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1、第五章 会计凭证,第一节会计凭证的种类 第二节 原始凭证 第三节 记账凭证 第四节会计凭证的传递和保管,第一节 会计凭证的种类,一、会计凭证：是记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。,二、会计凭证的意义,1.审核经济业务:2.记账依据:3.加强岗位责任制:,三、会计凭证的种类,会计凭证按填制程序和用途的不同：1、原始凭证作为记账原始证明的会计凭证。2、记账凭证根据审核无误原始凭证的内容编制,用来确定会计分录，作为记账直接依据的会计凭证。,（一）原始凭证的种类 1、按来源不同 自制原始凭证 外来原始凭证 2、按填制方法和填制手续的不同 一次凭证 累计凭证 原始凭证汇
2、总表 记账编制凭证 3、其他种类：通用原始凭证 专用原始凭证,（二）记账凭证的种类 1、按用途 收款凭证：库存现金/银行存款 收款 付款凭证：库存现金/银行存款 付款 转账凭证 2、按填制方法的不同：单项（式）记账凭证 复项（式）记账凭证,通用记账凭证:,专用记账凭证,3、按汇总方法的不同：汇总记账凭证 分类汇总凭证 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 全部汇总：科目汇总表 非汇总记账凭证,第二节 原始凭证,一、原始凭证的基本内容,1凭证的名称2填制凭证的日期3填制凭证单位或填制人姓名 4经办人员的签名或盖章5接受凭证单位的名称6经济业务内容（数量、单价和金额）7凭证附件,二、原始凭证的
3、填制要求1、基本要求：1）从外单位或个人处取得时，需盖有填制单位或个人的印章或签字；2）原始凭证中大写和小写金额必须相符；3）原始凭证的每一联次均要注明用途，并只有一联为报销凭证；4）销货退回需填制退货发票和退货验收证明等，退款时不得以退货发票代替收据；5）职工借款据需附在记账凭证后，收回借款时另开收据，不得退还原借款据；6）上级有关部门批准的经济业务文件可做为原始凭证，需单独归档应在凭证上注明文件批号等。,2、填制要求：,1）符合实际情况（真实性）2）明确经济责任3）填写内容齐全，手续完备 4）书写格式要规范（正确性）5）编写连续:如果凭证作废，加盖“作废”印戳并 保管，不得撕毁6）不得涂改
4、、挖擦会计凭证。7）填制及时（及时性）,书写要规范：1）原始凭证要用蓝色或黑色笔填写，支票必须用炭素笔填写；2）阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写；阿拉伯数字前面应当书写货币币种符号，如：人民币“￥”、美元“US”、港元“HK”，币种符号与阿拉伯数字之间不得留有空白，凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后不再写货币单位；,3）金额数要写到角、分为止，无角、分的，角位和分位写“00”或符号“”，有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“”代替；4）汉字大写：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿；大写数字到元、角为止的，在“圆（元)”或“角”字之后应写“整”或“正”字；大写数字到
5、“分”的，“分”字后面不写“整”或“正”字；,5）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白；6）“零”的书写：大写数字：a、阿拉伯数字中间有0时，汉字大写要有“零”；如 503b、阿拉伯数字中间连续有几个0时，汉字大写只写一个“零”；如：52006c、元位是“零”但角位不是0时，大写时可只写一个“零”字，也可不写“零”字。如1790.56,三、原始凭证的审核,（一）合规性和真实性审核（法令、制度、政策）（二）完整性和正确性审核（项目填写齐全否、手续办理是否按规定）（三）及时性审核,第三节 记账凭证一、记账凭证的基本内容二、记账凭证的填制三、记账凭证的
6、审核,一、记账凭证的基本内容,I记账凭证的名称2填制凭证日期3凭证编号4 经济业务内容摘要5 会计科目、记账方向、记账金额、记账标记 6所附原始凭证张数 7填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章。,二、记账凭证的填制,（一）记账凭证的填制要求：1、必须以审核无误的原始凭证为填制依据；2、记账凭证的填制内容要完整；3、记账凭证日期为填制日期，摘要与原始凭证 内容应一致；4、记账凭证编号的填制要求；5、记账凭证中金额与原始凭证的金额应一致；,6、记账凭证中的账户对应关系应保持清晰；使用的会计科目名称要符合会计准则规定，不能任意用编号或简称代替；7、记账凭证后要附有相关原始凭证，
7、并注明张数；8、根据记账凭证登账后，应在记账栏划“”符号，表示已记账，防止重记或漏记；9、记账凭证如有填制错误，应重填或采用正确的更正方法更正，更正人在改正处盖章。10、有关人员要签名盖章。,（二）专用记账凭证的填制 收款凭证的填制 付款凭证的填制 转账凭证的填制,收款凭证的填制,付款凭证的填制,注意：库存现金与银行存款的互转业务 只填制“付款凭证”,转账凭证的填制,三、记账凭证的审核,（一）合规性审核（二）完整性审核（三）技术性审核 注意：原始凭证和记账凭证的区别：P202,第四节 会计凭证的传递和保管,一、会计凭证的传递 二、会计凭证的保管,一、会计凭证的传递（一）是指从它的取得或填制起，
8、到归档保管止，在各经办人员间进行的传送和交接。编制时 归档时 单位内部 部门人员 包括：传递程序 传递时间,二、会计凭证的保管,会计凭证保管：是指会计凭证登账后的成立、归档保管和销毁等手续制度。,（一）会计凭证的保管,会计凭证在记账后，首先应按编号顺序查找齐全，然后按经济内容的种类（如现金、银行存款、转账）进行归类排列，连同附件定期（天、周、旬、月）加上封面，装订成册，防止散失。装订时需用线绳装订，装订线需要粘贴封线，并由会计主管在封口处盖章，以防止拆散，抽掉凭证.,（二）凭证的保管,1、经过装订成册的全部会计凭证，由财会部门保管或交档案部门保管。在一般情况下，非经会计主管同意，任何人不得调阅，以防止失散和抽换。2、会计凭证的保管期限，按国家规定执行。原始凭证、记账凭证和汇总凭证保存15年，其中，涉及外事和其他重要的凭证永久性保管。3、保管期满后，需经过领导审查，报请主管部门批准，才能予以销毁。否则不得自行销毁。,
