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1、Introduction to Financial Accounting,（第二版）,新编基础会计学,Introduction to Financial Accounting,Chapter4 Debit-Credit system,4,Debit-Credit system,【教学目标】通过本章的学习应能够：,4.1 复式记账原理4.2 借贷记账法 4.3 总分类账户与明细分类账户,【重点章节】4.2 借贷记账法（须掌握）,掌握借贷记账法(结构规律、规则、会计分录、试算平衡)理解会计信息系统生成信息的过程掌握总账账户与明细账户的平行登记,SKIP,4.1 复式记账原理,4,Debit-Cre
2、dit system,1 记账方法的概念和种类（1）单式记账法(Simple-entry system)（2）复式记账法(Double-entry system)（3）记账方法的发展,单式记账法通常对每项经济业务只在一个账户中进行单方面登记的方法,不能全面地反映经济业务的来龙去脉无法检查账户记录的正确性,缺点：,复式记账法是指对发生的每一项经济业务都以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种方法。,优点：,全面、系统地反映经济业务全貌便于检查记录的正确性（试算平衡）,4,Debit-Credit system,2 复式记账法的种类20世纪90年代以来，为了适应改革开放的需要
3、、与国际惯例接轨，我国进行了会计制度的改革，对记账方法进行了统一。目前，我国企业、事业单位一律采用借贷记账法。,4.1 复式记账原理,4.2 借贷记账法,4,Debit-Credit system,1 历史演变2 符号3 记账结构 4 规则 5 账户的关系与会计分录6试算平衡,4.2 借贷记账法,4,Debit-Credit system,1 历史演变,最早出现于中世纪（11.12世纪）的意大利沿地中海城市共和国 15世纪，形成比较完备的复式记账法。1494年，卢卡帕乔利（Luca Pacioli）的著作算术、几何、比与比例概要一书中对系统阐述了借贷复式记账原理的应用。之后，传入欧洲大陆（荷兰
4、、法、德）形成大陆式会计 传入英国和美国形成英美式会计 日本，在明治维新（1868年）后从英国学习西式簿记 20世纪初，清政府派员赴日本学习，英美式的复式记账法就由日本传入我国。,4.2 借贷记账法,4,Debit-Credit system,2 符号 借 Debit(Dr)贷Credit(Cr)使用初期，“借”和“贷”的概念是适应借贷资本家记录其货币资金的借出和贷入，表示借贷资本的债权、债务及其增减变化。现在，“借”“贷”两字已经失去原来的含义而转化为纯粹的记账符号，用于标明记账的方向。,4.2 借贷记账法,4,Debit-Credit system,3 记账结构,借Dr 账户名称（会计科目
5、）贷Cr A+A L L+O O+E+E转销 R 转销 R+NI转销 NI+,E R NI 账户期末无余额,A L O 账户期末有余额A有借方余额L O 有贷方余额,提示：A+E=L+O+R 结合扩展的会计等式和借贷记账法的记账结构来记忆不同要素记录增减变化的规律 资产增加记为借方是习惯，并成为其他要素变化的基础,4.2 借贷记账法,4,Debit-Credit system,4 规则“有借必有贷，借贷必相等”,支撑借贷记账法记账规则的依据：（1）账户结构中增减的对立（2）基本会计等式（3）复式记账原理,公司收到投 资者投资800 000元，已存入银行。,4.2 借贷记账法,4,Debit-C
6、redit system,4 规则“有借必有贷，借贷必相等”,举例说明:借贷记账法记账规则的运用,【例4-1】从银行提取现金10 000元。【例4-2】用银行存款归还以前所欠的B单位的货款8 000元。【例4-3】某企业接受A单位投入货币资金200 000元，存入银行。【例4-4】某企业从银行借入短期借款30 000元，直接偿还前欠供应单位的货款。【例4-5】某企业购买一台机器，价值300 000元，用银行存款支付120 000元，其余款项暂欠。,4.2 借贷记账法,4,Debit-Credit system,5 账户的对应关系与会计分录（1）账户的对应关系和对应账户（2）会计分录（3）简单会
7、计分录 与复合会计分录,4.2 借贷记账法,4,Debit-Credit system,5 账户的对应关系与会计分录（4）编制会计分录的分析步骤（5）书写会计分录的格式,4.2 借贷记账法,4,Debit-Credit system,举例说明会计分录的书写,【例4-1】从银行提取现金10 000元。【例4-2】用银行存款归还以前所欠的B单位的货款8 000元。【例4-3】某企业接受A单位投入货币资金200 000元，存入银行。【例4-4】某企业从银行借入短期借款30 000元，直接偿还前欠供应单位的货款。【例4-5】某企业购买一台机器，价值300 000元，用银行存款支付120 000元，其余
8、款项暂欠。,4.2 借贷记账法,4,Debit-Credit system,6 试算平衡(Trial balance),（1）发生额平衡 每笔分录中借方发生额=贷方发生额 全部账户本期借方发生额=全部账户本期贷方发生额（2）余额平衡 全部账户期初本期借方余额=全部账户期初本期贷方余额 全部账户期末本期借方余额=全部账户期末本期贷方余额,注意：试算平衡只是账簿记录正确性的必要条件，如果漏记、重记、方向写反、科目名称写错、金额同时写错，则虽然试算平衡但仍存在记录错误。不过，如果试算不平衡，一定存在记录或过账错误。,4.2 借贷记账法,4,Debit-Credit system,6 试算平衡(Tri
9、al balance),4,Debit-Credit system,4.2 借贷记账法,根据资料可以了解：会计主体是奔腾公司 企业设置了账户 期初的余额平衡，遵循了基本会计等式 有余额的是资产负债表账户，余额方向通常与增加方向一致,4,Debit-Credit system,步骤1 根据资料设置账户并填入期初数额,4,Debit-Credit system,奔腾公司9月份发生下列经济业务：（1）国家投资给公司一台设备，价值190 000元。（2）从银行取得为期9个月的借款92 000元。（3）购入材料50 000元，已验收入库，货款未付（不考虑增值税）（4）用银行存款偿还银行短期借款10 00
10、0元。（5）开出转账支票，偿还前欠购货款14 000元。（6）接到银行收款通知，收回售给宏大公司的销货款25 000元。（7）开出现金支票，从银行提取现金1 500元。（8）采购员张兵预借差旅费2 000元，用现金支付。,4,Debit-Credit system,注意：按照借贷记账法把经济业务通过书写会计分录转换为会计语言 考虑分析步骤和书写格式要求来完成会计分录 第题目理解起来要复杂些,步骤2 根据经济业务来编制会计分录,4,Debit-Credit system,步骤3 根据会计分录登记账簿（账户的簿籍）可见步骤1,步骤4 计算账户的本期发生额和余额 可见步骤1,步骤5 根据账户的期初、
11、发生额及余额编制试算平衡表,奔腾公司部分财务报表,Chapter4 Debit-Credit system,4,Debit-Credit system,4.3 总分类账户与明细分类账户,4.3 总分类账户与明细分类账户,4,Debit-Credit system,1 总分类账户与其所属的明细分类账户的关系,根据经济管理的要求，在会计核算中既要提供总括、全面的综合指标，又要提供具体而详细的指标。,相同点：记录相同的经济内容；登记账户的原始依据相同不同点：提供指标的详细程度不同。总分类账户提供的是总括的核算资料，明细分类账户提供具体的核算资料；它们发挥的作用不同，前者是对后者的综合，后者是对前者的
12、具体化。,4.3 总分类账户与明细分类账户,4,Debit-Credit system,4.3 总分类账户与明细分类账户,4,Debit-Credit system,总分类账户本期借、贷方发生额或余额=总分类账户所属的明细分类账户的借、贷方发生额之和或余额之和,3 总账账户与明细分类帐户的核对,4,Debit-Credit system,END,【英文专业词汇】,4,CH4 练习题,企业发生如下经济业务：（1）从银行提取现金2 000元，以备零用。（2）投资者投入货币资金50 000元，存入银行。（3）以银行存款2000元，缴纳应交税金。（4）购买材料一批价款5 000元，料已入库，料款暂欠。（5）以银行存款偿还前欠购料款6 000元。（6）收到购货单位偿付的前欠货款5 000元，存入银行。（7）从银行取得短期借款20 000元，存入企业银行存款户。（8）以银行存款5 000元购买设备一台。要求：采用借贷记账法编制会计分录,CH4 相关资料,企业会计准则具体准则企业会计准则应用指南 附录部分3.成圣树.现代会计之父卢卡帕乔利生平事迹.财会通讯.1994.10.4.娄尔行、陈信元.宝贵的启迪纪念帕乔利复式簿记著作出版五百周年.会计研究.1994.3.5.吴水澎、刘峰.从簿记论看帕乔利的会计思想.会计研究.1994.3.,
