金使用效率的目的。,公共劳务收费法和成本效益分析法以及最低费用选择法的区别,公共劳务收费法和成本效益分析法以及最低费用选择法的区别在于，它是通过制定合理的价格与收费标准，来达到对“公共劳务”有效的节约使用，而不是对财政支出备选方案的选择。,公共定价方法的主要各类,公共定价方法包括边际成本定价
38、法、平均成本定价法、二部定价法和负荷定价法。,边际成本定价法按边际成本定价,依图4-3所示，产品的边际成本等于边际效用，价格为P，产量为Q，满足社会需要产量最大。因此，边际成本定价是最理想的定价方法。但当产量为Q时，边际成本低于平均成本，按边际成本定价就会使企业发生亏损，亏损额表现为图中四边形DEFP的面积，亏损必须由政府的补贴来补偿。,平均成本定价法按平均成本定价,政府在保持企业收支平衡的情况下，采取尽可能使经济福利最大化的定价方式。这时的价格为Pac，产量为Qac，由于价格与平均成本相等，企业可以获得正常利润但这一产品的产量未能使边际成本等于边际效用，因而存在着效率损失。,二部定价法：基本
39、费从量费,由两部分定价体系构成的：一是与使用量无关的、按期支付“基本费”，不论消费者的使用量的多少而收取的固定费；二是按使用量支付的“从量费”，给每一单位产品定一个价格，按使用量收费。二部定价是定额定价和从量定价二者的合一。,几乎所以受管制的行业（特别是电力、城市煤气、自来水、电话等自然垄断行业）都普遍采用这种定价方法。,负荷定价法：旺高淡低,对不同时间段或时期的需要变化制定不同的价格。如对电力、城市煤气、自来水、电话等行业，按需求的季节、月份、时区的高峰和非高峰的不同，有系统地制定不同的价格，以平衡需求状况。在旺季适当提高价格，在淡季适当降低价格,区别不同产品的性质采取不同的定价方法,区别不
40、同产品的性质采取不同的定价方法，包括四种情况：免费、低价、平价和高价。免费和低价政策促进社会成员最大限度使用这些“公共劳务”，使之获取最大的社会效益。但又会使享用者降低对该种“公共劳务”的重视，从而产生浪费、不节约使用的现象。,低价提供住宅会助长抢房和多占住房的不良风气；允许免费进入国家公园，会使公园的环境遭到破坏和长期得不到维修；低价提供旅游和运输便利，将使火车和汽车拥挤不堪等等。,一般适用于从国家整体利益出发，必须在全国范围内普遍使用，但社会公众尚无此觉悟，不情愿使用或没有能力使用的公共劳务。如强制性的义务教育、强制性的疫苗注射等。,平价政策用收取的费用使提供公共劳务所耗费的人力和物力得到
41、相应的补偿。促进社会成员节约使用该项“公共劳务”，节约财政支出；进一步改进和提高“公共劳务”水平。一般适用于从全社会的利益来看，无需特别鼓励使用，又无必要特别加以限制使用的“公共劳务”，如公路、公园、铁路、医疗等。,高价政策限制社会公众对某些劳务的使用，又可以提供一定的财政收入。该方法一般适用于从国家整体利益出发必须加以限制使用的劳务，如高尔夫球场等高档次消费。,第四章-第三节,第三节 政府采购,一、政府采购的概念及特点也称公共采购，是指各级政府及其他公共部门为了开展日常政务活动或为公众提供公共服务的需要，在财政的监督下，以法定的方式方法和程序从国内外市场上购买所需商品、工程及服务的一种经济行
42、为。,政府采购不仅是指具体的采购过程，而且也是采购政策、采购程序、采购过程及采购管理的总称。,政府采购特点：,资金来源的公共性；采购对象的广泛性；采购活动的非盈利性；政策性；公开性；采购规模巨大，影响力强。,二、政府采购制度的内容,1采购政策最重要的是采购目标和原则，它是政府采购制度的灵魂。（1）政府采购的主要目标：经济性和有效性目标；最基本和首要的政策目标。经济有效性目标是指以最有利的价格等条件在合理的时间内采购到质量合乎要求的货物、工程或服务。,调控经济目标；调整采购总规模调节国民经济运行状况，保持宏观经济稳定，扩大采购规模，增加内需，刺激经济发展，缩减采购规模，降低消费需求，抑制经济过热
43、；通过采购品种的选择，加快相关产业的发展，促进产业结构的优化、升级；扶持中小企业发展；促进技术转让和推广等。,其他特定的社会目标。利用政府采购的法律和程序来促进保护环境、促进就业、防止腐败和维护政府形象等具体的社会目标的实现。,（2）政府采购的主要原则,-公开、公平、公正和有效竞争原则。公开原则是指整个政府采购程序和过程都要在公开情况下进行。公平原则就是要求给予每一个有兴趣的供应商、承包商和服务提供者相同的待遇和平等的竞争机会，使其享有同等的权利并履行相应的义务。,公正原则政府采购主管机关应站在公允、超然的立场上，对于每一位相对人都应当一视同仁，评标和决标的选择和判断标准必须客观公正，评标时按
44、事先公布的标准对待所有的投标人。有效竞争原则就是在招标采购过程中，政府采购应给所有符合条件的投标人平等竞争的机会，以充分体现现代竞争的平等、信誉、正当和合法等原则。,2采购方法和程序,政府采购制度的核心内容。（1）政府采购的方法：公开招标采购法、建议采购法、竞争性谈判采购法、两阶段招标采购法、国内外询价采购法、选择性采购法和单一来源采购法等。,分两大类：招标性采购和非招标性采购,招标性采购是以招标方式邀请所有的或一定范围的潜在的供应商参加投标，采购实体通过某种事先确定并公布的标准从所有投标中评选出中标供应商，并与之签订合同的一种采购方法。分为公开招标采购、限制性招标采购和两阶段招标采购三种方法
45、。,非招标采购是指运用招标以外的方式进行的采购。通常有：国内或国外询价采购、单一来源采购、竞争性谈判采购、自营工程等。,（2）政府采购程序,一个项目的完整采购程序包括以下十个阶段：确定采购需求、预测采购风险、选择采购方式、资格审查、执行采购方式、签订采购合同、履行采购合同、验收、结算和效益评估。,3政府采购的组织管理,政府采购制度有效运行的基础。明确政府采购主管机构。可由财政部管理，也可由国库部或其他机构进行管理。我国由财政部主管。政府采购主管机构的主要职责：编制采购预算、制定采购法规、对政府采购事务进行协调和管理、进行采购统计、分析和评估等。,4质疑申诉和救济制度,它是制度规则受到损害时依靠制度的权威对制度的强制性维护。,三、我国建立政府采购制度的意义,有利于加强财政支出管理，提高财政资金使用效益；有利于提高政府宏观调控职能，落实重大政策目标；有利于反腐倡廉提高政府信誉；有利于我国走向世界。,本章作业,1、财政支出的分类；购买性支出与转移性支出对经济运行的影响。2、财政支出应遵循的原则。3、财政支出增长三大理论。4、财政支出效益三种分析方法的不同运用。5、政府采购的特点及政府采购制度的内容。,
